以下是小编为大家收集的商业银行上市与业绩关系研究论文，本文共16篇，希望能够帮助到大家。
篇1：商业银行上市与业绩关系研究论文
商业银行上市与业绩关系研究论文
【摘要】近年来，我国商业银行完成了较为集中的股份制改革并开始上市交易。当经济增长放缓时，商业银行通过股份制改革及上市，将会促进内部体制改革，并可为其发展注入新的动力。同时，商业银行的上市要考虑融资规模的实际需求及其自身发展的规划，保证融资效果的最大化。
近来，银行业的改革及开放进入了加速阶段。但是，商业银行在进行扩张的过程中，只有注重资本结构与规模的协调，才能保证商业银行的良好持续发展。
陈信健认为，在中国商业银行的经营管理中，呈现出明显的粗放性经营特征。①尹利平则指出，商业银行在资产负债管理方面普遍存在着片面理解资产负债比例管理内容、缺乏有效的信用风险监管手段和方法的问题。②有基于此，本文总结出了商业银行在资产结构上存在的两个问题：1、商业银行自身业务比较单一，影响到了银行发展的多元性，也造成了银行资产结构的单一；2、监督机制不到位，不仅使监管问题无法解决，同时也无法引起银行对资产管理的重视。这些问题基本上都可以通过股份制改革以及上市来解决。
国内商业银行要上市融资首先必须解决不良资产的问题。孙兵指出，改变商业银行的资产负债管理现状可以从三个方面入手：1、进行体制改革，完善现代商业银行体制，为资产负债比例管理提供制度基础；2、逐步开展实施混业经营，为银行资本负债比例管理提供更为广阔的运作空间；3、完善监管手段，保证资产负债比例管理目标的最终实现。③从根本上讲，这三点均可通过股份制改革以及上市来实现。
到目前为止，一些学者已对商业银行上市对业绩或绩效的影响做过一些实证分析，但这些研究仅限于规范性分析以及统计性描述，比较缺乏数据间关系的支撑。
上市前后运营状况分析
从简单的财务报表数据来看，所有商业银行上市后的运营状况均有所改善。尤其是国有大型商业银行，上市前后的运营状况改善显著。从四大国有银行～的ROE、ROA指标中，我们可以明显看出，在上市前后的和，国有商业银行的资本及资产回报率有了较快的增长，并且上升到一个较高的水平。国内商业银行在股份制下的发展是比较好的，盈利都达到了较高的水平。三大银行改制上市过后的盈利能力有了明显的提高。
相对于国有商业银行，股份制商业银行的盈利一开始还处于较高的水平，但是增长比较缓慢。从统计数据来看，上市过程对于盈利增长的影响并不是很明显。值得注意的.是，股份制银行发展过程中的稳健性并不高，甚至某些银行还偶尔出现了负增长的现象。
由此可见，上市过程对国有大型商业银行的业绩推动作用较大，而对股份制商业银行的业绩推动作用较小。
研究假设与实证
通过以上的统计性分析，我们发现上市对于银行的业绩有一定的推动作用，但是否具有确定的关联，还需要通过多元回归来证明。
研究假设。一、股票上市的影响与银行的盈利能力正相关。通常，企业从事经营活动，其直接目的是最大限度地获取利润或现金流量并维持企业持续稳定的发展。企业未来所获取的利润和现金流量将直接影响到企业的现时价值。由此可以得知，拥有较强盈利能力的银行在上市融资后，会较好地利用新进资本来维持和扩展自己的盈利。二、股票上市的影响与银行股权集中度负相关。不少学者研究发现，银行股权集中度与治理结构之间存在着密切联系，股权集中度显著影响银行经营绩效。有学者运用委托代理理论对我国上市银行股权集中度对激励机制、监督机制、约束机制绩效的影响进行了分析，并得出了结论：1、我国十家在沪市上市银行的股权集中度均属于相对集中型和高度集中型,不存在分散集中型。2、上市银行的股权集中度与银行绩效之间具有显著的相关性，即股权集中度越高，激励机制、监督机制越不能有效发挥作用，上市银行的绩效越差；反之则亦然。由此，我们可以假设股权度越是集中，越不利于银行绩效的提高，进而使得股票上市过程带来的业绩推动影响越小。
