以下是小编为大家准备的高校经济责任审计存在的问题及对策，本文共12篇，希望对大家有帮助。
篇1：高校经济责任审计存在的问题及对策
近年来,高等教育事业迅猛发展,高校教学改革、人事分配翻度不断深入,高校事业经费筹措渠道、教育事生支出结构发生了很大变化,高校内审工作的重要性日益突显.本文主要针对高校内部审计这一课题进行探讨,阐述了高校内部审计存在的问题,提出了相应的解决对策.
作 者：余红 作者单位：新疆石河子市玛河流域管理处,新疆石河子,83 刊 名：中国科教创新导刊 英文刊名：CHINA EDUCATION INNOVATION HERALD 年，卷(期)：20xx “”(7) 分类号：G47 关键词：高校内部审计 问题 对策篇2：高校经济责任审计存在的问题及对策
论文摘要：在内部审计转型的时期，高校内部经济责任审计作为高校内部审计的重要类型，亟需深入思考未来的发展。本文结合内部审计转型的特点，就高校内部经济责任审计目前存在的主要问题，提出了在转型期高校内部经济责任审计应加大宣传、改进审计内容与方法、建立科学评价指标体系、提高审计建议质量、加强审计队伍建设等方面的对策及建议。
论文关键词：转型期,高校,经济责任,审计,问题,对策
随着高校校内管理体制和运行机制改革的深化，高校对内部审计工作提出了更多的要求。为了适应高校管理体制和运行机制上新的变化和需求，内部审计亟需转型。高校内部审计工作应由原来只重视监督转变为监督与服务并重，由原来只重视查账转变为查账与管理并行。正如刘家义审计长指出的“内部审计不仅是现实资产的保护者、财务报表的复核者、会计核算的勾稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、价值增值的倡导者”。因此，处于转型期的高校内部审计应积极开展以提高办学效率、效益和效果以及促进高校内部科学管理为目的的绩效审计、管理审计、经济责任审计等审计工作，在原有“监督”职能的基础上重点突出“服务”和“管理”的职能。
高校内部经济责任审计经过十几年的实践发展，在对加强高校干部监督管理、促进领导干部廉洁自律、提高资金使用效益等方面发挥了一定的作用。随着高校管理体制改革的不断深化，尤其是随着中层领导干部的定期轮岗、学校组织部门委托经济责任审计的制度化，高校内部经济责任审计逐渐成为高校内部审计的工作重点。
因此，笔者认为在内部审计的转型期，我们有必要积极发现高校内部经济责任审计存在的主要问题，以及结合高校内部审计工作“监督、服务、管理”的职能深入思考解决这些问题的对策
一、转型期高校内部经济责任审计存在的主要问题
（一）经济责任审计委托流于形式，审计成果的利用程度不高
目前高校内部经济责任审计项目立项一般都形成了一套较规范的程序：由学校组织部门或其他部门向内部审计部门提出委托，审计部门再报分管校领导批准后实施审计。但大多数高校内部经济责任审计委托的时效性较差，几乎都是“先离后审，先任后审”。组织部门往往是在领导干部离任、调任或提拔后才提出审计委托，形成了审归审、用归用的现象。这一现象导致了审计成果的利用程度不高，审计结论和评价并没有作为考核、任用干部的重要参考依据之一，经济责任审计报告也仅作为干部档案中的一份“手续”材料而已。
（二）经济责任不明确，被审计对象抵触情绪较大
首先目前大部分高校虽有制定所谓的经济责任制等规章制度，但由于条例制定部门宣传不到位、干部任用部门对新上任领导教育不够、新上任领导自身不够重视等原因，大多数领导干部对自身所承担的经济责任并不明确。甚至有的领导干部缺乏必要的经济责任意识，觉得自己没有承担什么经济责任，没有必要审计。其次，经济责任制的相关条例内容制定的也不够具体，内容比较空泛，相关领导干部或审计人员难以参照执行或进行考核评价。另外，大多数领导干部对审计认识也有偏差，认为审计就是来挑毛病、找麻烦的，对审计抵触情绪较大。
（三）法规制度滞后，审计评价指标不健全
经济责任审计的最终结果是要对被审计对象进行审计评价，供组织、人事部门参考。要做出较全面、客观的审计评价，就要有科学的审计评价指标及合理的指标评价标准作为参考。然而，目前相关的法规制度中涉及指标这块的内容还比较少，而且由于目前高校财务核算方面的缺陷和领导干部任期目标不明确等原因，审计人员获取形成相关的审计评价指标和评价标准所需的数据比较困难，导致审计评价指标的不健全。由于审计评价指标的不健全增加了高校内部经济责任审计评价的难度与风险。
（四）审计方法与内容比较单一，审计风险大
目前高校内部经济责任审计的方法主要还是审查账面资料，审计内容也主要是侧重于财务收支的合规、真实性，国有资产的安全、完整性以及个人行为是否廉洁等。由于目前高校的经济活动日益复杂和丰富，很多经济活动并不完全在账面上反映出来。审计方法果只审查账面资料，不注重对经济活动过程的调查、了解及分析，审计内容如果不相应的扩展到包括领导干部的经济决策是否科学、内部管理是否有效、资金使用是否合理等方面，经济责任审计就无法准确了解被审计对象对经济活动的真实影响以及应承担的责任，也就无法对其做出全面准确的评价，加大了审计风险。
（五）审计部门自身因素影响经济责任审计质量
首先，目前多数高校的内部审计部门与纪检、监察合署办公，受到编制所限，专职内部审计人员少。当面临大面积领导干部换届轮岗时，经济责任审计项目多、时间紧、任务重。因此，在时间较短、人手不足的情况下，内部审计人员在做经济责任审计时就会出现应付了事、走过场的情况，影响了审计质量。其次，目前高校的专职内部审计人员多为财务出身，知识结构比较单一。而经济责任审计特殊的审计内容和审计方法，要求审计人员要有较高的综合业务水平和一定的分析判断能力。但就目前高校内部审计人员的自身素质而言，势必影响经济责任审计质量。再次，由于审计成果利用程度不高，也一定程度影响了内部审计人员的工作积极性。审计人员在做经济责任审计时也往往流于表面，对发现的问题不予深究，审计报告中反映的问题也避重就轻，提出的审计建议也泛泛而谈，严重影响了审计质量。
二、转型期高校内部经济责任审计发展的重点
从目前经济责任审计发展的情况来看，经济责任审计仅仅初步发挥了评价、监督的作用，对促进学校财经、干部的管理、提高工作效率等方面的作用发挥的还不够。因此，笔者认为高校内部经济责任审计今后应积极适应内部审计转型的要求，重点朝着为组织考核、评价干部做参考，为领导了解学校基础单位的财经状况提供信息，为学校加强科学管理出谋划策，突出经济责任审计建议的“建设性”，以及充分发挥经济责任审计“免疫”功能等的方向发展。
