什么叫知识管理审计报告

时间：2023-05-05 08:32:30 其他范文收藏本文下载本文

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什么叫知识管理审计报告

篇1：什么叫知识管理审计报告

什么叫知识管理审计报告

一、知识管理审计报告的定义

虽然知识管理审计已经开始在一些组织中实施应用, 但知识管理审计报告却没有一个严格的定义。审计报告是指“审计师根据审计准则的要求,在实施审计工作的基础上对被审计单位的会计报表发表意见或无法发表意见的书面文件。”根据这个定义,笔者认为知识管理审计报告也至少应该体现审计依据、审计对象、审计时间等基本要素。目前知识管理审计尚未形成统一的标准,使用较多有HyA-K-Audit、Delphi Group 的KM2、F. W. Horton 的InfoMap 法等。知识管理审计的对象是组织内的知识、知识工作者、知识环境、知识的收集、知识共享和知识创新。审计时间对于财务审计来讲一般都是事后审计,而知识管理审计事前、事中、事后都可以。因此笔者认为,知识管理审计报告就是审计师依据一定的审计方法,在实施审计工作的基础上对被审计项目发表审计意见或无法发表审计的书面文件。此处提到的“无法发表审计意见”是因为审计师可能受到主观或客观因素的影响而无法收集到充分、适当的审计证据以支持审计意见的情形。

二、知识管理审计报告的作用

1.防护性作用

知识管理的实施已经掀起一股热潮。然而当前的统计数据表明,知识管理项目的成功率最多只有15%。产业分析家预测, 到年仅财富500 强就会因为知识管理项目的失败损失315亿美元。审计师通过出具不同类型审计意见的审计报告,可以提高或降低企业决策者对知识管理项目的依赖或期望程度。帮助组织了解到底需要哪些知识以及如何管理这些知识。因此,知识管理审计报告能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用,能够对知识管理部门盲目的或缺乏效果、效率、经济性的项目起到制约作用。

2.建设性作用

知识管理审计报告着眼于组织管理部门的战略、控制、目标、结构及决策的最优性,它是在对公司知识资源进行系统的、科学的考察和评估的基础上提出诊断性和预测性的'审计意见。知识管理审计报告应该指出知识及其管理的症结所在,如决信息超载、重复劳动造成的交流成本高、效率低下等问题,揭示信息供给方面的差别和信息流程中缺失的环节,帮助组织识别信息需求并将其与组织的信息资源相匹配,提高知识管理实践,显示价值链在人、组织和顾客中形成的过程,指出通过知识共享和组织学习应用杠杆作用的方式和途径。

三、知识管理审计报告的要素

根据详略程度,审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告;按照使用目的可以分为公布目的审计报告和非公布目的的审计。笔者认为知识管理审计报告主要用于指出知识及其管理存在的问题和帮助组织改善经营管理,故应当属于详式审计报告和非公布目的的审计报告。根据审计文书的基本要求,其要素应该包括以下八项:

1.标题。全面的知识管理审计报告的标题应该为“关于+(被审计单位)+(时间)+的+知识管理审计报告。专题知识管理审计报告的标题应在(时间)后面加上专题名称。被审计单位的名称应该写全称,避免引起误解;时间可以是被审计事项已经或将要发生的时间,也可以是正在发生的时间。

2.收件人。审计报告的收件人一般是业务的委托人或授权人。如果是外部审计,委托单位与外部审计机构一般会签署业务约定书(合同),此时的收件人应是审计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象;如果是内部审计,则审计项目往往是管理部门授权审计,此时审计报告的收件人为授权人。

3.引言段。知识管理审计报告的引言段应当依次说明审计立项的依据;被审计事项的性质和范围;审计事项的要求和执行时间;其中审计对象的范围至少应当指明知识管理项目实施的时间和部门;审计事项的要求和执行时间是业务约定书或授权人的具体要求。

4.范围段。知识管理审计报告的的范围段应当说明已经实施的审计工作;所依据的审计标准;审计责任等。审计工作应当按照相关的技术标准计划和实施了审计程序,这些审计工作足以获得充分、适当的审计证据以支持审计师的审计意见。审计责任应当指出知识管理审计报告属于诊断性的管理建议,仅供管理部门内部参考,因使用不当造成的后果与审计师和审计单位无关,即不承担法律责任。

5.意见段。意见段应该是知识管理审计报告的核心部分,因而也就占据了审计报告的最大篇幅。一份审计报告的质量高低主要取决于意见段。这一段应该具体说明以下三个具体内容:

(1)对被审计事项的基本评价。审计师应当描述知识管理在组织中的战略地位、知识管理的基础建设、知识管理实施模式或战略、知识管理实施现状、知识管理部门的人力资源、知识管理实施的安全性和效益性等。进行了上述有关内容的说明以后,审计师对被审计事项做出了基本的评价,总括性的说明被审计事项的优劣。在基本评价的基础上对成绩、问题进行分析。

(2)主要成绩和问题。知识管理的事后或事中审计要说明主要经验和成绩、不足和缺陷。审计报告应当描述知识收集、知识共享、知识创新的情况及意识;描述信息流的有序性和及时性;评价学习机制、商务智能和知识储备途径等;说明在知识管理实践过程中特定的人对特定的知识资源拥有的安全和权限级别;评价知识获取的安全性和及时性;评价知识管理人员素质和知识管理绩效等。在分析的基础上肯定成绩,总结经验;指出问题,吸取教训。

知识管理的事前审计要分析组织的知识基础和知识需求,找出知识差距和知识流,并判断它们对经营目标的影响,以确定组织知识管理的战略或知识管理的实施模型是否科学合理。报告最后要说明知识管理项目的可行性,提出预测性的报告。其目的是减少决策失误,实现决策科学化。

(3)改进意见和建议。这部分内容不是必须的,即如果项目可行或实施效果良好,则可以省略。但如果知识管理项目存在重大缺陷,此处应该是知识管理审计报告的重要内容。此时审计师应该针对审计项目存在的问题和不足之处提出意见和建议,包括:解决问题的办法、可以采取的措施、可供选择的方案等。但此处应当说明,这些建议仅供内部参考、不具备鉴证作用。

篇2：知识管理审计报告研究报告

知识管理审计报告研究报告

[摘要] 针对知识管理审计报告的研究目前还是一个空白,笔者认为它是一个审计意见的载体,具有建设性和防护性的作用。文章对知识管理审计报告的要素和编制要领进行了探讨。

[关键词] 知识管理审计报告作用要素

随着知识经济时代的到来,知识管理作为重要的管理思想越来越多地受到组织的关注。但知识管理审计却没有受到相应的重视,致使知识管理项目的成功率大打折扣。而针对知识管理审计报告研究更是闻所未闻。笔者“小试牛刀”,以期抛砖引玉,丰富知识管理理论。

一、知识管理审计报告的定义

二、知识管理审计报告的作用

1.防护性作用 2.建设性作用

知识管理审计报告着眼于组织管理部门的战略、控制、目标、结构及决策的最优性,它是在对公司知识资源进行系统的、科学的考察和评估的基础上提出诊断性和预测性的审计意见。知识管理审计报告应该指出知识及其管理的症结所在,如决信息超载、重复劳动造成的交流成本高、效率低下等问题,揭示信息供给方面的差别和信息流程中缺失的环节,帮助组织识别信息需求并将其与组织的信息资源相匹配,提高知识管理实践,显示价值链在人、组织和顾客中形成的过程,指出通过知识共享和组织学习应用杠杆作用的方式和途径。

三、知识管理审计报告的要素

4.范围段。知识管理审计报告的的范围段应当说明已经实施的审计工作;所依据的审计标准;审计责任等。审计工作应当按照相关的技术标准计划和实施了审计程序,这些审计工作足以获得充分、适当的审计证据以支持审计师的审计意见。审计责任应当指出知识管理审计报告属于诊断性的管理建议,仅供管理部门内部参考 ,因使用不当造成的后果与审计师和审计单位无关,即不承担法律责任。

(1)对被审计事项的基本评价。审计师应当描述知识管理在组织中的战略地位、知识管理的基础建设、知识管理实施模式或战略、知识管理实施现状、知识管理部门的.人力资源、知识管理实施的安全性和效益性等。进行了上述有关内容的说明以后,审计师对被审计事项做出了基本的评价,总括性的说明被审计事项的优劣。在基本评价的基础上对成绩、问题进行分析。

6.审计师签名盖章。知识管理审计报告应当由项目负责人(或审计组组长)签名盖章。社会审计还应该加盖事务所合伙人或主任会计师的章。

7.审计机构及地址。审计报告应当载明审计机构的名称及地址,并加盖审计机构的公章。

8.报告日期。审计报告最后应当写明审计报告日期。审计报告日期为审计工作完成日,即应当实施的审计程序均已经实施完毕。

四、知识管理审计报告的编制要领

知识管理审计报告的编制人应当是项目负责人或审计组组长。由于被审计单位的经营环境千差万别,因此以上八个要素在审计报告中地位、所占篇幅不尽相同。审计师应该根据实际需要来表达这些内容。为了保证权威性,在写作中应该注意以下要领:

1.要根据知识管理的审计目标进行严格选材。它包括陈述的真实性、优劣性、差距性和潜在性的各种题材。要有事实、有数据、有比较、有分析。

2.要依据审计报告的基本要素安排好报告的结构。因为结构是报告的骨架,是科学组织报告材料的必要手段,既要体现出完整性,又要顺理成章。防止公式化倾向。

3.注意措辞。知识管理审计报告在本质上属于管理审计范畴,其语言应体现出“评价和建议”。意见段的开头应该使用“我们认为”的术语,而不宜使用“我们确信”或“我们保证”等绝对化的语言,“绝对可行”、“完全正确”会误导管理部门的决策。同时也应避免使用模糊不清、态度暧昧的语言,如“大致可以”、“基本可行”等,这样的语言会降低审计报告的权威性和可信性。

4.审计报告提交或出具之前,应充分听取知识管理专家的意见,使审计报告的内容经得起推敲,更令人信服。

参考文献 :[2]冯静:知识管理实施的第一步——知识审计[J].情报科学,(5)

[3]石爱中胡继荣:审计研究[M].北京:经济科学出版社,,350

篇3：什么是知识管理审计报告

什么是知识管理审计报告

一、知识管理审计报告的定义

二、知识管理审计报告的作用

1.防护性作用

2.建设性作用

三、知识管理审计报告的要素

4.范围段。知识管理审计报告的的范围段应当说明已经实施的审计工作;所依据的审计标准;审计责任等。审计工作应当按照相关的技术标准计划和实施了审计程序,这些审计工作足以获得充分、适当的审计证据以支持审计师的审计意见。审计责任应当指出知识管理审计报告属于诊断性的管理建议,仅供管理部门内部参考,因使用不当造成的'后果与审计师和审计单位无关,即不承担法律责任。

6.审计师签名盖章。知识管理审计报告应当由项目负责人(或审计组组长)签名盖章。社会审计还应该加盖事务所合伙人或主任会计师的章。

7.审计机构及地址。审计报告应当载明审计机构的名称及地址,并加盖审计机构的公章。

8.报告日期。审计报告最后应当写明审计报告日期。审计报告日期为审计工作完成日,即应当实施的审计程序均已经实施完毕。

四、知识管理审计报告的编制要领

1.要根据知识管理的审计目标进行严格选材。它包括陈述的真实性、优劣性、差距性和潜在性的各种题材。要有事实、有数据、有比较、有分析。

4.审计报告提交或出具之前,应充分听取知识管理专家的意见,使审计报告的内容经得起推敲,更令人信服。

篇4：审计报告的知识

有关审计报告的知识

审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。商务印书馆《英汉证券投资词典》解释：审计报告英语为：accountant's opinion;auditor's certificate;auditor's opinion;auditor's report;opinion。由独立会计师或审计师对公司审计之后签发的正式报告。用于向公司董事会、全体股东及社会公众报告公司的财务运行情况。审计报告根据普遍接受的会计标准和审计程序出具，可对公司的财务状况作出积极和消极的结论。

基本内容

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的`内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

××会计师事务所中国注册会计师：×××

(签名并盖章)

(盖章) 中国注册会计师：×××

(签名并盖章)

中国××市二○×二年×月×日

篇5：审计报告的知识

1、审计报告的作用：

（1）鉴证作用。审计报告对被审计单位会计报表中所反映的财务状况、经营成果和现金流量情况的合法、公允和一贯具有鉴证作用。

（2）保护作用。审计报告在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。

（3）证明作用。审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否完成预定的审计程序，是否以审计工作底稿为依据客观地表示审计意见；表示的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致；审计工作的质量是否符合一定的要求。通过审计报告，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。

2、审计报告的分类

（1）按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告，一般适用于对外公布。非标准审计报告是指格式和措辞不统一，可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。一般适用于非对外公布。

（2）按审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。公布目的的审计报告，一般是用于对企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送会计报表的审计报告。非公布目的的审计报告，一般是用于经营管理、合并或业务转让、融资等特定目的而实施的审计报告。

（3）按照审计报告的详简程度可分为详式审计报告和简式审计报告。详式审计报告又称长式审计报告，它是指对审计对象所有重要事项都要做详细说明和分析的审计报告。详式审计报告一般适用于非公布目的，具有非标准审计报告的特点，主要用来帮助企业改善经营管理服务的。简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告所反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为必要的审计事项，它具有记载法规或审计准则所规定的特征，属于标准的审计报告，一般适用于公布目的。

