以下是小编精心整理的投资业务会计处理应注意的问题，本文共5篇，仅供参考，希望能够帮助到大家。
篇1：投资业务会计处理应注意的问题
一、“短期投资持有期间所获得的现金股利或利息冲减初始投资成本”的时间确定
《企业会计准则——投资》(简称《投资准则》)规定，短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除取得投资时已计入应收项目的现金股利或利息外，以实际收到时作为初始投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值，
例1：甲企业于1月8日从证券市场上购入a公司发行的普通股股票10000股，价格为10元/股，另支付相关税费 280元，款项均用银行存款付讫，准备短期持有。a公司于204月20日公告分配方案，每股派发现金股利0.20元(不含税费)，并于当年5月6日如数发放。
甲企业会计处理如下：
①年1月8日，购入a公司股票时。
借：短期投资 100280
贷：银行存款 100280
②2000年4月20日a公司公告分派现金股利时，不做会计处理。
③2000年5月6日收到现金股利时。
借：银行存款 2000
贷：短期投资 2000
以上处理看似符合《投资准则》中的有关规定，但仔细分析，笔者认为其中有不妥之处，对于短期投资在持有期间所获得的现金股利或利息，应于被投资单位公告分派现金股利或已到债券付息日(但尚未领取)时确认为应收项目，同时作为初始投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。理由是：
①这样处理与事实相符，符合客观性原则和权责发生制原则。
②短期投资确认应收项目应与长期投资处理相符。不能因为投资企业的投资项目和期限不同，短期投资在持有期间收取现金股利或利息时就不应确认为应收项目。
③这种处理能客观核算短期投资的业务。如果投资企业在现金股利公告日或债券付息日与现金股利或利息实际收到日之间出售短期投资，那么按《投资准则》处理，则因在现金股利公告日或债券付息日没有确认其为应收项目，便会导致处置短期投资核算与客观事实不符。下面，进一步举例来说明。
例2：接例1，甲企业因经营急需资金，于2000年4月28日将持有a公司普通股股票10000股全部出售，实得款项99000元存入银行。
按照《投资准则》有关规定，甲企业会计处理如下：
借：银行存款 99000
投资收益 1280
贷：短期投资 100280
从这一会计处理中，看不出投资企业对在出售股票前所获得的股票投资的现金股利2000元进行了核算，显然这与事实不相符，违背了客观性原则。如若加以补充核算(即贷应收股利2000元)，既不能正确核算处置短期投资(股票投资)的损益，又由于没有确认应收股利(即借应收股利2000元)而与账目不符。
因此，笔者认为，例1的会计处理应为：
①2000年1月8日，甲企业购入a公司股票时。
借：短期投资 100280
贷：银行存款 100280
②2000年4月20日a公司公告派发现金股利时。
借：应收股利 2000
贷：短期投资 ; 2000
③2000年5月6日实收现金股利时。
借：银行存款 2000
贷：应收股利 2000
例2的会计处理应为：
借：银行存款 99000
投资收益 1280
贷：短期投资 98280
应收股利 2000
二、长期股权投资权益法核算在被投资单位公告分派利润或现金股利时，投资企业按持股比例计算减少投资的账面价值(“损益调整”明细科目)是否存在一个调整限额
《投资准则》规定，长期股权投资采用权益法时，投资企业应在取得股权投资后，按应享有的或分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额(法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外)调整投资的账面价值，并确认为当期投资损益。投资企业按被投资单位公告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少投资的账面价值。投资企业确认被投资单位发生的净亏损，以投资账面价值减记至零为限。但《投资准则》对投资企业按被投资单位公告分派的利润或现金股利计算所分得的部分冲减长期股权投资账面价值时，未能说明 “损益调整”是否存在一个调整限额的问题。笔者认为，这一“损益调整”应有一个限额。