（一）加大宣传，转变观念，改善经济责任审计环境
首先，高校内部审计部门应加快相关经济责任审计制度的制定或修订，并对相关法规制度进行大力的宣传和教育。通过宣传、教育等活动，让校领导、相关单位和被审计对象，重新认识高校内部经济责任审计不仅具有“监督”职能，更具有“服务”和“管理”的职能。高校内部经济责任审计的目的.应该是为组织等部门考核、评价干部做参考；为领导了解学校财经状况和基层单位管理情况提供信息；为学校完善内部控制制度、提高资金使用效益、促进学校科学管理出谋划策；为被审计对象及其所在单位提高管理水平、规范经济行为服务。通过宣传、教育等活动，转变领导、群众的观念，积极消除被审计对象的抵触情绪，努力形成一个“领导重视、群众支持、被审计对象欢迎”的良好审计氛围。
其次，贯彻落实“联席会议制度”，建立起高校内部经济责任审计的组织、执行及监督体系。高校经济责任审计联席会议一般由组织、人事、纪检、监察、审计等部门组成，据刚出台的《内部审计实务指南第4号―高校内部审计》有关内容规定，联席会议的主要职责是制定并通过年度经济责任审计计划；指导、检查、协调本年度的经济责任审计工作；交流和通报经济责任审计情况；研究、解决经济责任审计中的困难和问题等。通过这一制度的贯彻落实，能有计划的安排年度经济责任审计工作，改善“先离后审”的情况。同时通过相关部门的全方位参与，使其加深对经济责任审计重要意义的认识，了解经济责任审计工作的具体难处，能积极给予配合，并且能切实提高经济责任审计成果的利用程度。
（二）改进审计内容与方法，控制经济责任审计风险
高校内部经济责任审计的审计内容应从目前的侧重于对包含被审计对象所在单位财务收支的合规、真实性、国有资产的安全、完整性以及个人行为是否廉洁等内容的财务收支审计、法纪审计，扩展到包含绩效审计、管理审计等内容。通过对以上内容的审计，真正实现经济责任审计为学校完善内部控制制度、提高资金使用效益、促进学校科学管理出谋划策；为被审计对象及其所在单位提高管理水平、规范经济行为服务等目的。
高校内部经济责任审计方法在传统审计方法的基础上应更加重视调查、分析等审计手段和方法的运用。通过联席会议制度以及审前的公示制度、座谈会等制度与方法，收集来自各方面的信息，分析其中可能出现的问题，确定审计的关注点；通过对被审计单位制定的规章制度、签订的经济合同及会议纪要等资料的查阅，结合账面资料，掌握被审计单位经济活动的决策及执行等情况。通过以上方法的运用，首先可弥补以往仅限于审查账面资料的不足，对被审计对象能做出较全面、客观的评价，从而较好的控制审计风险；其次可全面的了解被审计对象所在单位的情况，能为其提出更加科学、合理的改进管理、规范经济行为的审计建议
（三）明确领导干部任期目标，逐步建立科学的评价指标体系
首先，内部审计部门应配合有关部门做好高校新任领导干部的任前培训。培训内容可包括：与学校有关的财经法规制度，单位内部控制的重要意义和构建，领导干部在经济决策中的地位和作用，各个岗位的领导干部应承担的经济责任等。通过培训，让即将上任的领导干部明确自己即将承担什么经济责任，以及如何提高管理水平。其次，要进一步明确岗位任期经济目标，对每一位新上岗的领导干部提出具体明确的任期经济目标，以便年终或任期结束时对领导干部进行考核、评价，同时也为经济责任审计评价提供依据。
高校内部经济责任审计要客观、公正的对被审计对象完成经济责任的情况做出评价，有赖于制定出一套科学的经济责任审计评价指标体系。指标体系的建立应充分考虑高校的行政管理体制、财务管理体制，并结合高校具体的财务数据指标，采用定量指标、定性指标、对比性指标和分析性指标并用的模式。刚出台的《内部审计实务指南第4号―高校内部审计》提到了一些高校经济责任审计定量评价的指标，但这些指标还比较分散、不够系统，且这些指标可参照的标准值是多少还不是很明确。因此，要形成一套科学、实用的评价指标体系不仅要依靠理论研究者，还要依靠每一位高校内部审计工作者在审计实践工作中不断的总结、归纳。
（四）重视审计建议的质量，发挥经济责任审计的“免疫系统”功能
高校内部经济责任审计一方面是通过审计对被审计对象完成经济责任情况、遵纪守法情况进行评价，另一方面还应通过审计发现基层单位在经济活动、内部管理方面存在的不足与漏洞，为基层单位预防和规避可能出现的问题、进一步规范经济行为、提高管理水平，从专业角度提出建议。对于内部审计而言，一份包含中肯审计意见和建议的审计报告会比一份只是挑毛病、做出不痛不痒的审计评价的审计报告更受到学校领导、被审计对象及其所在单位的欢迎和重视。（五）加强审计队伍的建设，切实推动经济责任审计的科学发展
首先，要提高现有审计人员的专业素质，丰富引进审计人员的专业类型。注意对审计人员的业务培训内容的选择，改善审计人员的知识结构，进一步提高审计人员的综合业务水平和分析判断能力。其次，注重开展审计人员之间的工作经验交流，对审计中出现的问题和特殊情况进行讨论、分析，开拓思路，实现共同提高和进步。再次，要增强审计人员的职业道德意识，强调审计人员应该遵守“客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密”的职业道德。
参考文献
1 高尚国 建立科学合理的高校经济责任审计机制 教育财会研究,20xx,(3)
2 陈晓芳,桂珍若 关于高校经济责任审计的理性思考 审计研究,20xx,(4)
3 蔡春,陈晓媛 关于经济责任审计的定位、作用及未来发展之研究 审计研究,20xx,(1)
4 赵建平应对经济责任审计发展趋势的创新思维 事业财会,20xx,(3)
篇3：经济责任审计承诺制中存在的问题及对策
为进一步提高审计项目质量，审计机关必须加强对审计项目的管理，努力形成良好的审计项目管理工作机制。
一、审计机关审计项目管理的基本内涵
审计项目是审计人员根据审计工作计划安排，在一定的条件下，围绕特定的审计对象，为达到既定的审计目标，所承担的具体审计任务。这里的审计项目，是指我国各级审计机关开展的，以传统人工审查、就地审计为主要工作方式的各类常规审计、专项审计调查、核查社会审计机构的审计报告、上级审计机关统一组织的由多个审计机关、派出机构或业务部门参加的审计项目等（以下简称审计项目）。不涉及网络审计项目和送达审计项目。