3、审计报告的一般原则

（1）注册会计师应当在实施了必要的审计程序后，对会计报表实施总体性复核，并按照本准则的要求，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。

（2）注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。

审计报告的真实性是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见。审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。

（3）注册会计师对在审计过程中发现的需要调整的审计差异，应提请被审计单位加以调整。如果被审计单位不接受调整建议，注册会计师应当根据需要调整事项的重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。

（4）对于截止至审计报告日被审计单位仍未调整或披露的期后事项，注册会计师应提请被审计单位予以调整或披露。如果被审计单位不接受建议，注册会计师应根据其类型和重要程度，确定是否在审计报告中反映，以及如何反映。

（5）对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的或有损失，注册会计师应当提请被审计单位予以披露。如果被审计单位不接受建议，注册会计师应当根据其重要程度确定是否在审计报告中反映。

（6）注册会计师出具的审计报告，应由注册会计师和会计师事务所签章后，径送委托人，无需经其他单位审定。注册会计师在出具审计报告时，应同时附送已审计的会计报表。

（7）注册会计师应当要求委托人按照审计业务约定书的要求使用审计报告。委托人或其他第三者因使用审计报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。

1、出具标准无保留意见的审计报告的条件：

（1）会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定。

（2）会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。

（3）会计处理方法的选用符合一贯性原则。

（4）注册会计师已按照审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。

（5）不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。

2、出具带解释段的无保留意见的审计报告的情形：

（1）重大不确定事项。不确定事项是指对其结果无法做出合理估计，也无法预知其对会计报表反映的影响程度的事项，如胜败概率相当的未决诉讼、大宗应收账款的变现能力、出现未保险的地震、洪水灾害损失等。

（2）一贯性的例外事项。如果被审计单位某项会计政策及会计处理方法发生合理改变，并且已经对这种改变的性质和影响在报表的附注中做出充分披露说明，注册会计师仍可认为该单位选用的会计政策和会计处理方法符合一贯性原则。

（3）注册会计师同意偏离已颁布的会计准则。在某些特殊情况下，注册会计师会认为被审计单位的某项重要处理偏离会计准则是必要的，可以更公允地反映经济业务的性质，避免会计报表使用者的误解。

（4）强调某一事项。在某些特定情况下，注册会计师虽然打算发表无保留意见审计报告，但仍想对某个与会计报表有关的具体事项加以强调，因而可以在审计报告的意见段之后增加解释段，对这些重大事项单独进行解释说明。

（5）涉及其他注册会计师的工作。注册会计师有时要依赖其他单位的注册会计师代为完成部分审计工作。如果对其他注册会计师的工作无法进行复查，或由其他注册会计师代为完成的部分在整个会计报表中很重要，则应在审计报告意见段后面增加解释段，以说明其他注册会计师的工作。

1、出具保留意见的审计报告的情形。保留意见的审计报告，表达注册会计师对被审会计报表总体上给予肯定，但对某些事项有所保留的审计意见。存在下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：

（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。

（2）因审计范围受到重要的`局部限制，使注册会计师无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据。

（3）个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

2、出具否定意见的审计报告的情形。当未调整事项、未确定事项、违反一贯性原则的事项等对会计报表的影响程度在一定范围时，注册会计师可以发表保留意见。但如果这些事项的性质十分严重，或者其影响程度超出了一定的范围，以至于整个会计报表无法被接受时，注册会计师就应当出具否定意见的审计报告了。存在下述情况之一时，应当出具否定意见的审计报告：

（1）会计处理方法的选用严重违反了《企业会计准则》及国家有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。

（2）会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。

3、出具拒绝表示意见的审计报告的情形。保留意见或否定意见是注册会计师在取得充分、适当的审计证据后形成的，并不是无法判断使用的措辞或问题的归属。当注册会计师由于某些限制而不能对某些重要事项取得证据，没有完成取证工作，因而无法判断问题的归属时，就应当出具拒绝表示意见的审计报告。

拒绝表示意见的审计报告，表达注册会计师因无法收集到充分、适当的审计证据，而对被审会计报表拒绝表示审计意见。它意味着注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见，既不能有所保留，也不能加以肯定或否定。

应该说来，拒绝表示意见的审计报告是各方都不愿意接受的审计报告，只有当注册会计师在审计过程中，由于受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体表示审计意见时，迫不得已才出具拒绝表示意见的审计报告。

4、在出具上述三种审计报告时，注册会计师应当在审计报告中的意见段前增加说明段，说明出具该类审计报告的原因。注意，带说明段的无保留意见审计报告的说明段在意见段的后面。

5、使注册会计师不能提出标准无保留意见审计报告的情况只有几种，因其出现问题的重要性水平不同，注册会计师需出具不同类型的审计报告。

重要性是考虑审计报告类型的主要因素。一般说来，考虑重要性可从下面三个方面入手：

一是相对金额的大小；

二是可计量性；

三是具体项目或事项的性质。

1、编制审计报告的步骤：

（1）整理和分析审计工作底稿

（2）需要提请客户调整的事项。除被审计单位会计报表不需要调整外，注册会计师应在致送审计报告时附送被审计单位调整后的会计报表。

（3）审计意见的类型和措辞的确定

（4）审计报告的编制和出具

2、编制和使用审计报告的要求

（1）内容要全面完整。审计报告的书写格式，应当明确地表明收件人、签发人、签发单位等有关内容。在编制审计报告时，一定要按照“范围段”、“说明段”和“意见段”的结构编制，确保对审计对象、理由和结论等的明确表述。

（2）责任界限要分明。注册会计师只对审计报告的真实性、合法性负责。也就是说，注册会计师的审计责任并不能替代或减轻客户的会计责任。因此，必须在审计报告中明确这两者的界限。

（3）审计证据要确凿充分。这包括两方面的含义：一是审计报告所列事实，必须确凿可靠，引用资料必须经过复核；另一方面，审计报告所列事实，必须具有充分性，应足以支持审计意见的形成。只有这样，才能使审计报告令人信服，达到客观公正的要求。

（4）审计报告的使用要恰当。审计报告是注册会计师对客户特定时期内与会计报表反映有关的所有重要方面发表审计意见，并不是对客户的全部经营管理活动发表审计意见，对此，在使用审计报告时必须明确这一点。注册会计师应当要求委托人按照审计业务约定书的要求使用审计报告。委托人或其他第三者因使用审计报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关

篇6：审计报告的知识

大华会计师事务所有限公司审计报告及附注排版格式要求

一、封面

1、五号字体，单倍行距，在第八行插入表格

公司名称报告名称文号

字体宋体宋体宋体

字号三号加粗三号加粗五号加粗

字间距

行间距单倍行距

单倍行距；如果报告名字较长，需要排成二行，则将行间距调整为固定值25磅

单倍行距

特殊格式

无无无

2、在倒数第六行撰写本公司中文名称，倒数第四行撰写英文名称

中文英文

字体宋体 Times New Roman

字号小三号加粗小四号

字间距加宽2磅紧缩0.4磅

行间距单倍行距单倍行距

特殊格式

无无

二、目录 1、抬头空一行

被审计单位名称报告名称会计期间

字体宋体宋体宋体

字号三号加粗三号加粗小四号

字间距

行间距 1.5倍行距

1.5倍行距；如果报告名字较长，需要排成二行，则将行间距调整为固定值25磅

1.5倍行距

特殊格式

无无无

2、空行二行后（无需要填列会计期间的，空三行），插入目录表格

一级标题二级标题

字体宋体宋体

字号四号加粗四号

字间距

行间距

固定值20磅+空行一行固定值20磅+空行一行

特殊格式

无无

注：二级标题不用标记序号

三、报告正文 1、基本要求

页眉——首页无页眉；从第二页开始设置页眉，最左边为大华所LOGO,最右边为文号+报告名称，以年度财务报表的审计报告为例：

大华审字[]XXXX号审计报告

页脚——页面底端，居中，标明：“第几页”，从报告正文首页开始编号（首页编号为1），宋体小五。

页边距——上为3.04厘米，下为2.54厘米，左右为3.17厘米。纸张大小——首页用大华抬头纸，首页抬头空三行。 2、报告正文的一般要求（不含表格）

抬头空三行报告标题报告编号收件人报告正文正文标题落款盖章日期

字体黑体黑体宋体宋体宋体宋体宋体宋体

字号三号加粗三号加粗五号加粗四号加粗四号四号加粗四号四号

字间距加宽4磅加宽4磅

行间距 1.5倍行距 1.5倍行距 1.5倍行距 1.5倍行距 1.5倍行距 1.5倍行距单倍行距单倍行距

特殊格式

无无文本右对齐文本左对齐首行缩进2个字符首行缩进2个字符盖2位CPA章

注：（1）日期格式要求采用汉字，不能采用阿拉伯数字。零以〇表示

（2）在设置行间距时，注意：要将“如果定义了文档网格，则对齐到网格”的挑沟选项取消；或在页面设置里将文档网格设置为无网格。

3、详式审计报告的特殊要求

如果报告正文涉及用表格表述内容，相关表格的格式要求：（1）表格属性：行指定高度为0.6厘米（最小值）；

（2）标题行的设置：选择标题行，设置表格属性——行属性，选择在各页顶端以标题行形式重复出现，不允许跨页断行。

（3）标题字体：宋体；表格内的数字、英文（标题除外）用Arial Narrow

（4）字号：小五号

（5）行间距：单倍行距。如果文字部分内容较多需要调整为二行的情况下，将行间距调整为固定值12磅；如果数字内容较多，请调整列宽，或考虑调整段落-内外侧缩进0.1-0.5磅。

（5）文字左对齐，数字右对齐

（6）表格有上下外边框、1.5磅；内加虚线、0.5磅. 四、附注或相关说明（一）基本要求

1、页眉——应以小五号宋体（段间距为0，行间距为单倍）注明“XX公司”，“XX年度或XX截止日”，“附注或相关说明的名称”，并分三行例示。以年度财务报表的审计报告为例：

错误！未找到引用源。

财务报表附注

2、页脚——页面底端，居中，标明：“财务报表附注第几页”，从1开始编号，宋体小五。

3、页边距——上为3.8厘米，下为2.54厘米，左右为3.17厘米。

4、纸张大小——A4。

5、序号基本原则

一级标题序号：一、二、??

二级标题序号：（一）（二）??，注：财务报表主要项目注释中的二级标题序号为：注释1．注释2．??

三级标题序号：1．2．?? 四级标题序号：1）2）?? 五级标题序号：①②?? （二）文本格式要求

标题会计期间

字体宋体宋体

字号小三号加粗

五号

字间距

行间距 1.5倍行距 1.5倍行距

特殊格式

与标题之间空一行后撰写正文正文（不含表格）一级标题

宋体宋体

五号五号加粗

1.5倍行距

1.5倍行距；段前1行（或

直接空一行）

1.5倍行距；段前0.5行注：若为财务报表主要项目注释，则段前1行（或直接

空一行） 1.5倍行距；段前0.5行

1.5倍行距 1.5倍行距；段前0.5行

首行缩进2个字符首行缩进2个字符

二级标题宋体五号加粗首行缩进2个字符

三级标题三级以下标题表格下方的第一行文字

宋体宋体宋体

五号加粗五号五号

首行缩进2个字符首行缩进2个字符首行缩进2个字符

特殊要求：标题一律采用编号列表（自动编号），在设置格式时应将所有制表位清除。三级以下标题字号不加粗，不设置段前距。

(三)表格格式要求：

（1）表格属性：行指定高度为0.6厘米（最小值）；

（2）标题行的设置：选择标题行，设置表格属性——行属性，选择在各页顶端以标题行形式重复出现，不允许跨页断行。

（3）标题字体：宋体；表格内的数字、英文（标题除外）用Arial Narrow

（4）字号：小五号

（5）文字左对齐，数字右对齐

（6）表格有上下外边框、1.5磅；内加虚线、0.5磅. 五、其他：

1、每页中的各张表格尽量排列整齐，如首列与末列的外侧边缘对齐。

2、表格中需要填写的内容太多，导致排版困难或很难看的情况下，可以采用以下几种方法解决：

（1）适当缩小字号（前提是打印出的文档不能因为字太小看不或阅读困难）

（2）分拆表格，把1张表格分拆为2-3张表格。

（3）在此表格的前后均插下分节符-下一页，并将此节页面设置中的纸张方向调整为横向，采用此方法要注意前后页眉页脚设置的连续性。

篇7：审计报告的知识

我们的清算会计和审计实务模型

主题及相关介绍：

当前，我国对企业自行清算和破产清算的会计处理和信息披露以及相应的审计操作缺乏规范，审计实务中各行其是，五花八门。笔者结合6年的实践经验，提出全新的系统解决方案。

本文以实证为主，放弃了过多的理论阐述，突出实用性和可操作性。撰写时间跨度长达3年，期间经过反复修改，几易其稿。尽管本文篇幅较长，但笔者自认为属国内首创，有实质创新和较广泛的借鉴意义，因此仍然投稿。

作者的最大期望是能给国内同行开展企业清算审计工作提供一个全新的思路。通过我所的实践已经证明，即使是没有做过清算审计的人员，也能参照本文迅速地做出漂亮的清算审计工作。