取样标准。1、起止时间及内容：～20，上市商业银行年度报表财务数据；2、选取沪市上市银行为研究样本，剔除深市仅有的一家上市银行（深发展A），其分析结果可能不具备代表性；3、关注在多地上市的银行，比如在大陆和香港同时上市的银行，检查样本取样是否受其他因素影响（数据来源：CSMAR数据库）。
沪市银行股上市与业绩对动的影响因子分析：
其中：Yt代表样本中的上市后第t年内的净资产收益率均值，t值为上市至年；t代表样本中的沪市上市融资规模；X2代表样本中的上市前原有资本规模；X3代表样本中的股权集中度。设置三个解释变量，X1解释上市融资对业绩发展是否存在推动作用，X2解释商业银行原有资本规模对经营业绩的影响大小，X3则解释是否因为股权过度集中而影响上市融资对业绩的推动作用。另外引入一个解释变量：X4代表样本异地上市的融资规模，只在沪市上市则不考虑此项指标，这里考虑的是多地上市的银行会得到更多的融资，而且有可能因为上市地融资规模的不同而对银行业绩起到不同的推动作用。
实证结果。通过数据整理，我们可以得出商业银行2005～2009年ROE以及ROA的整体趋势图：
通过两个图表的对比分析可以发现，所有上市银行的ROA基本上都呈现单向缓慢增长的趋势，这比较符合我国的金融体制改革进度。而对于ROE中出现的20上升的趋势，主要原因是在年三家国有商业银行都完成了上市，在其大规模资本的推动下，ROE出现了上涨。
对于模型，首先进行自相关检验。我们可以发现被解释变量和解释变量之间的相关性，各变量之间最大的相关系数为0.2143，因此解释变量与被解释变量以及各解释变量之间不存在较大的多重共线性。
利用建立的多元线性回归模型，使用EVIEWS5.0软件进行多元线性回归拟合。解释变量较好地解释了被解释变量的变化情况（R2=0.713658，F值为44.861688）。倘若显著水平为0.05，X1、X2和X4的t检验显著,而X3的t检验不显著。可以初步验证假设H1，而假设H2得不到验证。
因此，通过X1、X2的解释变量检验，在银行股中，上市银行的融资规模以及原本拥有的资本规模越大，对于上市后商业银行营业的绩效推动效果越大，另外通过对X4的检验还从时间方面说明，商业银行股票发行推动业绩的效果会随时间变长而逐渐稳定。而股权的集中与否对上市的业绩推动效果影响较小。
研究结论
中国经济增长一直较快，为商业银行的成长创造了一种比较良好的氛围。不同于非国有商业银行的是，国有商业银行受益于国家政策的影响较大，在基础设施信贷、消费类信贷和相关配套金融服务等领域具有较大的拓展空间；债券市场发展有利于扩大债券承销和债券投资等业务，客户对资产和财富管理需求的提升将推动相关业务的发展；国际银行业重组也提供了推进国际化和综合化战略的契机。
所以，在相同的大环境下，国有商业银行可以进行较快的改革创新，推进经营转型，大力提升核心竞争力，保持资产质量稳定，实现各项业务平稳较快发展，从而体现出更高的上市绩效推动效果。
在社会主义市场经济条件下，商业银行的上市要考虑融资规模的实际需求及其自身发展的规划，这样才能保证融资效果的最大化，从而为商业银行的稳健发展打下基础。
篇2：上市商业银行会计信息披露有效性论文
上市商业银行会计信息披露有效性论文
一、引言
尽管近年来为顺应国际要求，我国的金融行业已逐上市，在会计信息披露方面取得很大的进步。但受不完善的法律体系以及监管体系影响，上市金融机构在会计信息披露方面仍不具备较高的质量，相比国际社会，仍表现出极为滞后的状态。要求在未来发展过程中注重对会计信息披露的现状进行分析，并采取相应的完善策略，以此促进我国金融行业的持续发展。