审计项目管理就是由审计机关和审计人员按照审计工作标准，对具体审计项目的全过程，运用各种科学手段、制度和载体，进行计划、执行、控制、检查、监督和反馈等一系列自我约束的活动。审计机关项目管理研究的对象分为基于组织的项目管理和基于项目本身的管理两部分。本文主要研究后者。
二、审计机关审计项目流程管理
（一）审计项目准备阶段的管理1.审计项目实行招标制和合同制按以下步骤实施：成立领导小组；选定审计项目；制订、发布招标公告和招投标实施方案；投标报名，资格审查，递交投标申请书；评标，确定中标人；签订项目合同；兑现项目合同。
2.进点前的组织管理和人员配备审计项目实行审计组组长全程负责制，审计组组长指定主审具体负责。审计组组长负主要责任，主审负分管责任。实行项目主审资格认证制，要求主审具有相应的执业资格。要打破审计机关的职能部门机构设置的界限，由主审在全机关内自由选择审计组成员。
3.审前调查、审计方案和审计项目目标管理对情况复杂的项目，采取试审方法。发现重大问题应及时取证。对于年年审或经常审的项目做审前调查，重点是对已经发生变化的被审计事项予以关注。制定审计方案时，就要基本明确将来审计结束后要形成几个“审计产品”，解决哪些问题。项目目标一定要结合被审计事项的具体情况进行一步步的分解，使之明确、清楚。
（二）审计项目实施阶段的管理1.项目现场的组织管理建立层次型管理体系，大型审计项目可分四个层次：审计组；按大类分成的财务审计分组与各专业审计分组；由各分组在各自分工范围内细分成的各专业小组；审计人员个人。中小型审计项目可适当减少管理层次。
2.项目现场的人员管理。
建立审计组内授权、激励机制。分配任务一定要做到清楚、具体，必须明确每项工作期望的结果。给每位审计人员相应的自主权和资源使用权。审计组长、主审和各级小组长，可在权利范围内，给予本组审计人员适当的奖励与激励。
建立审计组内分权制约、绩效考评机制。对于每一个具体审计事项，要由两名或两名以上审计人员共同进行调查、询问、笔录，主审和各级小组长还要审核把关。对审计人员进行绩效考评。由多名了解被评估者的人员组成评估小组，对被评估者进行多渠道、多角度、多层次、全方位的考核。
实行审计实务导师制。加强对外聘人员的管理。
3.项目现场的过程管理。
进行进度管理，制发“审计工作联系单”，该单连续编号，一式三份，主审签发，被审计单位签收，审计组留一份，被审计单位领取两份，用于在被审计单位不同部门间协调。制作“审计进度横道图”，挂在墙上，将每个审计人员比作不同的工序，用直线置于同一起点，用直线的不同长度代表不同工序的进度，可以直观地反映工作进展。
要求被审计单位填列“资料交接表”。对于资料数量要逐项核对登记，双方盖章确认。实行双向承诺，即由被审计单位和审计组长分别对各自提供资料的真实性、完整性和审计纪律做出书面承诺。
要高度重视非财务信息。敢于揭露和查处问题。对发现的重大违法违纪问题和经济案件线索，一定要弄清来龙去脉。必须集体审定重大事项。实行重大事项报告制度。
要安排具有审计执法资格的人员或取得行政执法证件的人员取证；严格遵守取证程序；要走访基层，逐项核实，取证不走过场、不留死角。对计算机筛选的重要审计事项的结果要通过充分的现场核实程序加以证实。
OA与AO要按时交互，审计组上传的内容要完整，有关领导要及时批复上传的数据包。这两项工作都要在OA和AO系统中留下可供检查考核的痕迹。
所有在审计现场从事组织、管理、协调的审计组组长、副组长，都应记审计日记。
重要审计事项在工作底稿中都要有反映。经审计没有发现问题的，可编制没有发现问题的底稿，在档案中列入备查类中，并在底稿汇总表中有说明。对审计结论有重要影响的审计事项不仅都要取证，而且都要编制底稿。
应以“工作量核对表”的书面形式记录阶段性审计结果，经过双方核对无误后签字确认。
实行审计查证日报告制度。主审每天要择机召开碰头会，掌握当日审计的情况。
（三）审计项目报告阶段的管理1.审计报告、审计建议函、审计决定书和移送处理书的管理要敢于报实情、讲真话，把最重要的事项、最敏感的问题、最真实的内容反映出来。严格界定审计评价范围，审计评价要紧扣审计目标。只对所涉及的审计领域发表审计评价意见。要在综合调研分析的基础之上，提出高质量的审计建议，发挥监督和防范两个方面的作用，防止建议空洞泛谈。审计决定书应以主送单位为执行单位。办理移送处理时，要按司法证据的要求处理审计证据。
2.其他审计结果的管理对仅需由其他部门纠正、处理、处罚的问题，也应移交有关部门进一步处理。要整合提炼审计结果，将审计结果转化为高质量的有利用价值的审计成果。对事关改革和经济发展大局，拿得准又能说明问题的审计情况，要随时向各级党委、政府和有关部门提交审计信息。要提高审计成果的转化利用水平，依法通过对内通报、对上报告、对外公告等各种途径，积极转化、创新和提升审计成果。
（四）审计项目后续阶段的管理对审计整改、跟踪督办的管理。督促整改的任务不能完全由审计机关承担，未能整改的责任也不能由审计机关来承担。应由各级政府责成有关部门和被审计单位整改。监察、财政、税务以及其他部门积极配合。经过一定的整改阶段，由政府向人大做出整改情况报告。对拒不整改的，依法追究责任。审计机关在安排项目计划时，应明确划出一段时间，对整改情况进行后续跟踪、回访和检查，根据整改结果实行问责，建立审计整改工作结果的披露制度。
三、审计机关审计项目要素管理
审计项目要素有组织、人员、成本、质量、责任等，上文已探讨对组织、人员的管理，下文仅探讨成本、质量、责任等要素的管理。
（一）审计项目成本管理指审计机关完成一个审计项目，实现预定审计目标所耗用的各种费用（不含人员工资）之和。一般地，审计项目成本就是由动态费用、分摊的固定费用和调整费用这三部分组成。审计机关计划管理部门提出审计项目经费预算，报审计机关负责人审核，机关会议审批。项目经费确定后，由审计组统一调配和使用，审计机关负责人动态掌握经费使用情况，可进行适当调整。审计组出点前据实结算各种费用，向被审计单位张榜公布，公开审计外勤经费使用情况。年终考核项目成本，实行“节约奖励，超支不补”的奖惩措施。
（二）审计项目质量管理。