一、问题提出……………………………………………………… 01

二、模型概述……………………………………………………… 02

三、清算初始阶段的详式审计报告框架………………………… 03

四、破产清算终结时的会计报表和清算报告框架……………… 04

五、自行清算终结时的会计报表和清算报告框架……………… 16

六、清算终结的简式审计报告框架……………………………… 22

七、清算审计底稿………………………………………………… 23

一、问题提出

随着我国经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，企业终止经营的现象将越来越普遍，自行清算和破产清算的行为也就越来越多。加强企业清算的会计核算、信息披露和审计监督，有利于依法规范清算行为，维护公开、公平、公正的市场经济秩序。

财政部在发布了《国有企业试行破产有关会计处理问题暂行规定》（财会字[]28号，以下简称财政部文件），对企业破产清算行为的会计核算提出了规范意见。但是，文件对清算会计信息披露的规范做得还很不够，或者说操作性不强。除了这个文件外，再无清算会计和审计的法规、规章和指南。

纵观市面上已有的企业清算会计和审计教材，对清算会计信息披露鲜有介绍，对企业自行清算的介绍就更是少见，对一些复杂的问题一直未能提出较好的解决方案。比如，很多人都知道，破产法已明确界定了破产财产、破产债权和一般债权的范围，可是如何计算出它们的具体会计金额呢？

企业清算时间往往成年累月，主要清算工作已经结束了，可是遗留问题却很多。比如一些实物资产长期无法变现；有些债权需要较长时间逐步支付；财产处置后没有计缴相关的税费；企业实际清算方案与法院裁定的破产清算方案存在重大出入等等。怎样在会计和审计活动中恰当地处理这些问题呢？

企业清算往往涉及清算组、政府主管部门、股东、债权人、法院、拍卖行、公证处、评估机构、会计事务所。如何把这些部门的活动在会计信息和审计报告中恰当地揭示出来呢？

笔者在长达6年的实践工作中，运用现代会计和审计理念，历经数十家企业的清算检验，总结出了一套新的会计和审计实务模型，得到了各清算组、法院和政府部门的肯定。现拿出来与大家分享。

二、模型概述

本模型围绕企业清算的初始阶段、进行阶段和完成阶段来展开。

1.清算初始阶段

本阶段包括法院宣告企业破产，或者股东会决定企业关闭；清算组成立，并接管企业，继续按照持续经营会计假设前提清理会计账簿，清查和登记财产、债权、债务；聘请会计师事务所进行审计，聘请评估机构进行整体资产评估。

本阶段的清算会计继续运用持续经营会计假设，目的是揭示出企业在清算基准日的真实财务状况，为后续清算工作打下基础，并分清前后责任。

从理论上来讲，在本阶段应由清算组清理会计账簿，清查和登记财产，并以法院宣告企业破产日或者股东会决议企业关闭日为基准日编制资产负债表和报表附注。然后注册会计师出具简式审计报告。

但在现实中，企业在清算时会计系统往往极度混乱，对于开展前述清算会计工作来说，清算组既没有优秀的会计专业人才，也没有相关的成本预算。因此这些工作需要由注册会计师来协助完成。注册会计师在协助清算组完成清算会计工作的同时，完成审计外勤工作，然后出具审计报告。

由于企业在清算时的会计系统普遍混乱之极，简式审计报告已难以满足需要，所以，法院、清算组、政府部门等往往需要注册会计师出具详式审计报告，并要求在报告中揭示出企业未审财务状况、审计调整事项、审定数、重大不确定事项和与清算工作紧密相关的其它会计事项等。

在详式审计报告出来后，清算组以审计调整后的资产负债表作账面值进行评估申报。注册评估师在评定估算后，出具整体资产评估报告书。评估结果只作为后续资产处置的价值参考依据，不作为会计处理的依据。

2.清算进行阶段

在此阶段，破产清算组的会计人员根据详式审计报告中列示的审定数为依据，按照财政部文件建立新账；自行清算组参照财政部文件建立新账。这个账就不再是以持续经营为假设前提了。

为什么要以审定数为基础呢？因为实践经验告诉我们，企业清算时的账簿已混乱到没法使用了，必须快刀斩乱麻。

新账建立后，破产清算组按照财政部文件的要求核算财产处置、债权清偿等经济活动；自行清算组参照财政部文件进行会计核算。由于已有财政部的文件规范，所以下文对此不再赘述。

3.清算完成阶段

在主要的清算工作结束后，清算组编制清算会计报表和清算报告。注册会计师出具简式审计报告。

清算会计报表和清算报告的关系就好比会计报表和附注一样，并列为清算终结审计报告的附送件。所有重要的清算活动都将在这两份文件中完整体现，因此，对它们进行科学设计，显得特别重要。

在多年的实践中，我们经过反复修改，形成了一份自认为科学的清算会计报表和清算报告框架。这个框架构成了本文提出的清算会计和审计模型的核心内容，所以，下文将主要阐述这个框架。

三、清算初始阶段的详式审计报告框架

在本模型下，清算初始阶段的详式审计报告由正文和附件两部分组成。其中正文部分包括：

1.标题：“审计报告”。

2.收件人：“**公司清算组或破产清算组”。

3.引言段和范围段，参照简式审计报告的内容撰写。

4.正文：

（1）企业的基本情况，主要介绍企业简况（按营业执照所列要素撰写）、历史沿革、法院宣告破产或股东会决定关闭的情况。

（2）审计结果，主要介绍审计调整前后的资产、负债和所有者权益总金额，即未审数和审定数；重大不良资产情况；没有账面价值的资产情况，比如划拨土地使用权等。

（3）主要审计调整事项，文字描述。

（4）其它需要说明的事项，主要介绍审计过程中遇到的无法确定的重大事项、应付工资及职工集资款情况、长短期借款的抵押担保情况、重大违法违规事项等。

5.落款，按常规简式审计报告的格式撰写。

附件部分包括:

A.会计报表，按持续经营情况下的会计报表项目编排，并包括未审数、审计调整数和审定数。

B.会计报表各项目明细表。

C.审计调整分录汇总表。

以上审计报告要能起到两个方面的作用：一是以快刀斩乱麻的方式揭示企业在清算基准日的真实财务状况，以明确责任；二是为后续清算会计账簿的建立提供依据。

四、破产清算终结时的会计报表和清算报告框架

破产清算组在清算终结时，通过编制清算会计报表和清算报告，来全面、综合地反映清算过程和清算结果，并详细介绍各有关方参与清算工作的情况和他们的工作成果，以及他们对法规的遵循情况；还需要计算出破产财产、破产债权和一般债权等的

篇8：审计报告的知识

附录〔参见本指南第I2段）

标准审计报告参考格式

参考格式1 ：对按照企业会计准则编制的财务报表出具的审计报告

背景信息：

1.对整套财务报表实施审计；

2财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；

3审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号一就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；

4.除对财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括12月31曰的资产负债表，的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

(一)管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；〔2〉设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

(二〉注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设

计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三）审计意见

我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20 12月31日的财务状况以及20 的经营成果和现金流量。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

〈本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。）

XX会计师事务所 (盖章) 中国注册会计师：XXX (签名并盖章)

中国X X市中国注册会计师：XXX(签名并盖章)

二〇X 二年X月X日

参考格式2：对按照企业会计准则编制的合并财务报表出具的审计报告

背景信息：

1.合并财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；

2.审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号一一就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；

3.除对集团财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：

一、对合并财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）合并财务报表，包括年12月31日的合并资产负债表，2011年度的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。

(―)管理层对合并财务报表的责任

编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由吁舞弊或错误导致的重大错报。

(二）注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与合并财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三）审计意见

我们认为，合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了

ABC公司20 1 1年12月31日的合并财务状况以及20 11年度的合并经营成果和合并现金流量。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

〈本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。）

XX会计师事务所 (盖章) 中国注册会计师：XXX (签名并盖章)

中国X X市中国注册会计师：XXX(签名并盖章)

二〇XX年X月X日

非无保留意见的审计报告的参考格式

参考格式1 ：由于财务报表存在重大错报而发表保留意见的审计报告

背景信息：

1.对被审计单位管理层按照企业会计准则编制的整套通用目的财务报表实施审计；

审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号一就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；存货存在错报，该错报对财务报表影响重大但不具有广泛性；除对财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的宙计报告

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2011年12月31曰的资产负债表、2011年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

(一）管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

(二）注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合

理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

篇9：什么叫管理

什么叫管理：

管理就是有管，有理，在一起才能叫管理，组织单元，通过市场经济选择，科学、合理、优化配置经济要素资源，达到组织经营低投入、高产出的目的经营行为。

哲学意义上的管理(是对各种管理的抽象表达，是各种管理的本质意义)：

管理是集中人的脑力和体力达到预期目的的活动。管理不仅表现在对人与人之间关系的调整上，也决定如何运用自己的体力和脑力上，比如早晨起来锻炼身体，然后去上班，还比如工作先干什么，后干什么，采取何种手段。无论干什么，都需要集中自己的脑力和体力，否则就无法完成目的。

逻辑学认为概念是反映客观事物的一般的、本质的特征，定义是对概念的内涵或语词的意义所做的简要而准确的描述。

管理的定义是组成管理学理论的基本内容，明晰管理的定义也是理解管理问题和研究管理学最起码的要求。

从词义上，管理通常被解释为主持或负责某项工作。人们在日常生活上对管理的理解是这样，平常人们也是在这个意义上去应用管理这个词的。但自从管理进入人类的观念形态以来，几乎每一个从人类的共同劳动中思考管理问题的人，都会对管理现象做出一番描述和概括，并且顽固地维护这种描述和概括的正确性甚至唯一性，人类从来就不曾取得对于管理定义的一致理解。

由于管理概念本身具有多义性，它不仅有广义和狭义的区分，而且还因时代、社会制度和专业的不同，产生不同的解释和理解。随着生产方式社会化程度的提高和人类认识领域的拓展，人们对管理现象的认识和理解的差别还会更为明显。

长期以来，许多中外学者从不同的研究角度出发，对管理作出了不同的解释，然而，不同学者在研究管理时出发点不同，因此，他们对管理一词所下的定义也就不同。直到目前为止，管理还没有一个统一的定义。特别是本世纪以来，各种不同的管理学派，由于理论观点的不同，对管理概念的解释更是众说纷纭。管理学者是这样定义“管理”的，如：

1泰罗：“确切知道要别人去干什么，并注意他们用最好最经济的方法去干”;

2 [美]F.泰勒，《科学管理原理》，团结出版社，1月第1版韩放译第104页法约尔：管理是所有的人类组织(不论是家庭、企业或政府)都有的一种活动，这种活动由五项要素组成：计划、组织、指挥。协调和控制。管理就是实行计划、组织、指挥、协调和控制;

3 法约尔原著，曹永先译，《工业管理和一般管理》，团结出版社，191月第1版韩放译，第7页孔茨：管理就是设计和保持一种良好环境，使人在群体里高效率地完成既定目标;

4 (美)哈罗德·孔茨/海因茨·韦里克 ,《管理学》经济科学出版社 8月第一版,第2页小詹姆斯·唐纳利：管理就是由一个或更多的人来协调他人活动，以便收到个人单独活动所不能收到的效果而进行的各种活动;

5 [美]小詹姆斯·唐纳利詹姆斯·吉布森约翰·伊凡 , 《管理学基础职能/行为/模型》, 1982年1月第1版 , 第18页彼得·德鲁克：归根到底，管理是一种实践，其本质不在于“知”而在于“行”，其验证不在于逻辑，而在于成果;其唯一权威就是成就。

6 [美]彼得·德鲁克 , 《国外经济管理名著丛书管理——任务、责任、实践(上)》中国社会科学出版社 1987年, 第7页

管理定义可以列举很多，以上几种具有一定的代表性，综合分析下述各种不同观点，总的来说，它们各有真知灼见，也各有不足之处，但这些定义都着重从管理的现象来描述管理本身，而未揭示出管理的本质。那么，如何对管理这一复杂的概念进行比较全面和一般地概括呢?