二、会计信息披露的相关概述
根据我国相关的会计信息披露法律法规以及以往学者的研究，对信息披露有效性的概念可从四方面进行分析，具体包括：首先，信息披露的真实性，主要指企业进行会计信息披露过程中避免增添任何修饰，应遵循客观事实将客观情况反映出来。其次，信息披露的及时性，旨在要求企业对可能影响公众利益的事件及时进行公开，避免出现过时的信息内容。再次，信息披露的充分性，其可理解为会计信息披露过程中应保证不存在遗漏，能够将企业的经营状况、盈利情况以及承担的`风险全面体现出来。最后，信息披露的合规性，要求企业信息披露无论从内容或形式等各方面都需满足相关规定。
三、会计信息披露在上市商业银行中的现状与影响因素分析
1.会计信息披露有效性在上市商业银行中的现状分析。
1.1从信息披露真实性角度。当前上市商业银行在会计信息披露真实性方面主要表现出两方面问题：第一，过高估计资本充足率。其中的资本充足率主要指为金融企业自身现有资本与风险资产间的比率，能够将银行经营状况反映出来。从以往统计中不难发现上市商业银行在资本充足率方面都可满足银监会要求。然而在持有资本中将呆账准备金融入其中，这就导致资本充足率出现被高估的情况。第二，资产质量未满足信息披露真实性要求。资产质量在商业银行中往往是判断其盈利状况与稳定状况的重要内容，银行经营者往往为获取债权人的信任，多会在会计信息披露方面采取虚假分类行为。
1.2从信息披露及时性角度。在信息化时代背景下，不具备时效性的信息往往失去其应有的价值，尤其在商业银行中表现更为突出，在市场环境下汇率、利率等可能随时发生变化，若信息不及时，将不具备价值。但现行商业银行会计信息披露更表现在避免进行过早披露，提倡事后信息披露，尽管已有相关规定对会计信息披露的时间进行明确，但并未起到明显的作用，信息披露不具有及时性特征。
1.3从会计信息披露充分性角度。现阶段上市商业银行在披露信息数量方面较为完善，特别在证监会与银监会不断加强管理的背景下，披露项目趋于完整。但从充分性角度分析，仍存在一定不足之处，如风险管理问题披露，主要体现在：
（1）上市商业银行在披露信用风险过程中强调信贷资产质量、度分析等内容，忽视信用风险的评级以及应对措施的说明；
（2）上市商业银行面对市场风险信息披露中忽视内部计量模型，倾向于风险敞口方面；
（3）对于流动性风险信息的披露也表现在仅将现金流量中的定性信息进行披露，却未说明现金流问题。
1.4从会计信息披露合规性角度。上市商业银行在会计信息披露方面从内容或形式方面都可满足国家相关规定标准，而且在上市商业银行实际经营运转过程中也很少出现监管部门对其进行违规处理的情况，加上会计人员在综合素质方面也呈逐年提高趋势，能够保证信息披露的合规性。
2.影响会计信息披露有效性的因素分析。
2.1从上市商业银行内部因素分析。会计信息披露不具备有效性，主要由于商业银行自身在管理体制以及管理能力等方面仍存在不足之处。其中管理体制方面主要由于现行商业银行在内控制度体系方面仍不完善，难以有效的进行信息收集与整理，影响信息质量，而且商业银行中所应用的分支行制度，在实际进行信息传递过程中也容易出现信息不对称的情况，总行机构无法有效监控各分支机构，这样便出现会计信息被粉饰或掩盖等行为。而在管理能力方面，相比发达国家金融机构，我国上市商业银行无论在数据处理或风险估量等方面都缺少有效的方法，披露过程中缺少基础性的数据。