审计项目质量的核心要求是：力求满足审计项目的用户——党政领导和人民群众的审计要求。要采取自上而下的质量管理策略。首先明确审计项目的质量管理目标，然后把审计项目分解为不同阶段，每个阶段又有具体的审计业务流程。根据审计业务流程制定管理目标和管理标准，提出管理方法。在审计作业过程中，应对审计业务流程按照标准和目标进行复核，随时发现问题，随时采取措施制止和纠正。要落实审计质量分级负责制，把质量管理责任层层分解。要严抓奖惩落实。
当前要加强审计项目复核的管理，扩充内部复核层次，划分各层次的复核重点，加强现场一级复核，加强专职复核人员对审计项目实施方案的复核，专职复核人员全程参与现场复核和跟踪检查，完善复核的配套机制。
（三）对审计项目后评估的管理对项目的评价分为项目基本情况、执行规范情况、审计成效情况。这三个方面可细化成多个细项。对审计人员，评价其查出问题的实绩、专业能力、工作过程、履行职责、廉政等情况。
（四）建立审计项目执法过错历史责任追究制。
实行审计历史责任终身追究制。对审计人员的21种执法过错行为进行责任追究。追究的方式有责令改正，告诫、批评教育，责令书面检查，通报批评，没收、追缴违法所得，停职、转岗、行政处分，构成犯罪的，追究刑事责任。
篇4：经济责任审计难点问题初探
经济责任审计难点问题初探
一、存货商品潜盈、潜亏的.计算问题 对存货商品(如账实不符、变质失效等)潜盈、潜亏计算问题,存在两种不同意见.第一种意见是:离任者生产或采购的存货潜盈、潜亏应按接任者经营期间实际销售额减去仓储费用和利息支出来计算.
作 者：吴凤云 郭丽华 韩宝利 作者单位：铁法煤业集团有限责任公司 刊 名：辽宁经济 英文刊名：LIAONING ECONOMY 年，卷(期)： “”(5) 分类号： 关键词：篇5：企业内部审计存在的问题及对策
近几年来，企业对内部审计重要性的认识逐渐加深、投入力度逐渐增大，审计体制正在逐步完善，审计工作正在逐步规范化，审计工作方法正在探索新路，内部审计人员的培训教育也逐渐得到重视。但是企业的内部审计存在问题。
一、企业内部审计存在的问题
（1）相关法律制度不健全。与国家审计和与注册会计师的社会审计相比，企业内部审计并不占有强有力的法律地位，显得有些势单力薄。要发挥企业内部审计的作用，就要保证内部审计机构的高层次地位和独立的从属关系。如果地位和从属关系得不到有力的保证，只会压抑内部审计工作的开展，影响审计人员的独立态度。内部审计目前开展工作的依据是《审计法》第29条及审计署发布的有关规定来进行的，这些法规的颁布实施对内部审计有一定的指导和保障作用，但它毕竟不是专门针对内部审计而制定的法规，在深度和广度方面有些不足，难以对内部审计工作做出有力的保障。
（2）内部审计独立性差。审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或者内在因素的干扰或影响。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。我国企业内部审计独立性严重不足，主要表现为我国内部审计机构设置和组织形式的不合理以及我国内部审计人员独立性不足。
一方面，我国内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，缺少完整的独立性。当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，因此，在审计过程中，不可避免的受本单位的利益限制，就内部审计的实质而言，有些单位的内部审计机构流于形式，形同虚设，内部审计只是企业的管理手段之一，是管理当局主观意志的体现。
此外，内部审计人员的工作不够自由和客观，内部审计人员不能独立于他们所审查的活动之外，不能可观地评价自己的工作。自主抉择，而受其他部门、个人或者外来因素的制约。
（3）审计技术手段落后。计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术以及审计理念的要求越来越高。针对这种情况，一些西方发达国家已经开始探索更有效的审计程序，开发新的审计软件，改进计算机审计系统等手段来应对这种变化。在我国，运用现代电子信息及通信技术等手段的会计电算化，在各个领域的应用和发展速度也惊人。但我国中小型企业内部审计工作还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低，准确率差，严重影响了审计作用的发挥。
（4）内部审计人员素质较低，审计效率不高。内审工作是一项专业性很强的工作，其质量的高低主要取决于内审人员的素质。随着市场竞争机制的日趋完善，内审事业呼唤具有复合知识结构、能力强、视野开阔的专业技术人才。要求内审人员要了解和掌握会计、审计、管理、科技、电子商务等方面的知识，熟悉相关的法律、法规等，而且应具有较强的专业技能和实践经验，有敏锐的洞察力和较强的判断力，有较高的职业道德水平。但是在我国，内部审计队伍整体素质偏低，与现代企业制度的要求不相适应，一是人员素质参差不齐，有的知识结构老化，不懂现代审计的工作和方法；二是内部审计纪律不严，有些审计人员作风拖拉松懈，参与被审计单位吃喝宴请，形象很差；三是内部审计报告质量不高，应揭示的问题没有揭示，审计建议也不中肯，没有参考和指导价值；四是审计宣传不够，特别是与管理层沟通不够，以至管理层不知道内部审计是干什么的；五是内部审计从业人员没有严格的资质要求，很多内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，有的审计人员还兼任其他职务，学历层次低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，从而难以适应审计工作的需要，影响审计质量，故内审人员的整体素质和专业技能有待提高。
（5）审计质量不高。内审人员长期的审计工作形成的思维方式和工作方法的局限性，导致审计质量不高。长期以来，由于内部审计机构人手少，任务重，往往埋头于具体的事物，又由于审计人员多为从财务岗位上转到审计工作中来的，年龄偏大，接受新生事物及新的理念不及时，养成了一种微观思维和惯性思维的定势，不能举一反三，寻根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些单位的领导思想单一，认识不足，只重视审计的数量，不重视审计的质量，只重视审计的形式，不重视审计的效果。不少单位是年年审老问题，老问题年年出。