首先对管理活动的—般情况先做—下剖析。管理是一种行为，作为行为，首先应当有行为的发出者和承受者，即谁对谁做，其次，还应有行为的目的，为什么做。因此，形成一种管理活动，首先要有管理主体，即说明由谁来进行管理的问题;其次要有管理客体，即说明管理的对象或管理什么的问题;再次要有管理目的，即说明为何而进行管理的问题。

有了以上三个要素，就具备了形成管理活动的基本条件。同时，任何管理活动都不是孤立的活动，它必须要在一定的环境和条件下进行。

管理的定义：

管理的第一层定义：

说明了管理采用的措施是计划、组织、控制、激励和领导这五项基本活动。这五项活动又被称之为管理的五大基本职能。所谓职能是指人、事物或机构应有的作用。每个管理者工作时都是在执行这些职能的一个或几个。简言之,计划职能包括对将来趋势的预测,根据预测的结果建立目标,然后要制订各种方案、政策以及达到目标的具体步骤,以保证组织目标的实现。国民经济五年计划、企业的长期发展计划、以及各种作业计划都是计划的典型例子。

组织职能一方面是指为了实施计划而建立起来的一种结构,该种结构在很大程度上决定着计划能否得以实现;另一方面是指为了实现计划目标进行的组织过程。比如,要根据某些原则进行分工与协作,要有适当的授权,要建立良好的沟通渠道等等。组织对完成计划任务具有保证作用。控制职能是与计划职能紧密相关的,它包括制定各种控制标准;检查工作是否按计划进行,是否符合既定的标准;若工作发生偏差要及时发出信号,然后分析偏差产生的原因,纠正偏差或制定新的计划,以确保实现组织目标。用发射的导弹飞行过程来解释控制职能是一个比较好的例子。导弹在瞄准飞机发射之后,由于飞机在不断运动,导弹的飞行方向与这个目标将出现偏差，这时导弹中的制导系统就会根据飞机尾部喷气口所发出的热源来调整导弹的飞行方向,直到击中目标。激励职能和领导职能主要涉及的是组织活动中人的问题:要研究人的需要、动机和行为;要对人进行指导、训练和激励,以调动他们的工作积极性;要解决下级之间的各种矛盾;要保证各单位、各部门之间信息渠道畅通无阻等等。

管理的第二层定义：

是第一层含义的目的,即利用上述措施来协调人力、物力和财力方面的资源。所谓协调是指同步化与和谐化。一个组织要有成效,必须使组织中的各个部门、各个单位,直到各个人的活动同步与和谐;组织中人力、物力和财力的配备也同样要同步、和谐。只有这样才能均衡地达到多元的组织目标。一个以汽车为其主要产品并且管理良好的企业,它在人力、设备、厂房和资金方面都有一个适当的比例,每个部门、每个单位,以至每个人什么时间做什么,何时完成,送到什么地点,都将有严格的规定,这样才能保证用较低的成本,生产出高质量的汽车。这就如同一支配合良好的乐队,尽管大家各奏各的音调,配合起来则是一首美妙的交响曲。

管理的第三层定义：

又是第二层含义的目的。协调人力、物力和财力资源是为使整个组织活动更加富有成效,这也是管理活动的根本目的。

企业管理的演变

企业管理的演变是指企业在发展过程中的管理方法和手段的变化必经的过程，通常演变由三个阶段构成，经验管理阶段、科学管理阶段)、文化管理阶段。

不同阶段的详细介绍

经验管理阶段：企业规模比较小，员工在企业管理者的视野监视之内，所以企业管理靠人治就能够实现。所以在经验管理阶段，对员工的管理前提是经济人假设, 认为人性本恶，天生懒惰，不喜欢承担责任，被动，所以有这种看法的管理者采用的激励方式是以外激为主，激励方式是胡罗卜加大棒，对员工的控制也是外部控制，主要是控制人的行为。

科学管理阶段：企业规模比较大，靠人治则鞭长莫及，所以要把人治变为法治，但是对人性的认识还是以经济人假设为前提，靠规章制度来管理企业。其对员工的激励和控制还是外部的，通过惩罚与奖励来是员工工作，员工因为期望得到奖赏或害怕惩罚而工作，员工按企业的规章制度去行事，在管理者的指挥下行动, 管理的内容是管理员工的行为。

文化管理阶段：企业的边界模糊，管理的前提是社会人假设，认为人性本善，人是有感情的，喜欢接受挑战，愿意发挥主观能动性，积极向上。这时企业要建立效应的以人为本的文化，通过人本管理来实现企业的目标。

文化管理阶段时并不是没有经验管理和科学管理，科学管理是实现文化管理的基础，经验仍然是必要的，文化如同软件，制度如同硬件，二者是互补的。只是由于到了知识经济时期，人更加重视实现个人价值的实现，所以，对人性的尊重显得尤为重要，因此企业管理要以人为本。

管理的秘诀：

1. 杰出的副手明白，自己并不是非要爬到组织架构的最顶端来寻求满足。能否做一个出色的二号人物，需要遵循十条定律。

2. 要成为一个成功的管理者，要花50%以上的精力管理好自己。

3. 一个管理不了自己的人，如何管理别人?一个每天上班不守时的人，下属会守时吗?一个下班逛街泡吧看连续剧，书都不翻一下的人，下属会热爱学习、追求进步?一个上班常打私人电话、上网聊天的上司，下属会集中精神、全力以赴工作?一个背后说客户坏话、算计客户的上司，你能要求下属心正意诚、以客为先?

4. 相反的：一个刮风下雨、雷打不动准时上班的上司，他的下属很少敢迟到早退!一个天天学习、不断进取的上司，他的下属不更努力，很快就会被淘汰!一个严以律己的上司，他的下属也不敢造次!一个对客户毕恭毕敬、真诚服务的上司，他的下属如何敢傲慢滑头?

5. 管理好自己的人，他的部门不用怎么管理，下属都很自觉。

6. 一个管理不好自己的人，他的部门怎么管也管不动，上梁不正下梁歪!

7. 你有管理好自己吗?如何管理好自己呢?

8. 1、对自己够狠，是管理自己的心态!

9. 人之初，性本懒，让自己停留在舒适区，是人的本性。

10. 磨灭斗志的最“好”方法，就是让自己保持最舒服、最喜欢的感觉。

11. 这种人，碰到困难，选择退缩，而不是挑战;

12. 失败一次，选择放弃，而不是坚持;太累的事，选择逃避，而不是承担;

13. 于己不利，明哲保身，而不是挺身而出。

14. 可是，要成为成功的管理者，哪里有舒适、平坦的道路。

15. 成功的正道就是坎途!

16. 真正有智慧的人士，会选择让自己一直处在艰难、危机的状况之中，卧薪尝胆、刺股悬梁，保持自己的意志。对自己够狠，才能管理自己!管理自己，就是让自己知难而上、热爱挑战!

17. 其实，大多数人都懂得正确的道理，能够行动的却只是少数。原因在于，普通人对自己不够狠，只懂得率性而为、随波逐流。

18. 记住：对自己不够狠，社会就会对你很狠!生于忧患，死于安乐，是已经验证了的真理。

19. 2、言出必践，是管理自己的结果!

20. 成功是一种习惯，诚信形成领导力!领导力来自好多方面，可是一个言而无信、信口雌黄的人，是没有领导力的!

21. 领导和管理，都要做到令行禁止!

22. 管理自己，兑现承诺，应该是一个领导者的应该有的习惯!如果在下属面前，事无大小，言出必践，那非常不容易。

23. 但是假如长期如此，必将铸就个人的诚信，形成强大的领导力。

24. 上司注重自己的承诺，下属如何敢信口开河说不负责任的话、做不负责任的事?

25. 相反，有些人要求别人要信守承诺，却管理不好自己，三天打鱼两天晒网。这样的人，他的部门，定下的目标，往往不能完成，他的下属最大的特长，就是为自己不能达成目标找借口。

26. 3、不断学习，是管理自己内容!

27. 懂得要管理自己，可是，如何管理自己，管理自己去什么事情?这个问题，要靠不断学习去填充答案。

28. 我们都不是天才，不可能天生就懂得各种知识和智慧。必须靠不断学习。比如：学习销售技巧。

29. 我们知道：一个成功的销售人员，要观念正确、方法正确、还要比人快、比人努力，才能出人头地。

30. 懂得这些道理和技巧不难，但是，要100%做到位，就很难。

31. 这里，就要靠管理自己，对自己够狠!让自己不畏困难、不畏挑战，充满热情地去做，这样，我们的知识，才真正变成能力，并改变我们的人生。

32. 而我们也可以通过学习，学会如何更好地管理自己。

33. 比如：时间管理，可以帮助我们管理好自己得时间;

34. 而情绪管理，可以帮助我们管理好自己的情绪;

35. 会议知识，教我们如何管理自己，让会议更高效有益;

36. 几乎所有的问题，都可以通过学习，让你更好地管理自己。 21世纪，竞争就是比谁学得更多、更好、更快!

37. 也许你不学习，可是你的竞争对手一定不会这样。

38. 一个不断学习的人，绝对是一个自我管理能力越来越强的人。

39. 一个不需要别人管理的人，一定成为管理别人的人!

40. 有人说：管理自己那么辛苦，我干嘛要搞得自己这么累呢?

41. 恭喜你，因为这个世界上都需要一群你这样的人——被人管的人，你就是天生被人管的好料子。

42. 要没有你这种人，管人的都失业了!这也算一种社会贡献吧。

43. 不能管理自己人，都需要别人来管他的。

44. 精神病要是没人管，都出去发疯了;

45. 杀人犯要没人管，都出去犯罪了。

46. 我们思考一下：不知道是在管人的累，还是被人管的累呢?

47. 很多人实在很可怜，懂得很多道理，知道很多东西，明明知道，却做不到。

48. 这种人，最不快乐。

49. 我们看到，很多老农，生活不是很富裕，可是也很快乐。因为对自己期望不高。

50. 上面讲到的那些人，如果不知道，还好。最痛苦的确实知道，却管不住自己，不愿意吃苦，不愿意付出，结果郁郁不得志，最后自暴自弃。

51. 希望更多知道的人，也能通过管理自己做到，变成快乐的人。

篇10：仓库管理审计报告

一、引言：

按照公司201*年度内部审计的计划安排，201*年7月8-17日监察审计处对公司仓库管理进行专项审计，审计目的：保证存货账目真实，准确，完整；财务帐表与实物核对相符。审计过程中我们实施了合适的、必要的审计程序，按照既定的审计方案，结合其实际情况，对物资接货验收管理；物资仓储管理；闲置库存物资管理；仓储工作考核进行专项审计。

二、审计发现与建议：

1、物资接货验收管理方面审计发现：

（1）物资验收时采购员没有到位，造成仓管员对物资申报人不明确，造成物资申报人自己找物资。

注：按集团物资管理制度：物资验收采购员必须到位。

2、物资仓储管理方面：

（1）三防管理：

（a）防火管理：目前仓库消防栓没有接上；没有消防水源。（b）防盗管理：监控设备没有人看管，进出人员无登记。

（c）防腐管理：对腐工作不够重视，化学试剂管理不规范。注:严格按照安全规范做好三防工作。

（2）盘点管理:月、季、度年度盘点无记录；

201*年7月9日对仓库进行盘点存在问题：

（a）仓库台账不完整：存在寄存物资无记录；

（b）出入库记录不及时：造成库存与实物不符；

（c）仓管员平时盘点少对物资存放不熟；

（3）出库管理：

（a）出库程序不正确：先出库后补领料单审批；

（b）出库没有及时销账；

（4）退库管理：以寄存代替退库；

（5）闲置物资管理：没有按规定进行库龄管理；

（6）内部管理：人员离职和请长假移交无清单；

3、仓储工作考核方面：

（1）建立仓管员培训制度加强学习物流管理知识；

（2）建立完善仓管员考核制度做到帐实相符，日清月结；

（3）建立完善库存日报表，月报表等及时提供给相关部门；

三、审计总结：

此次审计获得市场部的全力配合，发现了一些问题不该存在的问题，要求市场部确实加强仓库的管理，对上述存在问题逐项限期整改。对整改情况将进行跟踪，在后续审计中无整改将对相关责任人进行处罚。

珲春紫金矿业监察审计室

201*年7月17日

篇11：仓库管理审计报告

根据审计工作安排，审计组于201*年5月01日起至201*年5月20日止对XX股份有限公司仓库作业内部控制制度的遵循性及合理性进行了内部审计，现将相关情况报告如下：

一、基本情况介绍

1、制度及组织架构建设：根据仓库负责人反馈，仓库组目前隶属管理部，在编人员10共计人，其中主管1名，仓管员9名。仓库分5大类，分别是：标准件仓、辅料仓、试模材料仓、冲压仓、刀具仓，主要为公司物资提供储存、保管等职能。为规范仓库管理，公司制定一系列作业流程、制度等受控文件共计23份。

2、趋势分析：根据ERP数据，截止201*年12月底存货余额11394.70万元，较年初增长71.55%。其中原材料余额505.03万元，较年初增长74.1；低值易耗品余额117.61万元，与年初基本持平；库存商品304.23万元，较年初增长-80.61%；自制半成品10467.82万元，占总存货余额的92%，较年初增长123%。具体详见附表：

3、周转分析：201*年存货平均余额9018.53万元，存货资金占用量大，周转率为

1.87，非常低。周转天数195天，相当于从取得存货开始，至消耗、销售为止所经历的天数需195天。能够转变为货币资金或者应收账款的能力非常弱。实际上平均存货余额主要受累于库存商品及自制半成品的拖累，占平均存货比率分别为10.39%及84%。因此从侧面也反映出整个生产经营过程对排产及出货的反应能力是不足的。具体详见附表：

理流程A0>第5.3.4条对于呆滞料定义，其中超过90天的呆滞料为429.12万元，180天的呆滞料为357.88万元，360天的呆滞料为61.03万元。呆料的主要构成部分<成品仓、标准件仓、退料标准件仓、五金标准件仓、五金刀具仓、xx标准件仓>（具体情况见附表），构成呆料的主要原因主要有：a、历史遗留问题，过往的呆滞物料未得到及时、有效的处理；b、采购及生产计划性不强，造成物料沉余。附表：

二、审计依据

审计依据：本次审计依据为规定条款及相关法律法规；

三、审计目标及审计范围

1、审计方法及目标：审计过程中采用了检查、访谈、审查单据、抽盘、查阅与审计事项有关的其他必要的审计程序，取得相关依据，形成审计意见。以促进组织增加价值；

2、审计范围：仓储管理流程各环节项目的审查，主要包括<出入库程序、日常管理、废旧品管理、单据规范>等方面的审查。

四、发现问题及改善建议

1、物资盘点方面

1）管理现状及存在问题：目前仓库物料盘点主要由财务部主导进行月度抽盘、半年度及年度全盘，仓库日常无自盘，未能提交自盘表，实际上仓库自盘的控制已失效。根据公司制度<文件编号：vt-wah-wi-001>第5.6条物料盘点的规定，仓管人员应每月定期做好账、物的盘点工作。