2.2从外界环境因素分析。影响会计信息披露有效性的外界因素首先体现在相关法律法规不健全方面，尽管对上市商业银行已提出信息披露办法相关规定，但在信息披露内容方面仍未严格界定信息质量问题，且在关于监管部门如银监会或证监会等方面如何协调配合也未进行具体阐述。其次，外部监管不到位。外部监管是会计信息得以有效披露的重要保证，但事实上我国目前在金融监管部门方面仍表现出力量较为薄弱现状，不具备较强的可操作性，而且在进行监管过程中，各方面财政监管部门如财政部、中国人民银行以及银监会等也未做到适时的信息共享，难以及时发现信息披露中存在的问题。最后，在信息使用方面，如债权人或投资者关于风险认识方面存在一定不足之处，忽视对会计信息披露有效性的分析。
四、提高会计信息披露有效性的策略
1.法律制度的完善。
针对上市商业银行在会计信息披露方面存在的问题与原因，应注重完善相关法律法规，尤其在关于商业银行信息披露的相关规定方面，可参照《新巴塞尔协议》要求进行法律方面的完善，确保信息披露内容将风险测量以及风险管理信息融入其中，并在资本充足率方面进一步明确银行持有资本，避免将呆账准备金划入其中。同时在制度方面，也需完善会计制度，保证其将公允价值作为基础，使所获取的数据信息更为准确。另外，还需根据当前银行管理制度现状，使内部评级体系进一步完善，构建满足银行实际发展的风险计量模型以及控制流程，并在信息系统建设方面注重硬件投入，确保金融信息网络能够覆盖所有分支机构。
2.公司治理结构的完善。
上市商业银行本身具有企业性质，应引入现代企业制度中的公司治理结构内容，具体可从三方面进行，即：第一，机构投资者的引入，其目标在于使以往产权集中的情况得以改善，在商业银行股权结构中通过机构投资者的引入，很大程度上约束银行的管理层，监督信息披露行为。第二，银行管理人员需充分发挥其自身的监督职责，确保经营状况、风险管理以及财务问题等得到有效披露。第三，内部控制体系的完善，确保内部审计部门发挥其应有职能的同时也可鼓励员工有效监督信息披露质量。
3.外部监管作用的加强。
信息披露质量的提高很大程度上取决于监管效率。在强化外部监管方面，要求在“多头监管”形式下，即多个监管部门共同监管时应做好相互配合协调，可构建信息共享系统，保证信息传递的时效性。同时，我国银行监管部门也需适时与国际金融组织进行交流，吸取更多成功经验。另外，在惩罚机制方面应进行完善，对信息披露违规行为应加大处罚力度，将相关的责任问题进行界定，可对银行机构起到一定的震慑作用。
五、结语
会计信息披露有效性的提高是促进我国金融市场完善的重要途径。政府部门以及银行企业自身需充分认识会计信息披露的内涵，立足于当前信息披露的现状与影响信息披露有效性的因素，从法律制度、外部监管以及银行自身管理机构等方面进行完善，确保会计信息披露内容可为经济决策提供有效参考。
篇3：商业银行会计运营分析与研究论文
商业银行会计运营分析与研究论文
一、商业银行会计运营管理中存在的问题
1.会计运营中的违规操作现象较为普遍。随着我国经济与金融的多元发展以及监管要求的不断提高，商业银行的经营活动呈现产品日益丰富、监管日益严格的局面。由于会计运营是商业银行经营的基础，所以其面临的制度体系非常庞大与复杂，从账户管理到支付结算管理、反洗钱、帐务核算、国际结算等都有严格的规定与要求而且不断处于变化中。从目前商业银行的会计运营情况看，在帐务处理中存在较为普遍的违规操作行为，给银行运营管理和运营安全控制带来较大隐患。
2.会计业务量的非均衡性导致商业银行会计柜面忙闲不均，高峰期业务经常积压。商业银行会计业务运营一般在上午9时开始至下午18时的时间范围内开展，但受客户作息时间、人民银行票据清算场次以及现代化支付系统运营的影响，银行柜台会计业务的工作量是非均衡的。从柜台受理客户业务看，单位会计人员基本在10时半至11时半、15时半至16时半两个时间段前往银行柜台提交业务；从人行清算角度看，以南京地区人行为例：每天9时和14时左右各有一场票据提入，所有同城跨行业务由此集中到达，每天11时半和17时左右各有一场票据提出，转至同城他行的业务必须处理完毕按时提出；从现代化支付系统运营看，大额系统每天8时半开启，17时关闭，全国性跨行清算必须在该时间段处理；从银行信贷放款、承兑贴现等业务看，一般通过审批环节后，在接近营业终了前会传递至会计柜面进行帐务处理。会计业务的非均衡性造成商业银行会计业务量的波峰与波谷差异，加大了商业银行会计运营的管理难度，特别是业务波峰时段，对运营的冲击明显，会计运营的处理及时性不能得到保障。