例3：a企业于2000年1月1日以银行存款3100 万元购入甲公司60%发行在外的股份。12月31日甲公司的所有者权益总额为5000万元。甲公司2000年实现净利润400万元， 4月8日甲公司公告分派现金股利500万元;20实现净利润300万元，4月10日公告分派现金股利100万元。股权投资差额按摊销。
a企业会计处理如下：
①2000年1月1日。
借：长期股权投资——甲公司(投资成本) 3100
贷：银行存款 3100
借：长期股权投资——甲公司(股权投资差额) 100
贷：长期股权投资——甲公司(投资成本) 100
②2000年12月31日。
借：长期股权投资——甲公司(损益调整) 240
贷：投资收益 240
借：投资收益 &nbs
p; 10
贷：长期股权投资——甲公司(股权投资差额) 10
③年4月8 日。
借：应收股利 300
贷：长期股权投资——甲公司(损益调整) 300
④2001年12月31日。
借：长期股权投资—甲公司(损益调整) 180
贷：投资收益 180
借：投资收益 10
贷：长期股权投资——甲公司(股权投资差额) 10
⑤204月10日，
借：应收股利 60
贷：长期股权投资——甲公司(损益调整) 60
以上会计处理，看似符合《投资准则》有关权益法的规定，但仔细分析，笔者认为其中仍有不妥之处。2001年4月8 日甲公司公告分派现金股利500万元，a企业不应按持股比例计算全部冲减长期股权投资账面价值(“损益调整”明细科目)，而应以取得甲公司股权后实现的净利润400万元为限额，即只能冲减长期股权投资账面价值(“损益调整”明细科目)240万元。而属于取得甲公司股权前实现的净利润100万元的分配额，a 企业应按持股比例计算冲减长期股权投资账面价值(“投资成本”明细科目)60万元。以后年度，若甲公司实现净利润，a企业应在按持股比例计算的收益分享额中首先转回累计已冲减的长期股权投资账面价值(“投资成本”明细科目)部分，然后将多余的部分调整增加长期股权投资账面价值(“损益调整”明细科目)。
因此，笔者认为例3的会计处理应为：
①2000年1月1日。
借：长期股权投资—— 甲公司(投资成本) 3100
贷：银行存款 3100
借：长期股权投资——甲公司(股权投资差额) 100
贷：长期股权投资——甲公司(投资成本) 100
②2000年12月31日。
借：长期股权投资——甲公司(损益调整) 240
贷：投资收益 &nb
sp; 240
借：投资收益 10
贷：长期股权投资——甲公司(股权投资差额) 10
③2001年4月8日。
借：应收股利 300
贷：长期股权投资——甲公司(损益调整) 240
长期股权投资——甲公司(投资成本) 60
④2001年12月31 日。
借：长期股权投资——甲公司(投资成本) 60
长期股权投资——甲公司(损益调整) 120
贷：投资收益 180
借：投资收益 10
贷：长期股权投资——甲公司(股权投资差额) 10
⑤年4月10日。
借：应收股利 60
贷：长期股权投资——甲公司(损益调整) 60
三、长期股权投资采用权益法核算，在投资企业追加投资后，股权投资差额的摊销额应如何确定
例4：接例 3，甲公司2002年实现净利润500万元。1月1日，a企业再以银行存款600万元购入甲公司发行在外的股份数的10%。至此，a企业持有甲公司发行在外股份比例达到70%。甲公司20实现净利润600万元。
a企业会计处理如下：
①2002年12月31日。
借：长期股权投资——甲公司(损益调整) 300
贷：投资收益 300
借：投资收益 &nb
sp; 10
贷：长期股权投资——甲公司(股权投资差额) 10
②年1 月1日。
借：长期股权投资——甲公司(投资成本) 600
贷：银行存款 600
借：长期股权投资——甲公司(股权投资差额) 40
贷：长期股权投资——甲公司(投资成本) 40
[600-(5000+400-500+300-100+500)×10%]
③2003年12月31日。
借：长期股权投资——甲公司(损益调整) 420
贷：投资收益 420
至于a企业2003年股权投资差额的摊销额如何计算，《投资准则》和《企业会计制度》都没有明确规定。会计实务中有以下三种处理方法：