2）造成原因：对制度规定不熟悉，或相关规定未引起重视。

3）可能导致风险：未按要求严格执行盘点工作不单会导致资产的流失，财务报告的失真，未能及时地发现仓库管存在理问题，改善问题。

4）建议：严格按照公司制度<文件编号：vt-wah-wi-001>的规定执行，仓库加强自盘，结合财务盘点，及时发现问题，改善问题。加强作业标准制度的宣导，确保作业人员对作业标准具有足够的了解与重视。

2、生产领料单管理

1）管理现状及存在问题：通过查看公司关于仓库管理的相关控制文件，发现未就单据规范化方面设定条款，无作业标准控制。审计人员通过抽查领料单，发现部分领料单存在无发料仓管员签字，数量有改动后无人在旁边签字，空白处没划掉、有用不同颜色笔迹在空白处添加领用物品和数量的现象，有被领料部门负责人签字后自行增加领用物料品种或者改动领用数量的嫌疑。

2）造成原因：无相关制度规定，作业无标准。作业人员对单据管理意识不强。

3）可能导致风险：未经过批准而多领物料或私自改动领用数量，导致公司资产流失及舞弊的产生。

4）建议：规范流程，完善制度。单据书写必须整洁明朗，坚决杜绝以上情况,如有发生，仓管员有责任要求重新开单后执行发料。财务部应对相关作业人员进行专业培训。

3、仓库日常管理

1) 管理现状及存在问题：审计在201*年5月7日对仓库管理现状的的实地观察，发现仓库日常管理存在较多不规范的现象，主要体现在以下几点：仓库钥匙随处放置，仓管员发放试模材料之后，钥匙曾长时间随意放置于仓库桌上，并未及时收好；非仓库管理人员随意进出仓库；发放物料时仓库管理员未全程跟踪，直接让领料人员进入仓库搬运、点数需领物资。

2) 造成原因：仓管员责任心不强，未形成良好的作业习惯，未意识到行为风险。

3）可能导致风险：可能发生物资丢失或者失窃的风险。

4）建议：加强库房门禁管理，非仓管人员在未经授权之前一律禁止进入仓库。库房钥匙的使用及保存由仓库负责人授权，使用完之后应及时、妥善保存。加强培训，养成正确的作业习惯。

4、设备配件管理

2）管理现状及存在问题：通过访谈相关人员，得知配件的管理现状<设备配件的管理由资产科主导，车间换下废旧配件主要分为可二次利用配件及不可二次利用配件。对于不可二次利用的配件直接放置于废品区域，当成废品出售，可二次利用配件则设回收仓，并由资产科支配管理>。实际上以上两种处理方式均未做备查账管理，导致无账可查，并且处理方式不透明，未存在多方牵制与监督的关键控制。

2)造成原因：内控制度关键控制点控制失效。

3）可能导致风险：可能导致设备配件丢失，或者有心人利用当前管理现状谋取个人利益的风险。

4）建议：加强对配件的管理，梳理流程，明确关键控制点及相关管理责任，防范未然。配件回收仓统一交由仓库管理员管理，做好台账登记。报废配件按照公司关于废旧品管理的相关制度规定执行。

5、单据流转不及时

1）管理现状及存在问题：为规范作业流程，公司制定了等相关制度，其中对于单据流转的时效做了详细规定及说明。在实际核查过程中依然发现存在单据提交财务不及时，跨月交单的现象时有发生。

2）造成原因：内控失效。作业分工不明确也是导致跨月交单的`原因之一，一人兼多职，导致该完成的任务未能及时、按质按量完成。

3）可能导致风险：影响当月财务核算数据的真实性及可靠性，同时也可能发生单据丢失的风险。

4）建议：按照相关制度规定执行，账务登记确保做到日清月结，当天发生的业务当天完成记录系统，及时提交财务。

6、仓库管理职责不明确

1）管理现状及存在问题：未制定仓库管理职责明细表，职责分工不明确，仓库目前的做法存在谁验收或者发料由谁登记入账、审核及保存，一气呵成的现象。现有管理制度也未对作业权限加以详细说明。实际上作业流程已经失去控制，关键控制缺失，不相容职务未分离。

2）造成原因：内控缺陷，单纯考虑作业方便，无风险意识。

3）可能导致风险：结合问题2对单据填写规范性的描述，审计认为可能存在发生舞弊的风险。

4) 建议：梳理流程，继续完善现有管理制度。建立仓库管理职责明细表，明确作业分工，确保各作业岗位之间相互监督与牵制。

7、废旧品管理方面

1）管理现状及存在问题：审计通过走访有关人员与实地查看，得知部分废旧品放置于露天处，风吹雨淋，未对其进行遮盖保存，下雨天天气潮湿湿度增加，金属类废旧品极易生锈、腐蚀，随着时间的推移会导致价值逐渐减少，对公司整体环境的美观也产生不利影响。并且除贵重废旧品外仓库未做备查账进行管理，很难对该类物品的量进行管控。

2）造成原因：单纯考虑作业方便，仓库没有“废旧料必须入库”的意识；仓管员责任意识缺乏，认为废旧料作为已发出物料的生产剩余部分，不在仓库账上，事不关己。

3）可能导致风险：废旧品未入账管理形成账外资产，未规范管理，可能导致公司资产流失与贬值的风险。

篇12：审计报告注会考试知识

审计报告注会考试知识

审计报告的格式【1】

1.标题：统一规范为“审计报告”。

2.收件人：按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，通常为被审计单位的股东或治理层。如：ABC股份有限公司全体股东。

3.引言段。指明被审计单位财务报表的名称、日期或涵盖的期间以及重要会计政策概要和其他解释性信息。

4.管理层对财务报表的责任段

管理层的责任段指明编制财务报表是管理层的责任。如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，注册会计师应当删除责任段中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞。

5.注册会计师的责任段

6.审计意见段

审计意见段表明财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。

如果存在法律法规要求在审计报告中报告的事项，在审计报告增加“其他报告”的段落。

7.注册会计师的签名和盖章

审计报告采用双签制：

(1)合伙会计师事务所：应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。

(2)有限责任会计师事务所：应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。

8.会计师事务所的名称、地址及盖章

标明会计师事务所所在城市即可。

9.报告日期

审计报告日期不应早于管理层签署财务报表的日期，也不应早于管理层签署书面声明的'日期。签署审计报告的日期通常与管理层签署财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审财务报表的日期。

注册会计师在确定审计报告日期时，应当确信已获取下列审计证据：(1)构成整套财务报表的所有报表已编制完成;(2)被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。

审计报告的内容【2】

ABC股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括12月31日的资产负债表，的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

(一)管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

(二)注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三)审计意见

我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司月31日的财务状况以及20的经营成果和现金流量。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

××会计师事务所中国注册会计师：×××(签名并盖章)

(盖章) 中国注册会计师：×××(签名并盖章)

中国××市二○一二年三月十五日

审计报告的强调事项段【3】

1.强调事项段的含义

审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

2.增加强调事项段的情形

注册会计师可能认为需要加强调事项段的情形举例如下：

如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露的下列事项，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段：

(1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性。

(2)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则。

(3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

注册会计师应当出具无保留意见或保留意见审计报告的意见段之后增加强调事项段。

请将强调事项段记忆：(①提醒句②事项及原因③不确定性④结束语)

【举例】强调事项：

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，截至财务报表批准日，XYZ公司对ABC公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

3.在审计报告中增加强调事项段时注册会计师采取的措施(选择题)

(1)将强调事项段紧接在审计意见段之后;

(2)使用“强调事项”或其他适当标题：

(3)明确提及被强调事项以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述;

(4)指出审计意见没有因该强调事项而改变。

审计报告的其他事项段【4】

1.其他事项段的含义

其他事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关。注册会计师应当将其他事项段紧接在审计意见段和强调事项段(如有)之后。

2.增加其他事项段的情形

其他事项段需要说明的事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关。具体包括：

(1)与使用者理解审计工作相关的情形。

(2)与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形。

(3)对两套以上财务报表出具审计报告的情形。

(4)限制审计报告分发和使用的情形。

3.增加其他事项段不涉及的情形

(1)除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任;

(2)注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告，或对特定事项发表意见。

篇13：知识管理

知识管理是企业管理的一项重要内容，主流商业管理课程如EMBA、CEO必读12篇及MBA等均将“知识管理”作为一项管理者的必备技能要求包含在内。

目录定义特征原则组织原因收缩展开定义

所谓知识管理的定义为，在组织中建构一个量化与质化的知识系统，让组织中的资讯与知识，透过获得、创造、分享、整合、记录、存取、更新、创新等过程，不断的回馈到知识系统内，形成永不间断的累积个人与组织的知识成为组织智慧的循环，在企业组织中成为管理与应用的智慧资本，有助于企业做出正确的决策，以适应市场的变迁。 21世纪企业的成功越来越依赖于企业所拥有知识的质量，利用企业所拥有的知识为企业创造竞争优势和持续竞争优势对企业来说始终是一个挑战。

知识

通过学习、实践或探索所获得的认识、判断或技能。注1：知识可以是显性的，也可以是隐性的；可以是组织的，也可以是个人的。注2：知识可包括事实知识、原理知识、技能知识和人际知识。

知识管理

对知识、知识创造过程和知识的应用进行规划和管理的活动。

组织

职责、权限和相互关系得到安排的一组人员及设施。示例：公司、集团、商行、企事业单位、研究机构、慈善机构、代理商、社团或上述组织的部分或组合。注1：安排通常是有序的。注2：组织可以是公有的或私有的。

管理体系

建立方针和目标并实现这些目标的体系。

显性知识

以文字、符号、图形等方式表达的知识。

隐性知识

未以文字、符号、图形等方式表达的知识，存在于人的大脑中。

特征

在管理理念上知识管理真正体现了以人为本的管理思想，人力资源管理成为组织管理的核心。在管理对象上知识管理以无形资产管理为主要对象，比以往任何管理形式都更加强调知识资产的重要性。在管理内容上要遵循“知识积累――创造――应用――形成知识平台――再积累――再创造――再应用――形成新的知识平台”的循环过程。在范围及重点上知识管理包括显性知识管理和隐性知识管理，但以隐性知识管理为重点，并注重显性知识与隐性知识之间的共享与转换。目标和策略上以知识管理创新为直接目标，已建立知识创新平台为基本策略，智力性和创新性是知识管理的标志性特点。在组织结构上与以往其他管理形式所采取的金字塔式的等级模式不同，知识管理采取开放的'、扁平式管理的学习型组织模式。

原则组织

知识管理要遵循以下三条原则：(1)积累原则。知识积累是实施知识的管理基础。(2)共享原则。知识共享，是指一个组织内部的信息和知识要尽可能公开，使每一个员工都能接触和使用公司的知识和信息。(3)交流原则。知识管理的核心就是要在公司内部建立一个有利于交流的组织结构和文化气氛，使员工之间的交流毫无障碍。知识积累是实施知识的管理基础；知识共享适时组织的每个成员都能接触和使用公司的知识和信息；知识交流则是使知识体现其价值的关键环节，它在知识管理的三个原则中处于最高层次。按照上述原则进行知识管理，首先就要明确知识管理涉及组织的所有层面和所有部门，一个组织要进行有效的知识管理，关键在于建立起系统的知识管理组织体系。这一体系所实现的功能主要包括以下几个方面：组织能够清楚地了解它已有什么样的知识和需要什么样的知识；组织知识一定要能够及时传递给那些日常工作中只适合需要它们的人；组织知识一定要使那些需要他们的人能够获取；不断生产新知识，并要使整个组织的人能够获取它们；对可靠的、有生命力的知识的引入进行控制；对组织知识进行定期的检测和合法化；通过企业文化的建立和激励措施使知识管理更容易进行。

原因

企业实施知识管理的原因在于：

竞争

市场竞争越来越激烈，创新的速度加快，所以企业必须不断获得新知识，并利用知识为企业和社会创造价值；

顾客导向

企业要为客户创造价值；

工作流动

雇员的流动性加快，雇员倾向于提前退休，如果企业不能很好地管理其所获得的知识，企业有失去其知识基础的风险；

不确定性

环境的不确定性表现在由于竞争而导致的不确定性和由于模糊性而带来的不确定性，在动态的不确定环境下，技术更新速度加快，学习已成为企业得以生存的根本保证，组织成员获取知识和使用知识的能力成为组织的核心技能，知识已成为企业获取竞争优势的基础，成为企业重要的稀缺资产；

影响

全球化经营要求企业具有交流沟通能力以及知识获取、知识创造与知识转换的能力。知识创造、知识获取和知识转换依赖于企业的学习能力，学习是企业加强竞争优势和核心竞争力的关键。

篇14：知识管理

知识管理

1收集

1。1高质量信息源

巧妇难为无米之炊，高质量的信息源是收集的关键之一。经过一段时期的积累，手里都会有一些不错的信息源，例如大牛的文章（博客，公众号等），靠谱学者写的书，问答社区的高票回答，优质公开课，维基百科词条里的优质索引。平时多留心整理用时便会游刃有余。

好书有何特点？一般来讲好书的作者更喜欢讲背后的思想方法，这才是一本书的灵魂。很多高水平作者擅长用浅显易懂的语言讲明白书本的核心，给读者一个整体感。然后循序渐进地打通各个关键点，在这个过程他们会注意知识屏蔽的重要性，即不该让读者知道的暂时不让读者知道，避免造成不必要的困惑同时掩盖一些不必要的细节。