内审人员常常将内审工作范围受到限制，对促进单位宏观经济管理水平的提高关注度不够，导致审计质量不高。如内审人员缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核；审计工作底稿不完整，一般仅记录审计问题事项，而未记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手；审计报告以协调关系为出发点，以肯定工作成绩为基础，问题定性模棱两可。这都是使内部审计质量得不到保证，更谈不上防范风险。
在寻求解决我国内部审计对策渐行渐远之时，回顾过往的内部审计经典案例，总结前人成功经验，借鉴国外先进审计经验技术，汲取营养，也许对现行企业的内部审计对策的探索之路有着重要的意义。完善和发展内部审计建设的对策探讨如下：
二、完善和发展内部审计建设对策
（1）完善内部审计相关法律。应在《审计法》的修订时，结合我国企业内部审计发展的需要，借鉴西方国家的经验，增加有关企业内部审计的条款，明确内部审计的法律地位、义务和职责等等，为内部审计工作者提供执法依据，使内部审计得到有力的保障。同时还要注意与其他法律法规相协调，主要是与《公司法》、《会计法》、《证券法》等法律的协调。在立法的过程中，要注意立法的全面性、科学性、长远性，真正做到与内部审计工作的实际结合起来，保证内部审计的合法身份，使内部审计工作有法可依，审计人员有章可循。应尽快制定企业内部审计准则或行业质量控制标准，对内部审计工作进行持续监督，保证内部审计工作的健康发展。 （2）改革内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性。合理设置内部审计组织模式是实现审计监督的组织保证。在组织模式设置上药保证审计机构的.独立性，尽量与其他职能部门分离。当前企业设置的内部审计组织模式有这样几种类型：一是由董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上几种组织模式各有利弊，其中以董事会领导的内部审计机构相对来说有较强的独立性，是现代企业内部审计较为理想的组织模式。
现阶段，在我国企业中较普遍存在的的内部审计机构由高级管理层或监事会领导的组织模式都存在明显的不足，都会使独立性受到影响，限制内部审计作用的有效发挥。在董事会领导的组织模式下，内部审计能够根据审计委员会和高级管理层的要求及时、安全、有效地为其提供审计信息，从而缓解董事会及其审计委员会与高级管理层之间的信息不对称，平衡和制约公司治理中各个主体之间关系，促进公司治理的完善。
（3）不断改进审计技术手段。20世纪90年代，信息革命成为新技术革命的主要标志和核心内容，人类社会进入信息时代，计算机技术和网络技术广泛应用。电子商务的发展为企业经济活动创造了一种新的交易方式。大量经济业务通过计算机网络处理，“无纸贸易”给会计系统带来了一场全方位、根本性的变革，会计信息化成为必然。面对新技术的挑战，审计作为经济发展的产物。必将融入经济的大环境中。而内部审计要在企业内部控制及经济效益的提高方面发挥更大的作用，就要不断采用新的技术手段，改进传统的审计方法，积极开发计算机审计系统，努力探索网络审计，大幅度提高审计效率。要在企业内部建立一个完善的、高效的审计信息化系统和审计操作平台，对内部财务信息系统和会计工作实施有效的监控和评价，对企业资金进行密切跟踪，审计技术由手工操作和核查账目为主向利用计算机和信息网络为主的方向转变。
（4）改善内部审计结构，提高内审人员素质。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，要完成内部审计工作，必须配备业务素质较高的人员，并确保内部审计工作在组织中得以顺利开展。内部审计人员应该具备哪些素质才能满足企业治理的需要呢？
较高的业务素质。内审人员的业务素质的高低很大程度上决定了内部审计工作质量，除了具有基本的专业素质外，还应具有计算机、数据信息处理、法学、组织理论等知识的立体式架构。
较强的分析能力和良好的沟通能力。内审人员要协助管理层实现企业目标，这就需要通过对可能存在的风险进行分析判断，与相关部门进行沟通交流来实现。
良好的职业道德。内部审计职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等职业道德对于内审人员来说是必不可少的。
从目前我国的实际考虑，内部审计机构人员的聘用要提高内部审计人员招聘门槛。优先选用具备内审员资格的从业人员，建立连续的培训机制，注重综合素质的提高，有计划的对内审人员进行知识更新教育，使其适应社会发展的需要，并保证内部审计人员的学历层次和知识结构。此外，还应及时总结交流经验，告内审人员的业务技能。一是通过言传身教的方式，注重在实际工作中提高内审人员的业务技能。实行“以老带新”，既保证了工作的开展，又锻炼了队伍。二是及时发现和总结在审计工作中的一些好的经验与做法，相互沟通与交流，能有效地促进了审计人员自身业务技能的迅速提高。内部审计人员的激励机制与其他业务部门有所不同，应将内审人员提供的审计信息的有用性，工作中是否保持正直、诚实、公正、客观的态度，是否勤勉尽责等作为激励机制的标准。同时建立内审人员职业化管理体系，实行内审人员资格制度。
（5）提高内部审计工作质量。审计质量是内部审计工作的“生命线”，内部审计质量是审计工作水平的综合反映和集中体现。只有不断地提高内部审计工作的质量，才能更加有效地发挥内部审计工作的效益。因此，要提高审计工作质量，必须做到：第一、单位领导要改变任人唯亲的用人办法，而应采取任才唯亲的用人制度。第二、提高内部审计人员的素质。
三、结论
随着我国社会主义市场经济体制的建立，一个现代企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，求得生存和发展，就必须加强内部管理和自我监督机制，努力提高经济效益，不断增强自身的竞争实力。作为现代企业重要组成部分的内部审计机构，做好企业内部审计工作，对于加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展具有十分重要的意义，因此，完善内部审计已经成为企业发展的必要条件之一。