第一种方法：每追加投资一次，将追加投资前剩余的股权投资差额与追加投资新产生的股权投资差额合并，重新按制度规定的股权投资差额的摊销期限计算摊销额。按这种思路，2003年a企业股权投资差额的摊销额为11万元[(100-10-10-10+40)÷10]。则2003年12月31日的会计分录为：
借：投资收益 11
贷：长期股权投资——甲公司(股权投资差额) 11
第二种方法：每追加投资一次，将追加投资前剩余的股权投资差额与追加投资新产生的股权投资差额合并，按有关制度规定的追加投资前剩余的股权投资差额摊销期限计算摊销额。则2003年a企业股权投资差额的摊销额15.71万元[(100-10-10-10+40)÷7]。 2003年12月31日的会计分录为：
借：投资收益 15.71
贷：长期股权投资——甲公司(股权投资差额) 15.71
第三种方法：每追加投资一次，分析计算一次股权投资差额及其摊销额，即追加投资前的股权投资差额按各自制度规定的剩余摊销期限计算摊销额;追加投资新产生的股权投资差额重新按制度规定的股权投资差额的摊销期限计算摊销额;然后前后相加得出总的股权投资差额摊销额。按这种思路，2003年a企业股权投资差额的摊销额为14万元[(100-10-10-10)÷7+40÷10]。则2003年12月31日的会计分录为：
借：投资收益 14
贷：长期股权投资 ——甲公司(股权投资差额) 14
比较上述三种处理
方法，笔者认为，第一种方法比较“保守”，a企业可谋求经营业绩;第二种方法比较“激进”，a企业可获得税收好处;第三种方法比较适当，但当投资企业追加投资的次数较多时，核算工作量明显增加。当然，如果追加投资新形成的股权投资差额金额不大，便可以并入原来未摊销完毕的股权投资差额，按剩余年限一并摊销
篇2：会计分录-小企业长期股权投资业务会计处理
长期股权投资核算小企业投出的期限在一年以上(不含一年)的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等
一、初始投资成本;
1、购入长期股权投资：按实际支付价款+支付手续用及佣金作为长期股权投资成本;
比如：某公司1月1日用银行存款150万元购买A公司的普通股100万股作为长期股权投资，同时支付经纪人佣金5000元，占A公司总股本3%，该公司1月1日会计分录如下：
借;长期股权投资1505000
贷：银行存款1505000
2、小企业接受投资者投入的长期股权投资：按投资各方确认的价值为长期股权投资成本;
借：长期股权投资250000
贷：实收资本/股本250000
二、后续计量：
A、成本法;采用成本法核算的小企业，除了追加或收回投资外，长期股权投资的帐面余额一般应保持不变!
(1)被投资单位宣告发放现金股利或利润时：
借：应收股息10万
贷：投资收益10万
(2)实际收到被投资单位现金股利或利息时;
借;银行存款10万
贷;应收股息10万
B、权益法;采用权益法核算的小企业，长期股权投资的帐面余额应根据小企业享有被投资单位的所有者权益份额的变动，对长期股权投资的帐面余额进行调整;
(1)比如：被投资单位当年实现净利润100万，小企业占80%份额，反之亏损做相应反分录;
借：长期股权投资100*80%=80万
贷：投资收益80万
(2)被投资单位宣告发派现金股利或利润时80万元，小企业按持有份额80%做分录
借：应收股息64万
贷：长期股权投资64万
(3)实际收到时发放股息时：
借;银行存款64万
贷：应收股息64万
(4)被投资单位其他形式的所者权益变动时：比如：被投资单位接受捐赠50万元
则小企业按份额80%*50万元=40万元
借：长期股权投资40万
贷：资本公积-其他40万
三、期末计量(减值)
长期股权投资在按照规定进行核算确定其帐面价值的基础上，如果存在减值迹象的，应当按照相关准则规定计提减值准备。
借：投资收益20000
贷：长期股权投资减值准备20000
四、处置处理
企业处置长期股权投资时，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的帐面价值，出售所得价款与处置帐面价值之间的差额应确认为处置损益。
采用权益法下，原计“资本公积”的金额，在处置时，应进行结转，转入当期损益。
如：借：银行存款(实际处置价款)
长期股权投资减值准备(已计提帐面余额
贷：长期股权投资(帐面余额)
投资收益(或为借方)
[会计分录-小企业长期股权投资业务会计处理]
篇3：保险公司证券回购和基金投资业务会计处理规定