1。2过滤、分类、批处理

有了高质量信息源，我们每天都会被动或者主动的接触信息，此时有三点非常关键。

过滤信息过滤是一条基本原则。每个人的时间都是有限的，我们应该过滤那些信息杂草。一方面要做减法：例如取关不感兴趣的公众号，不乱刷大众新闻等。另一方面要筑起自己的信息过滤壁垒，只从靠谱的渠道获取优质信息：例如靠谱朋友在朋友圈转发的优质文章（朋友圈具有信息过滤的作用），多看历经考验的经典著作。

分类和批处理当我们看到好文章一般都会忍不住立马看完。但有时候这种做法的效率很低下。因为文章是碎片化的内容，我们利用碎片的时间看完这些碎片化的内容之后很可能只是记住了文章的几个点（没有体系化），而且每篇文章的主题是不尽相同的，在这种跳跃的主题中一般没法对主题做深入的思考。

个人的做法是先不要急着看。每次看到一篇好文章先收到为知笔记的统一收集箱中，定期对收集箱的文章按照主题分类到各个主题文件夹中。这样一来同主题的文章就会聚合在一起，而且随着文章数量的增加主题也会越来越丰富和体系化。剩下的就是对每一个主题集中时间做主题阅读。通过这种批处理手段，我们把主要精力放到了高效的主题阅读上，收集分类等操作只占用了极少的时间。

1。3GTD

收集资料时大多数人的做法是完全按照内容进行分类，手中的工作需要哪种资料就去该分类文件夹里找。GTD告诉我们还可以由另一种高效的方式，那就是以项目为单位做目标式资料管理。简单来讲就是根据项目创建文件夹并收集项目需要的资料。因为一个项目是有生命周期的，从创建，成长，成熟到完成，项目资料也在变化着。以项目为单位组织资料就是紧跟目标调配资源，需要是就调配，用完了就可以归档。

1。4工具使用

工欲善其事必先利其器，个人常用的两大工具是网盘和为知笔记（或者印象笔记）。网盘用来存放书籍和视频资料，笔记用来存放文章资料，而且可以在微信公众号，浏览器，微博等平台一键收藏文章。只需利用好工具的同步功能即可随时随地在有网络的地方使用资料。

2内化

2。1系统化vs需求导向

我们从小学高中一直是按照课本的安排一层一层的往上学，这是一种系统化的学习方式。但是当我们进入大学或者开始工作时就会发现很多情况下以需求为导向来学习是更高效的一种做法。没有那一种方法是万能的，需要根据具体情况做出选择。

2。2解决问题的能力

当我们以需求为导向时我们便是在解决问题，在知乎上看过一个说法：解决问题能力=分析能力+搜索能力+归纳总结能力，感觉有一定道理。当我们面对一个待解决问题第一步应该是分析它，把大问题分解为若干可以解决的子问题（子问题如果还不能解决就再分解为孙子问题）。然后是针对性解决各个子问题，此时主要依靠搜索能力，即能不能快速找到有效的解决方案。解决完问题后，再加以归纳总结，存入个人知识库以备下次遇到同类问题时使用。

2。3抓住知识的本质

每一个庞大的知识体系都有自己的基本盘，这就好比树干的根基。我们在学习过程中往往迷失在细节中，不知我们正在学习的知识到底是为了解决什么问题。有一些方法可以帮我抓住知识的核心:

探寻它的历史所有的知识都是为了解决特定问题而产生的。例如微积分就是牛顿为了解决物理问题而产生的。早期的微积分不够严谨，出现了无穷小这个幽灵，引发了第二次数学危机。为了解决这个次危机，人们创造了实数理论，而实数理论又进一步产生了集合论这一基本而强大的工具。当你了解这些的历史，知道微积分所走过的这些历程，就能够明白为什么我们今天学习的微积分是这个样子，也就会更容易抓住它的根本。

抓住主要矛盾仍然以微积分为例，龚N教授曾说微积分主要有三个内容:微分，积分和微分与积分的矛盾。这个矛盾在低维度的`表现形式就是微积分基本定理（牛顿-莱布尼茨公式）。而如果进一步思考高维的基本矛盾是什么就会发现它是多变量微积分基本定理（外微分形式下的Stokes公式）。国内有很多教材可真正讲清楚的却很少。原因就在于只抓住了低维矛盾而没有抓住高维矛盾，导致Green公式，Gauss公式，Stokes公式只是“各自为政”而没有在外微分形式下统一起来。

知识之间的联系当我们遇到一个问题苦苦思考得不到结果，不如先停止思考，搞清楚你遇到的问题属于哪一类问题。极有可能有一些学科在这类问题上已经有了几十年的积累。你也就不需要重复造轮子了。

2。4融入学习社区

网上有非常优秀的社区，例如程序员常用的GitHub，专业知识论坛。加入它们，与社区成员一起学习，从社区得到反馈，激励自己持续进步，保持激情，并回报社区。

2。5关于读书

很多时候我们只是拿来一本想看的书，打算从第一页读到最后一页，中间不想读了就扔到一边。出现这种情况的原因很可能是自己的目标不够明确，读前先问自己几个问题:

why:为什么要读这本书？要开眼界？要补充某个知识点？

what:读到何种程度？是全部看完还是只看部分需要的章节？

how:怎样读？精读？泛读？

读后要形成自己的东西:例如在豆瓣写书评，在自己博客写读书笔记，画一幅思维导图，参加读书会与人交流或者仅仅记下一些启发的句子。

2。6学习材料的特点

不同的学习材料有着不同的特点，明确这些特点对我们的学习是大有裨益的。

文章：适合大致了解某一知识点，在拥有某个领域的知识框架之后再去看一些大牛写的文章可以补充知识盲区。

视频：有人带着学习，适合小白用户入门。对于工具软件使用，看视频操作演示的学习效率最快。

书籍：系统化的知识，但是必须小心书的质量，经典书和知名出版社的书才有保障。某个领域内的经典书籍，一般阅读20本左右，即可了解大概。书有三类：

入门书：例如headfirst系列，适合入门初学。

精讲书：侧重讲某些点。

字典书：全面而细致，这类书适合当字典，放在手边，不会的去查。

与人交流：也许自己看资料很高效，但它无法取代思维碰撞的力量。有些事情很模糊可是大家一讨论就变得很明了。

3输出

3。1书写

书写是为了更好的思考，在写作的过程中我们是要讲给别人听，为此必须自己搞得很清楚，去查阅补充资料把之前自以为明白的知识盲区弄懂。写文章时大致分为几个过程，一般来说先是有了一个想写的主题，然后开始收集素材记录自己对主题的一些灵感，最后开始输出文章。另外，书写的方式也是多种多样：写博客，写书评，画思维导图，每个人的喜好各不相同适合自己就好。

3。2实践

读万卷书不如行万里路，当我们看到很好的观点或方法，应该“创造机会”去实践它。这种创造实践机会的意识是很有必要的。

3。3构建小系统

每一次我们出远门都需要带一些东西，例如钥匙，钱包，手机等。写一份出门清单保存在笔记里是一件一劳永逸的事。下次出门不用在考虑需要带什么，对照清单拿就行了。这其实就是在构建一个小系统，这个小系统的作用是把我们出门需要做的工作模版化，流程化，规范化。对照清单拿东西不需要任何技巧，不需要缜密的心思。让一般大众都可以正确而高效的做事（题外话：不依靠具有某一类能力的人来做一件事，把这件事分解为一般大众都能做的小事是去依赖的重要方法）。这大概就是企业为什么那么热衷于制定操作手册的原因。这个小系统的构建并不是一蹴而就，而是需要时间慢慢打磨。（输出“文章”是在输出“思想”，而输出“小系统”则是在输出“模式”）

篇15：局财政预算管理审计报告

局财政预算管理审计报告

(一)一般预算收支执行情况

本级财政一般预算收入为12595万元，加上中央、省税收返还收入4627万元，上级各项补助收入218*万元,县上解收入1240万元，上年结余收入4310万元,其他调入资金3467万元，本级预算收入总计为48*0万元(其中属本级财政可支配财力2*15万元);一般预算支出完成31483万元，加上上解上级支出630万元、市补助县支出3537万元，财政支出总计35650万元。收支相抵滚存结余12390万元，其中结转下年度12280万元，净结余110万元。(一般预算收支执行情况详见附表)

(二)预算外资金管理情况

20*年市本级预算外资金收入合计172*.5万元，其中：专项预算外资金收入44*.2万元，一般预算外资金收入(行政事业性收费收入)1*51.8万元，其他收入2653.5万元(利息收入9.9万元、罚没收入2643.6万元);支出合计17*1万元，其中：行政事业性支出8455.8万元，专项支出1210.2万元，政府调剂支出6239.4万元(调剂作一般预算收入)，其他支出(办案费)1125.6万元。市直现有执收执罚单位68个，此次审计组调查了市公安局、中级人民法院、人事局、交通局、劳动和社会保障局、规划局等单位的“收支两条线”的执行情况和上级补助(专款)使用情况，上述单位执行情况基本上是好的。

(三)财政周转金管理情况

财政周转金帐户反映上级借入周转金35562.9万元，本级周转基金1506.4万元，待处理周转基金13837万元，其他借入周转基金4237万元，其他收入626万元,暂存款631.7万元;借出周转金16369.8万元，借用周转金14785.4万元，待处理周转金2*1.8万元，其他支出3388万元，暂付款1**.6万元，与预算内往来-15300万元(预算内暂存)，银行存款12331.2万元(结存)。20*年，市财政局积极组织回收周转金工作，将回收周转金的任务下达各科室,逐级分解，层层落实。20*年度回收周转金本金3941.9万元，占用费194万元,取得了一定的成效。

(四)市财政局机关财务收支情况

市财政局办公室20*年度总收入537.25万元，上年结转157万元,经费支出466.59万元(其中：基本工资80.72万元，补助工资50.34万元，其他工资31.41万元，职工福利费8.54万元，社会保障费38.73万元，公务费162.*万元，设备购置费5.26万元，修缮费2.33万元，业务费33.3万元，其他费用18.72万元，接待费35.22万元)，拨出经费141.5万元，期末结余86.16万元。

(五)中央再贷款使用情况

本级财政借入省财政中央再贷款专项资金总共98286万元;借出专项资金74813万元，其中：陆丰市政府41373万元、*县政府15636万元、陆河县政府1*4万元、市城区政府2690万元、华侨管区5340万元、红海湾200万元、市本级8520万元;结余专项资金23473万元。该专项贷款截至20*年12月止已归还省26293万元(省在我市的税收返还和转移支付补助中扣款)，省减负224*万元;累计结欠省财政再贷款资金余额49591万元。

截止20*年8月31日，市直各信用社(华投)工作组借出中央再贷款合计8520万元,用于兑付个人存款。各工作组追收资产收入合计4236万元，利息收入10万元;各工作组经费支出544万元(市法院追收收入8%的提成254.56万元、市法院奖金8万元、各工作组经费支出281.44万元)，其他支出2110万元(主要支付对公存款、诉讼费等)，华投付还市处置办中央再贷款借款1094万元;结余追收资产资金498万元。市财政设立追债专户，由市财政局专人专管。

(六)市地税局税收完成情况

20*年度，市地税局由城区征管分局组织本级收入7142万元(含教育附加费)，其中：1.市区级地方税收收入4572万元，占年度执行计划的100.83%;2.省级收入1223万元，占年度执行计划的87.23%，;中央级收入1226万元，占年度执行计划的88.*%;教育附加费收入121万元，占年度执行计划的100.83%。收取本级社保基金4163万元。

(七)市地税局机关财务收支情况

1.20*年度财务收支情况：收入类合计40*万元，其中：拔入经费3988万元，其他收入15万元。支出类合计4186万元，其中：经费支出1242万元(基本工资111万元，补助工资55万元，其他工资89万元，职工福利费42万元，社会保障费48万元，公务费211万元，设备购置费144万元,修缮费8万元，业务费53万元，业务招待费68万元，其他费用413万元);拔出经费2194万元(其中:房屋修建费365万元);结转自筹基建750万元。结转本期结余-182.7万元;以前年度结余724.1万元，累计结余541.4万元。

2.基建经费收支情况:20*年度基建拨款16*万元;银行存款364万元，暂付款100万元，建筑安装投资255万元，待摊投资38万元，预付工程款844万元。

(八)市公安局看守所专项建设资金审计调查情况。

*市看守所建设项目于*年1月经*市计划委员会汕计[*]11号文批准立项，20*年初开始动工建设。看守所建筑面积13659平方米(其中：武警区域建筑面积4568平方米，看守所区域建筑面积4830平方米，监仓区域建筑面积3*7平方米，值班预审职工食堂综合楼建筑面积1214平方米),工程预概算2949万元。至20*年12月31日止，基建拨入款2100万元,其中:国债资金1300万元,地方配套资金770万元，省拨入政法修缮补助20万元,银行利息10万元。基建支出1659万元,结余资金441万元。该工程资金管理比较规范，有开设专户，做到专款专用;至审计调查时尚未全部竣工，该工程的地方配套资金尚有730万元未到位。据调查，由于市区以前没有看守所，有部分犯人要寄押到外市，每年需要支付费用50多万元;*市看守所的建成，将为财政节省部分资金，改变全市犯人关押场所拥挤、落后的面貌，对打击犯罪，维护社会治安稳定发挥积极作用，有一定的经济效益和社会效益。