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篇6：高校教学管理存在的问题及对策
一、高校教学管理中存在的主要问题
目前多数高校采用的都是以学校管理层为核心的评价方式，作为教学活动的直接管理人员处于被动的客体地位，从而造成评价结果并不能有效的应用于后续教学管理工作的改进。另一方面，再加上评价指标体系缺乏完善性等影响，造成了评价工作流于形式。
二、影响高校教学管理质量的主要因素
1.社会因素
改革开放代带来了我国经济的快速发展和变化，同时也带来了人们思想意识上的变化。作为高校教学的主导者，教师教学责任感以及职业信念等也受到了一定的冲击。主要表现在教学过程中教师投入的精力明显下降，部分教师甚至把视为了第二职业，在校外辅导班担任教课老师的情况大有存在，对高校教学的责任重心产生的了偏移。
2.政策导向性因素
从严格意义上来说，一般高校是以教学为中心，而重点大学则是以教学和科研为共同中心。但是当前存在的实际情况是大多数高校的教育中心无形之间向以科研为中心偏移。同时对于教师的能力的评价也主要是科研成果或者是论文发表数量为主要依据，在进行职称晋级时也并没有完全将教学质量作为有效的依据。
3.管理制度因素
当前所采用的弹性管理方式具有一定的优点，能够使教师有更多的教学自由支配实践，在一定程度上也有利于教师进行深入研究和学习，但是同时也造成了高校教师的备课、作业批改以及实验指导等处于失控状态。另一方面，教学检查和评估制度存在重结果轻过程的问题。
三、新时期高校教学管理的应对策略
1.树立人本化的教学管理理念
人本管理是现代管理发展的总体趋势，而高校管理的对象具有一应的特殊性，因此新形势下的高校教学管理应充分注重人本化。对于人本管理来说，其主要是要求当代教学管理必须贯彻以人为本的思想，创立教师自身自由和全面发展为根本的管理模式，从而引导学生的全面发展。总的来说，以人为本的管理理念应贯穿在当前高校教学管理的全过程和各个环节，特别是应面向基层以及教学一线。
2.协调教学与科研的关系
当前我国处理少数几个研究型大学之外，多数高校都属于教学型学校，对于教学型学校来说，其应围绕着以教学为中心进行各项教学管理工作，从而突出自身的教学特色，但是当期存在着各个高校科研上的盲目攀比现象。针对该种情况，各个高校在进行教学管理的过程中，首先应突出教学的中心地位，并在教学优先和科研服务于教学的原则基础上，协调处理好教学与科研之间的关系，从而推动高校教学以及科研工作的协调发展。
3.确立柔性化的教学管理模式
“控制”是管理的基本职能，对于柔性管理来说，其控制功能是实现不仅仅依靠管理制度来进行，而使要求采用“柔性”的方式进行管理。主要是在顺应被管理的者的心理和行为规律基础上，对管理对象施加“软控制”。对于高校教学管理工作来说，为了充分体现教学管理中的柔性化特征，首先应从创建柔性化的工作环境入手，其次加强柔性化的组织结构建立并充分注重柔性的校园文化的培养。
4.创建教学管理反馈系统和沟通平台
在高校教学过程中出现的各项问题，由于没有较为直接有效的沟通反馈系统，造成了管理反应迟缓。由此就需要搭建教学管理人员和教师之间的沟通平台，便于教学过程中存在的各项问题能够及时有效的解决，并能相应的根据实际情况的变化确定出有效的调整措施。对于各个高校来讲，其都应加强教学管理反馈系统的构建，从而更及时的对教学动态进行了解和掌握，并通过教学检查制度的不断完善，最终使教学管理反馈系统向多层次化发展。
篇7：经济责任审计防范风险对策
【摘要】经济责任审计应防范审计风险,应重视和加强审前调查,加强财政财务收支真实性审计,将相关审计结合起来,运用附加程序防范风险。
【中图分类号】F239.62【文献标识码】A【文章编号】1004―483301―0027―01经济责任审计政策性强,时间紧、任务重,存在着一定的风险。我们在实践中摸索到一些有效方法,可防范审计风险。
一、重视和加强审前调查,制定切实可行的审计方案
经济责任审计前的调查必须对与责任人相关范围内所负责的财政财务收支情况重点审查。对于群众反映较多的情况应慎之又慎。以查账为基本手段的审计不易分清是领导责任还是管理责任,是直接责任还是间接责任,因而要全面展开审前调查,广罗信息、精于筛选。如不进行审前调查,往往会造成审计方案与实际情况脱节。特别在当前,企业及行政事业单位违纪问题较多,会计信息不真,个别领导干部弄虚作假,在审前调查的基础上拟定有针对性的尽可能完善的审计工作方案,便成为减少或回避审计风险的关键一步。
二、加强财政财务收支真实性的审计
李金华审计长最近指出,对被审计单位弄虚作假,作假账、报假表等问题,揭露不了,长期失察,这就是我们当前最大的风险。李审计长的指示及时给经济责任审计敲了警钟。对于经济责任审计,不同的部门和单位审计的.重点不同,但家底的真实即领导者管理的资产负债和资金的状况的真实,是最基本的,也是最重要的。当前,随着经济责任审计工作的深入开展,更应紧抓“打假治乱”这个重点,因为打假治乱就是揭露假会计信息、假账,揭露并严厉查处造假行为,治理会计程序和经济秩序中的混乱现象。审计工作中,首先,从思想上高度重视,时刻注重发现大案要案线索;其次,从检查会计信息和会计帐目的真实性和完整性入手,在会计信息和会计帐目真实完整的基础上再分析财政财务收支活动的合规性效益性,从而审透审彻底,极大程度地减少审计风险,搞好与之相关的经济责任审计工作。
三、将“单位年度审计”与“经济责任审计”、“同级审计”与“上审下”有机结合起来
[1] [2]
篇8：高校经济责任审计工作会议总结
根据省教育厅年度审计工作要求和校党委对干部经济责任审计全覆盖的要求， 11月7日上午，秋学期学校领导干部经济责任审计工作部署会在盐城师范学院新长校区行政楼一楼东会议室召开，学校党委副书记、纪委书记刘必清，党委常委、组织部长薛建华，20下半年接受干部经济责任审计的10名同志，干部审计工作联席会议相关部门人员及审计处全体工作人员等出席会议，会议由审计处处长唐洪洋主持。