保险公司证券回购和基金投资业务会计处理规定
一、证券回购业务（一）会计科目
1.增设“1151买入返售证券”科目
（1）本科目核算公司按规定进行证券回购业务买入的证券。
买入返售证券业务，是指公司与全国银行间同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一定的价格买入证券，到期日再按合同或协议规定的价格卖出该批证券，以获取买入价与卖出价差价收入的业务。
（2）公司通过国家规定的场所买入某种证券成交时，按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。返售到期的买入返售证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按所返售证券的账面价值，贷记本科目，按其差额，贷记“买入返售证券收入”科目。
（3）本科目应按买入返售证券的种类设置明细账。
（4）本科目期末借方余额，反映公司已经买入但尚未到期返售证券占用的金额。
2.增设“2147卖出回购证券款”科目
（1）本科目核算公司按规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项。
卖出回购证券业务，是指公司与全国银行间同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一定的价格买出证券，到期日再按合同或协议规定的价格买回该批证券，以获得一定时期内资金使用权的业务。
（2）公司通过国家规定的.场所卖出某种证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。购回到期的卖出回购证券时，按所购回证券的账面价值，借记本科目，按实际支付的款项与所购回证券账面价值的差额，借记“卖出回购证券支出”科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”科目。
（3）本科目应按卖出回购证券的种类设置明细账。
（4）本科目期末贷方余额，反映公司卖出尚未回购的证券价款。
3.增设“4304买入返售证券收入”科目
（1）本科目核算公司买入返售证券取得的收入。
（2）公司返售到期的买入返售证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按所返售证券的账面价值，贷记“买入返售证券”科目，按其差额，贷记本科目。
（3）本科目应按买入返售证券的种类设置明细账。
（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4.增设“4463卖出回购证券支出”科目
（1）本科目核算公司卖出回购证券发生的支出。
（2）公司购回到期的卖出回购证券时，按所购回证券的账面价值，借记“卖出回购证券款”科目，按实际支付的款项与所购回证券账面价值的差额，借记本科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”科目。
（3）本科目应按卖出回购证券的种类设置明细账。
（4）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
（二）会计报表
1.资产负债表
（1）在“存出保证金”项目之下“其他应收款”项目之上增设“买入返售证券”项目，反映公司已经买入但尚未到期返售证券占用的金额。本项目应根据“买入返售证券”科目的期末余额填列。
（2）在“应交税金”项目之下“其他应付款”项目之上增设“卖出回购证券款”项目，反映公司按规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项。本项目应根据“卖出回购证券款”科目的期末余额填列。
（3）项目作上述调整后，报表行次也作相应调整。
2.利润表
（1）在“利息收入”项目之下“其他收入”项目之上增设“买入返售证券收入”项目，反映公司买入返售证券取得的收入。本项目应根据“买入返售证券收入”科目贷方发生额分析填列。
（2）在“利息支出”（人寿保险公司在“保户利差支出”）项目之下“其他支出”项目之上增设“卖出回购证券支出”项目，反映公司卖出回购证券发生的支出。本项目应根据“卖出回购证券支出”科目借方发生额分析填列。
（3）项目作上述调整后，报表行次也作相应调整。
3.现金流量表