审计结果表明，在市委、市政府的正确领导和市人大常委会的支持监督下，20*年度我市本级预算执行情况总体上是好的，运转正常。市本级财税部门以“三个代表”重要思想为指导，按照市人大通过的年度财政预算，较好地完成了本级财政年度计划和各项工作任务。市财政、地税部门能认真贯彻实施积极稳健的财政政策，推进财税改革和体制创新，加强税收征收管理，努力组织财政收入。过去的一年，财政收入稳步增长，实现财政收支平衡，略有结余。财政部门在积极推进财政体制改革、加快公共财政体制建设步伐、推进依法理财进程、强化收入等方面做了不少工作。一是致力于服务地方经济建设，确保重点支出。在确保党政机关、事业单位人员工资及增资部分如期足额发放和社会保障资金及时到位的基础上，重点扶植和服务工业园区建设、外向型经济发展和海滨大道建设工程等重点项目建设，为改善我市投资环境、拉动地方经济发展发挥了积极的作用。二是进一步加强和完善“收支两条线”管理。

行政事业性收费、罚没收入等政府调剂非税收入占一般预算收入的54%，依然成为保证本级财政收入任务完成的积极因素，预算外资金收入构成我市本级财政收入的重要组成部分。三是加大社会保障资金投入力度。本级财政安排最低生活保障资金30万元，解决低保救助对象4000多人，保障了特困人群的基本生活。四是推进财政体制改革，加快公共财政建设。1、积极推进部门预算试点工作，20*年度有36个单位列入部门预算，取得了良好的效果;2、积极开展国库集中支付。市财政局已完成国库管理机构设置工作，于20*年1月正式运作;3、政府采购工作得到加强和完善。市直采购中心开展政府采购的有185宗，实际采购金额5451万元，采购金额比去年增加1489万元。四是在防范化解金融风险工作中，认真做好地方中小金融机构的帐务财产清查和债务追收工作，消除社会不稳定因素。但从市本级20*年财政收支执行情况分析来看，财政还面临着支付风险和收支结构不合理等问题：

(一)财源基础薄弱，财政收入结构不合理。由于我市经济基础差，大型企业少，缺乏支柱产业，地方税源有限，税收收入比重不高，只占一般预算收入的46%;行政事业性收费、罚没收入等非税收入的比重过高，削弱了本级财政的可支配财力和宏观调控能力，形成财政支付的'潜在风险，加上去年的“非典”疫情和农村税费改革，省对服务行业实行税收减免以及取消了屠宰税和农林特产税，导致市直税收收入受到了冲击。因此，财政收入增收的难度大，收入结构性矛盾在很大程度上制约着本级财政收支的良性增长。

(二)财政支出结构不尽合理，“吃饭”与“建设”矛盾突出。1、财政支出呈刚性增长，社会公共事业投入不足。20*年市本级财政一般预算支出31483万元，本级财政可支配的财力只有2*15万元，财政自给率为64.8%,自给率偏低。行政管理费支出13268万元，占财政支出总额的42.1%，比本年一般预算收入12595万元还要大673万元，行政管理支出弹性为1.*(行政管理支出增长率14.47%÷财政支出增长率13.73%)，从以上指标可以看出，行政管理支出增长速度大于财政支出的增长速度，导致财政支出增长部分不能用于发展的社会公共事业，本级财政仍然属于“吃饭型”财政;2、财政支出结构不合理。工资性支出占本级预算支出的比重高达36%，占一般预算收入的92%;一般预算收入和执收执罚单位的收费基本用于养人，是典型的“吃饭”财政，导致财政在履行公共职能方面存在严重“缺位”问题。一般预算支出比上年增长13.73%，财政支出压力逐年增大，财政的供需矛盾十分突出，从“吃饭”到“建设”在很大程度上依赖上级财政的支持(约占60%)，间接反映了地方经济总量水平不高，产业结构不够合理，运用财政资金发展社会公共事业和经济调控的能力比较差。

(三)财政资金缺口较大，财政风险有增无减。由于财政历史借款和地方中小金融机构债务风险转移，致使财政债务风险压力增大，上级收回周转金借款和再贷款数额逐年增加，财政债务包袱沉重，加上调资增资等支出呈刚性增长，财政用于建设的财力逐渐减少。一般预算收入仅为一般预算支出的40%，收支矛盾相当突出，资金缺口较大，运转更加困难。

(四)税源匮乏，税收执法力度有待进一步加强。由于我市经济结构不够合理，缺乏支柱税源，地方税收基础不牢固，加上税源少、税种零星分散，去年又受“非典”影响和屠宰税减收，因而导致存在单税种和行业税收收入下降;税务部门存在税收执法不够严、漏征漏管税收等问题;基层管理和规范化建设存在薄弱环节，个别基层单位存在税收征管和财务管理不够规范等问题;税收征收管理基层单位在税收征收质量考核工作方面不够健全，税收专管部门对纳税户档案建立、数据存储不完善，导致对个别纳税户的税收征管不够严格，出现偷税、欠税等问题;以及购置设备没有执行政府采购制度，基建项目及固定资产管理不规范等问题。

20*年市本级财政预算执行和其他财政收支情况审计查出的主要问题和处理情况

1、经审计，市财政局办公室20*年度经费暂存款明细帐反映，原国债服务部收入电视台广告费分红款142914.36元，未纳入本级预算收入，违反了《国有资产收益收缴管理办法》和《预算法实施条例》第九条的规定。根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条的规定，责成市财政局将以上收入142914.36元上缴财政专户。

2、市财政局综合科20*年明细帐反映，*市国土资源局上缴避风塘西护岸征地款3280万元，其中缴入财政预算外资金专户2300万元(年底已转入本级预算收入)，存放于预算外暂存款科目980万元(预留工程款);*土地交易中心等单位缴入预算外资金专户的土地契税合计33644.76元。违反《预算法实施条例》和《中华人民共和国契税暂行条例》的有关规定。根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条的规定，责成市财政局将预留工程款980万元及时拨还有关单位，将土地契税33644.76元缴入国库作本级预算收入。

3、经审计，市地税局于20*年5月向深圳市恒驰汽车贸易有限公司购进东南凌DN7161小车一部金额计161518元(含车辆购置费12718元);20*年市城区地税局设备购置费科目反映购业务用车一部金额197500元;红海湾税务分局20*年5月31日银付5号凭证设备购置费科目反映，购置业务用车一部金额135800元，均未纳入政府采购。

4、20*年城区地税局对*邮政局纳税情况进行稽查，查出少缴营业税5544.17元、城建税388.09元、房产税5542.*元,个人所得税64770.2元.税务处理决定书(汕地税罚字[20*]1号)和缴款书*479295反映只对邮政局处以罚款7**.35元的处理,应缴少缴的税款76244.5元没有补交。根据《中华人民共和国税收征管法》第六十九条的规定，责成城区地税局依法追收少缴税款76244.5元上缴国库，并将执行情况函告我局。

5、延伸审计纳税企业--广东移动通信有限责任公司*分公司。经审计，*移动通信公司20*年出售公有住房七套收入445872.55元,属销售不动产,未缴纳营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条的规定，该公司应纳营业税=445872.55元×5%=22293元,城建税=22293×7%=1560.5元,教育费附加=22293×3%=668.79元,以上应缴税费合计24522.29元。责成广东移动通信有限责任公司*分公司限期清缴入库，城区地税局负有追缴税款的责任。

加强财政预算管理和监督的几点建议

根据国家现行的有关财经法律法规，对审计查出的上述问题，本着实事求是、宽严适度的原则，我局在各有关的《审计结果报告》中已处理意见和整改措施。针对这次审计中涉及的一些问题，加强预算管理和税收征管的几点建议：

(一)严格执行预算编制程序，强化预算约束。经审计，市财政预算编制不够细化，预算执行中临时批拨和追加较大，造成预算刚性不够。财政部门应依照财政预算的“公开性、完整性、可靠性”原则，建立公开透明的“阳光预算”，实行零基数预算和绩效预算，结合本级财力统筹安排财政资金;规范预算支出追加审批程序，部门预算一经确定应全年不变，各预算单位必须严格按照市人大批复的预算执行;对因重大政策影响等因素确需追加预算的，严格按规定程序提请市人大常委会审查和批准，维护财政预算的严肃性和权威性;加大预算监督力度。对预算执行实行拨款跟踪问效管理制度，并接受市人大监督，防止改变资金用途现象的发生。

(二)经审计，20*年度市财政局已对三十六个市直单位实行部门预算，对优化本级财政支出结构、保证重点支出、压减一般性支出方面起到较好的促进作用。但在本预算年度内，市直行政机关和事业单位尚未全面纳入部门预算管理。建议财政部门要加大部门预算改革力度，结合“收支两条线”管理政策，将各单位所有收支统一纳入部门预算统筹安排，实行预算内外综合拼盘，统筹安排，统一管理，增强政府综合财力，进一步加大收支统管力度;以改革部门预算编制为龙头，国库集中支付为中心环节，规范收支两条线管理，全面实行政府采购制度，规范政府采购程序;重点加强对接待费、医疗费和小汽车等费用的管理，严格控制支出，继续调整优化支出结构，确保重点支出，实现“收入一个口径，支出一个漏斗”，不断提高资金使用效益。

(三)20*年市本级财政收支情况表反映，超预算支出3241万元(包括提高人员岗位津贴、归还历年拖欠工程款、市政府决定的一些项目支出)，占一般预算支出31483万元的10.29%。市财政局应认真执行*市委《*市本级财政支出管理暂行办法的通知》(汕委办[20*]22号)的规定，严格控制超预算支出，以确保财政收支平衡。

(四)大力组织政府非税收入和严格规范非税收入管理。财政部门应会同有关的职能部门，积极组织经营性非税收入，如对直接使用政府资源和经营权的河道采沙权、户外广告经营权、出租车牌照、营运客车等客运车辆的线路经营权、加油站经营权、缉私罚没物品拍卖经营权、生猪屠宰经营权、旧机动车交易经营权、道路冠名权等，进行公开、公正、公平的拍卖或招投标，所取得收入全额缴入市财政，以拓宽财政的收入渠道，化解本级财政面临的困难。财政部门要进一步规范非税收入使用管理,除有规定用途或需补偿征收成本支出外，非税收入原则上不得与有关部门的支出挂钩，不再实行结转部门下年度使用。

(五)尽快建立财政预算的绩效评价和追踪问效制度。财政部门应对重大的支出项目的实施过程和完成结果要进行监督、检查和绩效考评，逐步建立项目预算绩效评价指标体系和项目预算跟踪问效责任制，对专项资金支出的经济效益、社会效益和实际效果作出合理的分析和评价，及时发现、纠正财政资金分配与使用中的不合理现象，从而提高预算分配决策水平，优化财政支出结构，以确保财政资金使用的有效和安全。

(六)市财政局应按财政部关于《地方财政周转金管理暂行办法》的通知精神，切实加强对财政周转金的管理,避免损失浪费;积极采取有效措施追收周转金、管好资金占用费;要进一步加强对各方面往来款项的管理，对暂存暂付款项应及时进行清理结算、追收，确保财政收支的真实性。

(七)要规范城信社(华投)金融资产处置资金的管理。市财政局应加强对金融资产处置追收收入的管理，根据省政府《转发关于做好信用社、农村合作基金会资产保全和盘活工作意见的通知》(粤府办[*]45号)的规定，严格将金融资产处置的追收收入纳入本级财政的预算管理，冲转省划扣的预算暂付款项，以弥补省财政对我市的中央再贷款扣款(达26293万元)而形成的财政预算资金缺口，减轻财政负担;对中央再贷款和追债专户的结余资金，财政部门要认真梳理，不要让其形成呆滞资金，要切实用好管好盘活每一笔财政资金。

(八)财政部门要加强局机关的财务管理，严格遵守财经纪律，控制费用开支，厉行节约;要切实加强对全市行政事业单位财务工作的指导、检查和监督，尽快提升全市行政事业单位的财务管理水平;要全面清理几年来国有固定资产投资竣工未决算等有问题的基建工程项目，妥善解决遗留问题，尽早结算列入固定资产进行规范管理。

(九)市地税局应加强对基层征管人员的税收政策法规和业务技能培训，积极推行政治思想和廉政教育，提高综合素质;规范管理，健全制度;加大税法宣传力度，努力营造依法治税和依法纳税的良好氛围，增强税务人员自觉征税和纳税人自觉纳税的意识，充分发挥税收在国民经济中的宏观调控作用，保证我市地方税收收入持续、稳定增长。

(十)加强地税稽查队伍建设，进一步提高执法人员依法行政意识和执法水平，防止地税稽查部门存在执法不严、处理从轻，或者对发现问题不反映不处理的现象，严格按照《税收征管法》和《税务稽查工作规程》的要求开展税务稽查工作。

(十一)严格执行《税收征管法》的规定。税收专管部门要严格执行纳税申报制度，对纳税户档案的建立、数据存储要保证监控网络管理，主管部门必须加大对税务登记、纳税申报管理监督的力度，对重点税源要实行跟踪管理，积极开展清查漏征漏管户专项行动，清理税收征管死角，扫除税收征管盲区，努力挖掘税收新的增长点。

(十二)建立健全完善的税收征管质量考核工作。计财部门和征管部门要紧密配合，做好纳税登记率、申报率、入库率、滞纳金加收率、查补税款处罚率等质量考核工作，以便提高和促进税收征管的质量和效率，年终做好税收征管情况的分析，多为政府领导和经济部门决策提供依据。