会上，薛建华宣读了学校组织部关于对王兴隆等10位同志进行经济责任审计的委托函及年下半年拟实施审计的10名领导干部名单，并对干部审计工作全覆盖作了简要说明。审计处副处长王祥就今年上半年10名已审计的领导干部履行经济责任情况作简要介绍。唐洪洋宣读了审计工作方案，详细说明本次领导干部经济责任审计的依据、期间、形式及时间安排，并对做好本次经济责任审计工作的几个侧重点作说明。
刘必清代表学校对本次经济责任审计工作提要求：各二级部门及个人要高度重视这次领导干部经济责任审计工作;被审计的各位同志要认真对待，如实提供相关资料;审计部门要严格执行审计“八不准”工作纪律，按照审计法及审计程序规定，规范、客观、公正地进行审计;被审计对象及所在单位要密切配合。刘书记强调领导干部要有高度的责任感，应有的担当意识，自觉接受审计监督，对审计提出的问题及建议要认真落实整改到位。刘必清还要求校内各相关部门全力配合审计处开展各项工作，确保此次审计工作保质保量地完成。
篇9：高校经济责任审计工作会议总结
1月22日上午，武汉理工大学党委副书记、纪委书记夏江敬在第二会议室主持召开了2016年经济责任审计工作联席会议，组织部、纪委监察处、人事处、财务处、国资处、审计处等单位负责人参加。
夏江敬强调，在当前领导干部经济责任审计工作基础上，学校要逐步加大领导干部任中经济责任审计的力度，做到以点带面、突出重点，进一步规范学校领导干部经济责任审计工作，为学校改革和发展服务。
会议听取并审议了学校经济责任审计工作总结和2016年工作计划，对领导干部经济责任审计有关问题进行了认真讨论。
20，学校开展了15个学院及部门领导干部的经济责任审计。审计人员认真履行确认和咨询的职责，做到审计监督和审计服务并重，注意即查即改，促进规范管理，审计过程中还开展了与国资处和人事处(体改办)的联动协同。学校着力推进审计整改工作，针对内部审计发现的问题和校长任中审计中所发现的问题，审计处全程参与监督，督促对审计发现问题的`整改落实工作。
2016年审计处将按计划做好领导干部经济责任审计工作，做好教育部校长经济责任审计和内部审计所发现问题的整改工作，进一步规范经济责任审计内部控制工作，加强对中介机构开展经济责任审计的监督和管理，推进经济责任审计信息化建设。
篇10：高校经济责任审计工作会议总结
3月9日上午，湖南城市学院审计工作联席会议在办公楼二会议室召开。校长李建奇，副校长严曙光、审计联席会议成员单位及年审计涉及相关职能单位负责人等参加了会议。
会议由审计处处长陈晓芳主持。会议首先传达了全省教育系统审计工作会议精神，通报高校“三公经费”审计等发现问题的整改情况及今后经济责任审计工作由审计厅、巡视组、上级主管部门联动共同审计等审计工作新形势、新要求;通报了2015年学校审计工作开展及接受上级部门审计检查情况，重点对审计发现的问题及处理意见建议予以汇报;对20审计工作做出布置和安排，确定应完善内部审计机制，注重学校内部控制规范管理，强化对审计工作发现问题的整改。
随后，李建奇、严曙光与联席会议相关职能部门重点就如何扎实整改解决审计中发现的问题进行了讨论，逐条分解，责任到各部门，责成整改到位，全面提升审计工作效能。
李建奇做总结发言，充分肯定了审计工作的重要性，并着重强调了审计问题整改落实的必要性。
篇11：审计取证中存在的问题及对策
随着对审计质量的要求越来越高，对审计取证工作也提出了更高的要求，因此，保证审计证据质量，提高审计证据的可靠性、充分性、相关性与合法性更显重要。
当前审计取证中存在的问题
总体说，存在的主要问题是审计取证不规范，盲目性、随意性较大。
1.审计取证程序不规范，缺乏统一的标准。审计证据是审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。尽管审计证据准则中作出了“审计人员收集的审计证据，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性”的原则要求，但对于不同性质的审计项目取什么证以及如何进行取证等等，没有明确规定。因此，即便在同一问题的取证上，不同的审计人员，可能收集不同的审计证据。许多审计取证，在取证之前没有系统地分析决策，仅仅凭经验，盲目取证，导致证据不充分不相关;取证后未能就取证资料进行系统地分析整理，审计证据不足以支持审计结论，证据力不足，加大了审计风险。
2.审计取证方式方法趋于单一化。受习惯性思维影响，审计取证一直以检查财务账表为主，重视书面证据，忽视环境分析实物证据。侧重内部证据，避开外部证据。
对环境证据的收集主要是指对被审计单位有关内部控制环境、会计系统、控制程度、各种管理条件、管理人员素质等事实的取证。在规范的审计程序里规定了对被审计单位内部控制制度进行测试等取得环境证据的重要环节，但审计人员在审计过程中常常未做到这一点，有的虽零散地做了一些这方面的工作，但并未对相关的符合性测试、审计调查进行记录，并编制审计工作底稿，造成审计建议、审计评价存在明显的证据不足。外部证据同内部证据相比，证明力较强，但由于客观上取得外部证据成本较高等原因，现实中外部取证做的仍不够，导致审计证据证明力不足。
3.审计取证的内容不规范。对审计证据的充分性、相关性没有一个标准的尺度去衡量，取得的审计证据不充分和过滥同时存在。数量不少，但相关性差，与审计具体目标及审计事项缺乏联系，与要查处的主要问题关系不大，甚至无关的审计证据收集了很多，还产生重复和互相矛盾的材料，进行归纳整理时很困难，无形中浪费了审计成本，
4.取证文书形式不规范。有的证据只记录一些数据，没有文字说明材料。有的需要通过审计人员分析、复算、核对等方法取得的证明材料缺少必要的过程记录，无计算依据或者其他必要的说明;对于重要的审计证据，有的缺少经过被审计单位确认审计事项的事实及其定性的环节，仅对收集的零散证据盖章，没有经相关责任人员签字认定的文书，加大了审计交换意见时的沟通难度。
提高审计取证质量的对策
导致上述问题的产生，主要原因是缺乏专业操作指南，审计人员素质不适应，对审计人员责任追究制度落实不到位，以及审计取证手段上的限制等。笔者认为，要提高审计证据的质量，目前应做好以下几个方面的工作：
1.创造健全的审计法制环境，全方位规范审计取证。审计工作的规则是判断审计质量的重要标准，审计准则体系为审计工作确立了工作规范。衡量审计取证质量的一个重要方面，就是看审计机关履行法定职责和遵守职业规则的情况。审计准则体系的健全和完善，将进一步规范审计人员的行为，并为控制审计质量提供标准和依据。