（1）在“贷款所支付的现金”项目之下“支付的其他与投资活动有关的现金”项目之上增设“买入返售证券支付的现金”项目，反映公司买入返售证券支付的现金。
（2）在“处置固定资产、无形资产所收到的现金”项目之下“收到的其他与投资活动有关的现金”项目之上增设“返售证券收到的现金”项目，反映
[1] [2]
篇4：浅议非货币性交易下股权投资业务的会计处理论文
浅议非货币性交易下股权投资业务的会计处理论文
《企业会计准则――非货币性交易》指出，“非货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等……非待售资产，指待售资产以外的非货币性资产，包括库存材料、固定资产、无形资产和长期股权投资等”。根据定义,我们不难理解，放弃股权以外的非货币性资产取得股权的交易事项是符合非货币性交易定义的。但是，在《企业会计准则――非货币性交易》中明确指出，该准则不涉及“放弃非现金资产（不含股权）取得股权”这一事项。而在《企业会计准则――投资》中，则对这一交易事项的会计核算做了相应的规定。笔者认为，由于《企业会计准则――投资》先于《企业会计准则――非货币性交易》发布实施，考虑到准则的衔接性及避免内容上的'重复甚至冲突，故而在《企业会计准则――非货币性交易》中明确指出该准则不涉及这一交易事项。然而，在我国这两年颁布的近十余个具体会计准则中，为确保会计信息的真实性和有用性，大多数准则中都较充分地体现出了谨慎性原则的核算要求。但笔者认为，针对放弃非货币性资产（不含股权）取得股权投资这一业务而言，在会计核算上适用《企业会计准则――非货币性交易》将更能体现这一原则要求，会计信息反映也将更加稳健。现举例浅析如下文。
一、同类非货币性交易下的股权投资
[例]A公司以自用的固定资产换取B公司的股权，A公司换出的固定资产原价为100万元，已折旧50万元，公允价为75万元，换入B公司的股权占B公司总股权的25%，B公司目前净资产为万元，A公司采用权益法核算长期股权投资，A公司适用所得税率为33%，此外假设无其他税费发生。
（一）根据《企业会计准则――投资》准则，应作分录如下：
借：长期股权投资――B公司(投资成本) 750000
累计折旧 500000
贷：固定资产1000000
资本公积――股权投资准备 167500
递延税款 82500
（二）根据《企业会计准则――非货币性交易》的核算要求，这一交易事项属于同类非货币性交易，应编分录如下：
借：固定资产清理 500000
累计折旧 500000
贷：固定资产 1000000
借：长期股权投资――B公司（投资成本） 750000
贷：固定资产清理 500000
长期股权投资――B公司（股权投资差额）250000
可见，在两种核算要求下，这一交易事项的会计处理结果是明显不同的。前者，换出资产的公允价超过其帐面价的差额已被确认实现，计入了所有者权益，并构成了股权投资账面价值；而后者，由于这一交易属于同类非货币性交易，故不确认这一差额的实现，其换入的长期股权投资的帐面价值也不包含这一差额。根据谨慎性原则的要求，我们不难看出，采用《企业会计准则――非货币性交易》对放弃非货币性资产（不含股权）取得股权进行会计核算比现行的核算更能体现会计核算的谨慎性原则要求，所反映的会计信息也更趋稳健。
二、非同类非货币
[1] [2]
篇5：使用地面测报业务软件时应注意的问题及处理方法
使用地面测报业务软件时应注意的问题及处理方法
1引言 自动气象站使用地面测报业务系统软件(OSSMO2004版)进行数据采集、编报和记录处理,提高了观测、发报以及资料处理的`能力,降低了出错的机会,提高了气象观测资料的密度,数据处理审核功能极大地降低了预审和审核人员的工作量.但在日常管理工作中发现,对软件操作使用中还存在需要解决的一些问题,为地面测报和资料审核人员正确操作和使用软件提供参考.
作 者：宋军 夏松成 SONG Jun XIA Songcheng 作者单位：宋军,SONG Jun(大连市气象局,辽宁,大连,116001)夏松成,XIA Songcheng(青冈县气象局,黑龙江,青冈,151600)
刊 名：黑龙江气象 英文刊名：HEILONGJIANG METEOROLOGY 年，卷(期)：2009 26(2) 分类号：P413 关键词：
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