篇16：公司物资管理审计报告

公司内审组根据经核准的年度审计计划，于月20日-11月4日对公司物资管理循环实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、存货管理及财务核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度及原始资料，与相关建设、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：

一、公司物资管理简况

公司目前物资管理方面的主要制度有：XXX[]51号XXX有限公司工程物资管理制度、XXX[]31号XXX有限公司招标管理规定。其中51号文件比较系统的对工程物资采购、入库、领用、财务核算等相关管理环节作了详细规定，并制订了详细的工作流程。31号文件对重要物资采购的招标活动做了规定，控制了公司重要采购的公正、公平和有效。公司日常物资管理工作遵循51号文件执行，重要物资采购按31号文件走招标流程。物资管理所涉及到的主要是公司工程用材料及设备，省公司网络建设部及运行维护部及各分公司建维部是物资的主要使用部门。仓库归省公司财务部管理，主要负责日常物资的出入库管理工作。

二、物资采购

公司的工程物资管理规定对物资采购的工作流程进行了规定。日常物资采购工作主要由建设部或运维部根据实际需要负责进行。并由使用部门制订采购订单，联系供应商进行采购。我们认为，在公司现存的物资管理流程中：

1、公司51号文件仅对物资管理各主要工作流程进行了规定，我们认为，做为省公司的物资采购部门，有必要制订采购环节的管理制度。对物资采购过程中的采购申请、询价、价格审批、供应商选择等具体工作进行规范。完善物资管理的基础工资，控制公司采购成本。

2、采购部门负责材料到货验收，有违不相容岗位必须分开的原则

根据财政部财会[]21号文件《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》的规定，采购与付款业务不相容岗位至少包括:(一)请购与审批;(二)询价与确定供应商;(三)采购合同的订立与审计;(四)采购与验收;(五)采购、验收与相关会计纪录;(六)付款审批与付款执行。按照公司制度规定，收货工作由仓管及质检员负责办理，根据我们审计中所了解的实际情况，采购部门制订采购订单发给供应商，供应商根据订单发货后又由采购人员负责验收，采购与验收职责相混淆，容易形成制度漏洞。截止2006年9月30日，全省尚存在未办理入库的采购订单金额13,741,679.00元。上述材料有些到货后直接用于工程上，一方面不再受系统预算控制，另一方面不能在期末库存盘点时体现差异。直接影响到公司对项目工程核算及考核的准确性。我们提请省公司仓库管理员对上述订单进行清理。

审计建议：省公司仓库管理部门与建设维护部重新就物资验收入库环节的职责进行明确，保证货物验收工作按规定执行。

3、在审计中我们还注意到，网络建设部对于城域网、省干等工程采购用物资，因为与供应商签有采购合同，往往不作订单直接采购材料用于工程上，导致材料已用完，仓库这里还没入库，日常盘点也不能监督到该部分物资，如有差额，只能在事后发现，影响到公司物资管理安全。在盘存中我们发现网管中心有少量中信本地网朗讯设备，随后追查到中信本地网工程中SDH光传输设备已经用在全省各地的本地网建设中，该批设备的总价值为****元，最后一批设备已于2006年6月收到，截止我们审计日公司已向该批设备的供应商北京XXXX有限公司支付设备款****元(9月支付**元，月支付**元，2006年7月支付**元)，但在用友系统中无该批设备的采购订单及相关的入库、出库手续。该批设备是由省公司网络建设部人员根据编号为***的合同要求供应商将设备直接发送到相关的地市分公司，未做采购订单。各地建维人员对货物进行了签收，并在省公司网络建设部的指导下进行安装，用于本地网建设中。我们认为：省公司网络建设部相关人员违反了公司的物资管理制度中的规定，由于采购、验收均由建设人员负责，收到货物后根本不需办理相关入出库手续而直接用于本地网建设中，使仓库管理员在相当长的一段时间内无法对该批设备进行跟踪，同时，我们注意到，所支付****元款项的发票已收到，因为材料没有入库，截止审计日都没能计入相关的工程成本,致使相关的财务数据失真。

审计建议：

(1)财务在办理工程付款时应以用友系统中的数据为准，所有财务数据只有一个出处，那就是用友系统。我们所说的按合同约定付款如果合同约定是预付款，应在付款单备注栏上注明是预付款，如果合同约定是供应商提供相关发票申请付款，那么财务应在付款单备注栏上注明发票是否已入帐(而不是发票已收，发票已收和发票已入帐在财务上是有本质区别的)，如果发票收到却不能及时办理入帐，请相关流程的人员办理好入帐必须的流程后，财务把发票入帐再办理付款，这样才能保证用友系统中财务数据的真实完整。

(3)在全公司强调用友系统的地位及作用，用友系统是一个全面的管理系统，公司的相关部门要对其在用友系统内资料录入的及时性、准确性、完整性负责。

4、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。我们对比了公司供应商各月发展趋势，发现公司主要材料采购集中在少量供应商。例如公司06年的所有尾纤、光收发器及其模块全部从XXXX有限公司采购，所有光端机、MF-05型网桥等全部从XXXX有限责任公司采购，因为对上述供应商所存在的一定依赖性，我们认为，完善第三人对供应商的年审程序，对保证供应商的合理性能起到完善作用。

审计建议：我们建议公司对各采购负责人管理的供应商进行一年一度的供应商交叉复审制度，同时通过对供应商的供货质量、过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司建设成本较低的供应商。

5、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序。

篇17：公司物资管理审计报告

公司内审组根据经核准的2006年年度审计计划，于2006年10月20日-11月4日对公司物资管理循环实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、存货管理及财务核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度及原始资料，与相关建设、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：

一、公司物资管理简况

公司目前物资管理方面的主要制度有：XXX[2005]51号XXX有限公司工程物资管理制度、XXX[2006]31号XXX有限公司招标管理规定。其中51号文件比较系统的对工程物资采购、入库、领用、财务核算等相关管理环节作了详细规定，并制订了详细的工作流程。31号文件对重要物资采购的招标活动做了规定，控制了公司重要采购的公正、公平和有效。公司日常物资管理工作遵循51号文件执行，重要物资采购按31号文件走招标流程。物资管理所涉及到的主要是公司工程用材料及设备，省公司网络建设部及运行维护部及各分公司建维部是物资的主要使用部门。仓库归省公司财务部管理，主要负责日常物资的出入库管理工作。

二、物资采购

2、采购部门负责材料到货验收，有违不相容岗位必须分开的原则

根据财政部财会[2002]21号文件《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》的规定，采购与付款业务不相容岗位至少包括:(一)请购与审批;(二)询价与确定供应商;(三)采购合同的订立与审计;(四)采购与验收;(五)采购、验收与相关会计纪录;(六)付款审批与付款执行。按照公司制度规定，收货工作由仓管及质检员负责办理，根据我们审计中所了解的实际情况，采购部门制订采购订单发给供应商，供应商根据订单发货后又由采购人员负责验收，采购与验收职责相混淆，容易形成制度漏洞。截止2006年9月30日，全省尚存在未办理入库的采购订单金额13,741,679.00元。上述材料有些到货后直接用于工程上，一方面不再受系统预算控制，另一方面不能在期末库存盘点时体现差异。直接影响到公司对项目工程核算及考核的准确性。我们提请省公司仓库管理员对上述订单进行清理。

审计建议：省公司仓库管理部门与建设维护部重新就物资验收入库环节的职责进行明确，保证货物验收工作按规定执行。

3、在审计中我们还注意到，网络建设部对于城域网、省干等工程采购用物资，因为与供应商签有采购合同，往往不作订单直接采购材料用于工程上，导致材料已用完，仓库这里还没入库，日常盘点也不能监督到该部分物资，如有差额，只能在事后发现，影响到公司物资管理安全。在盘存中我们发现网管中心有少量中信本地网朗讯设备，随后追查到中信本地网工程中SDH光传输设备已经用在全省各地的本地网建设中，该批设备的总价值为****元，最后一批设备已于2006年6月收到，截止我们审计日公司已向该批设备的供应商北京XXXX有限公司支付设备款****元(2005年9月支付**元，2005年12月支付**元，2006年7月支付**元)，但在用友系统中无该批设备的采购订单及相关的入库、出库手续。该批设备是由省公司网络建设部人员根据编号为***的合同要求供应商将设备直接发送到相关的地市分公司，未做采购订单。各地建维人员对货物进行了签收，并在省公司网络建设部的指导下进行安装，用于本地网建设中。我们认为：省公司网络建设部相关人员违反了公司的物资管理制度中的规定，由于采购、验收均由建设人员负责，收到货物后根本不需办理相关入出库手续而直接用于本地网建设中，使仓库管理员在相当长的一段时间内无法对该批设备进行跟踪，同时，我们注意到，所支付****元款项的发票已收到，因为材料没有入库，截止审计日都没能计入相关的工程成本,致使相关的财务数据失真。

审计建议：

审计建议：我们建议公司对各采购负责人管理的.供应商进行一年一度的供应商交叉复审制度，同时通过对供应商的供货质量、过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司建设成本较低的供应商。

5、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序。

前期公司采购都没有保存过询价、比价资料，经了解公司采购价格以采购员询价为基础，由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。

审计建议：

(1)对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。

(2)采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。

三、仓库管理

公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，仓库由财务部负责管理，仓库部分实物控制较好。主要不足之处为：

1、仓库监盘差额，有帐外物资存在

本次审计盘存中帐面上有的物资保管良好，只有96芯光缆盘亏20米，属于物资出库的正常差异;盘盈的物资有****，同时我们也注意到网管中心有一批2兆线及少量无法确认规格型号的物资财务帐面上没有，无人专管，在于网管中心相关人员的沟通中，有人说是设备采购中供应商送的在工程建设中剩余下来的，有人说可能是中信网络建大网的时候遗留下来的，有可能不是我们公司的，在省公司5楼仓库也有一批2兆线财务帐面上也没有，网络建设部的相关人员说是设备采购中供应商赠送的。另有省干扩容用10G的CORE盘从原设备中替换下来2.5G的CORE盘3套,这些替换设备尚存使用价值，未做处理。

2、在审计中，我们对截止2006年10月31日的公司各地仓库盘点情况进行了抽查。我们认为，除了上述入库手续未办理所引起的相关问题外，在库存管理本身，主要问题是：设备材料存在大量外借现象;个别仓库对预算控制不能严格遵守，引起盘存差异。

各地、市物资借用情况表

(略)

物资超预算领用情况表

(略)

篇18：什么叫管理的定义

管理的定义

管理(manage)是社会组织中，为了实现预期的目标，以人为中心进行的协调活动。

它包括4个含义：

1.管理是为了实现组织未来目标的活动;

2.管理的工作本质是协调;

3.管理工作存在于组织中;

4.管理工作的重点是对人进行管理。

管理就是制定，执行，检查和改进。制定就是制定计划(或规定、规范、标准、法规等);

执行就是按照计划去做，即实施;

检查就是将执行的过程或结果与计划进行对比，总结出经验，找出差距;

改进首先是推广通过检查总结出的经验，将经验转变为长效机制或新的规定;

再次是针对检查发现的问题进行纠正，制定纠正、预防措施。

管理的概念解释

管理是指通过计划、组织、领导、控制及创新等手段，结合人力、物力、财力、信息等资源，以期高效的达到组织目标的过程。

管理是由计划、组织、指挥、协调及控制等职能为要素组成的活动过程。

广义的管理是指应用科学的手段安排组织社会活动，使其有序进行。其对应的英文是administration，或regulation。狭义的管理是指为保证一个单位全部业务活动而实施的一系列计划、组织、协调、控制和决策的活动，对应的英文是manage或run。

德鲁克对管理的定义

掌握德鲁克管理思想的精髓，要从德鲁克对管理的定义入手。身为一名管理者，我们首先要弄明白管理是什么?管理为什么?

德鲁克说：“管理就是界定企业的使命，并激励和组织人力资源去实现这个使命。界定使命是企业家的任务，而激励与组织人力资源是领导力的范畴，二者的结合就是管理。”这就是德鲁克对管理的定义。

在这个定义中，德鲁克使用了一个关键词：使命。什么是使命呢?使命就是组织存在的原因。关于使命的假设规定了组织把什么结果看作是有意义的，指明了该组织认为它对整个经济和社会应做出何种贡献。

掌握德鲁克管理思想的精髓，要从德鲁克对管理的定义入手。身为一名管理者，我们首先要弄明白管理是什么?管理为什么?

德鲁克认为，仅将管理者定义为“对他人的工作负有责任的人”是不够的，管理者应该是“对企业的绩效负有责任的人”。

这里所谓的绩效，就是合理使用资源(人员、设备、原材料等)。

管理者两项核心要务：建立团队/权衡利益

管理分类

管理可以分为很多种类的管理，比如行政管理、社会管理、工商企业管理、人力资源管理等等。在现代市场经济中工商企业的管[2]理最为常见。每一种组织都需要对其事务、资产、人员、设备等所有资源进行管理。每一个人也同样需要管理，比如管理自己的起居饮食、时间、健康、情绪、学习、职业、财富、人际关系、社会活动、精神面貌(即穿着打扮)等。企业管理可以划为几个分支：人力资源管理、财务管理、生产管理、物控管理、营销管理、成本管理、研发管理等。在企业系统的管理上，又可分为企业战略、业务模式、业务流程、企业结构、企业制度、企业文化等系统的管理。