审计机关应当根据审计取证过程中的需要制订相关的取证工作表格，规范审计取证格式，以规范审计人员的审计取证行为，减少人为差错，提高审计证据的质量。
2.进一步明确和落实取证责任。审计项目质量责任追究制度是提高审计质量的重要保证，应以追究责任的方式促使审计法、审计准则、审计项目质量控制办法的规定落到实处。要实行责任追究制度，以增强审计人员的质量意识和责任意识。
3.建立科学的审计取证决策机制。取证之前要分析思考，想清楚了再做，解决取什么证?怎么取证?取哪些证?取多少证?何时取证的问题。一要明确审计取证的范围，要有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。二要明确审计证据的转化方式。要收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等原始证据。要使原始证据转化为其他便于收集的审计证据形式，既保证其证明力，又减轻审计人员工作量，提高审计取证的效率。
4.加强审计取证技术方面的培训和x讨，提高审计人员的执业能力，增强审计人员的质量意识和责任意识。当前应加大对审计人员使用现代审计方法和信息技术的培训力度，提高审计人员利用现代审计技术的能力以及专业判断能力，用有限的审计资源，保质保量地完成审计取证工作。
篇12：审计复核工作中存在的问题及对策
当前，在一些基层审计机关的复核工作还存在不少问题，尽管未引起行政复议或诉讼，但应引起重视，
目前审计复核工作存在的主要问题
1。审计复核机构和人员不健全。目前地方审计机关中存在专门复核机构的为数不多，尤其是在县级审计机关，由于受编制因素的制约，大多未设置专门的审计复核机构，一般都是挂在办公室下，而不单设机构和人员，有的复核人员由办公室的同志兼管。由于办公室事务繁杂，复核人员往往还要处理其他事务，很难集中精力完成审计复核工作。同时，在业务科室中县级审计机关往往是一个业务科室只有3名左右审计人员组成，如审计组长由科室负责人担任的话，则前两级复核 往往就成了一级复核。
2。审计复核的时机滞后。根据审计署6号令要求，审计报告都要在征求被审计单位意见后送复核机构复核，这个阶段复核重点主要是从法律、法规、规章的适用角度来审核审计评价、定性、处理处罚和移送处理是否恰当、合法等内容。这一阶段工作本身是建立在相关事实清楚基础上的，而复核机构仅对事实表述是否清楚把关，现行准则规定的是5天时间，实际操作过程中，由于复核人员一般不参加现场审计，因而难免与审计人员存在脱节现象，往往使审计复核处于被动地位，难以有效地防范风险，特别是一些重大审计项目，审计实施的时间又较长，如果前两级复核不到位的话，则用5天时间完成复核就非常困难。同时，由于审计报告已征求被审计单位意见，若复核机构认为该报告存在评价、定性不恰当的因素，则势必又要重新补正，再次征求被审计单位的意见，从而造成审计工作的被动。
3。审计复核不具有可操作性。一方面，复核机构在进行审计复核过程中往往只对主要事实的表述是否清楚，适用法律、法规等是否准确、评价、定性、处理和移送处理是否恰当以及审计程序是否符合规定方面进行审计复核，而这些复核内容主要还是集中在文字、程序和法规方面，对审计报告内容和建议的合理性等方面缺乏必要的复核;另一方面，审计复核缺少具体的复核工作规则，无法理清三级审计复核的责权关系，无法根据审计项目的重要程度来具体安排审计复核工作，从而无法有效指导、规范审计复核工作和保证审计复核的质量。
解决审计复核工作存在问题的对策
1，
加强复核机构和人员的配置。根据目前地方审计机关人员少、任务重的现状，笔者建议，在不增加人员编制的条件下，地方审计机关应注重整合资源，条件许可的再设置综合法制科室，条件不能达到要求的至少要配备1名专职的复核人员，专司审计复核。同时，地方审计机关可以成立审计复核委员会，由局主要领导、分管领导和办公室、复核机构负责人共同参加，在各业务科室可指派1名同志担任兼职复核员，切实解决复核人员不专职，复核机构形同虚设的问题。
2。创新审计复核方法。目前审计机关的复核仍然是传统定义上的“平面复核”，笔者认为应当逐步向现代意义上的立体复核过渡。所谓立体复核，就是复核关口前移，专职复核人员提前参与审计项目的复核，变事后复核为现场复核，审计报告在征求被审计单位意见之前先由复核机构出具复核意见。这样就可以确保审计报告的定性更加准确，处理处罚更加恰当。在具体操作中，一是要复核人员在审计组现场审计期间进行复核，如对审计过程中发现较为重大的违纪违规问题，审计组人员一时难以定性的，现场审计基本结束时需要和被审计单位交流沟通的。二是审计组组长和审计组所在部门代拟审计报告后，由复核机构对审计程序、法规运用等事项、审计日记完成情况等，先进行初步复核并提出意见，审计组依据意见修改报告后再送达被审计单位征求意见。最后，在审计报告征求意见后再根据反馈意见，召开审计业务会议形成决定。总之，审计复核前移后，可以及时地防范审计风险，控制审计质量。
3。完善审计复核操作方法。审计复核的可操作性实质上就是要审计复核工作做到效率性和效果性的统一，最终达到审计复核工作的目的，有效降低审计风险和控制审计质量。实际操作中应做到以下三点：一是地方审计机关可以依据6号令设置项目实施流程表。对从审前调查开始一直到审计决定的执行、审计档案形成统一，用一张表格来控制，此表的一个重要作用就是可以防范审计程序出现差错。二是制定审计复核工作规则。一方面，具体规定三级复核中各级复核的范围、程序以及责任追究，明确三级复核的责权关系;另一方面，对审计复核的内容进行细化，如可以将审计项目分为一般类和重大类，对一般类项目可以由复核机构或专职复核人员进行复核并提出意见，对重大审计项目则必须由审计复核委员会共同复核，并形成集体意见。三是细化三级复核的内容。如对重大审计项目综合报告的复核就要将复核形成报告的依据是否充分、报告的结构是否合理、报告的主题是否准确、报告的重点是否突出、报告的内容是否真实、报告的建议是否具有针对性、可操作性、报告的文字是否简洁等方面。
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