3.会计运营中的流程分步处理与单笔业务处理时间较长，影响服务。银行会计业务，不论是开户、结算，还是存取现金，从受理至办结都需要经过经办、复核、授权等多个环节，由于商业银行会计业务产生自柜面客户递交、票据交换提入、支付系统来帐、内部业务帐务处理等多种渠道，各种业务均需要经过经办、复核、授权等环节，相互交织，所以，就单笔业务而言，处理的时间较长，而且分布处理过程中是按照分步先后进行处理，一个步骤处理完毕转移至下道后，如没有其他业务，柜员将处于等待状态，容易使客户产生误解，影响商业银行的服务。
二、对存在问题的原因分析
1.复杂的制度与操作体系集中在网点前台通过人工处理，非主观的违规难以避免。
1.1商业银行会计运营集中在网店前台，决定了前台的业务复杂性。商业银行正处在金融创新的飞跃期与内控合规管理的关键期，银行的.会计业务品种多、新品层出不穷，内外部管理要求亦纷繁复杂。会计账务处理由网点完成，网点前台会计就必须从制度、操作、政策等全方位熟悉并把握全部要求，一旦存在业务盲区，就必然出现违规。
1.2一线会计人员的知识容量与业务技能存在一定限度，工作要求必须与其基本匹配，才能客观地保障质量。作为劳动力资源，社会能够向商业银行提供的会计业务人员的业务素质是有限度的，具备全面业务知识和技能的员工是少数，而银行需要的会计人员数量庞大，如果商业银行会计运营岗位要求高于社会能够提供的人力资源素质要求，面对招聘困难，商业银行只能降低标准，为以后会计运营中的违规操作留下隐患。
2.商业银行忽视会计运营能力计划，会计业务处理缺乏平峰安排和分流措施。商业银行作为一个特殊的运营企业，会计业务处理能力基本就是其运营能力的体现。银行是社会的总簿记，业务随社会经济的周期变化而变化，具有峰谷波动，一般在月初月末、年终岁末业务出现峰值。面对业务峰谷变化，商业银行缺乏主动的运营能力分析与计划，被动应付，导致会计柜台忙时业务积压、资金流通效率低，闲时人员无事、人工效率低。
3.商业银行会计运营流程与客户业务特点分析管理落后，缺乏适应银行会计需要的运营管理。商业银行日常会计柜面业务中，客户到达时间以及各种业务的服务时间并不规则，客户业务办理的时间要求也不尽相同，简单地按时间顺序排列处理业务，就不能最大限度地优化运营处理流程，以最小的服务产能满足最大的服务需求。目前商业银行的会计运营缺乏对客户因素、业务因素、会计柜员服务优先组合因素等的分析与管理，造成了客户对等候时间的负面感知，引发客户的不满。
三、改进商业银行会计运营管理的建议
1.改造商业银行会计处理流程，实行后台集中业务处理。以商业银行网点柜台为核心的会计业务处理流程，存在着全员业务素质要求高、员工劳动强度大、业务分散操作风险多以及经营成本居高不下等问题，是银行会计运营中违规现象屡查屡犯的重要原因之一。要改进商业银行会计运营管理，迫切需要对会计业务处理流程进行再造。借鉴国外商业银行的业务处理模式，按照内部虚化的原则进行改造，在后台成立业务处理中心，实行前台业务受理与后台业务处理的分离，将业务要求高的账务处理环节集中与分类处理。 流程的再造，使网点前台会计人员工作以受理为主，业务要求降低，操作难度下降，控制更加有保障。流程的再造，也使后台集中的业务数量巨大，具备进行分类处理的条件，分类处理同样可以降低对业务处理人员的要求，从根本上减少业务处理中的违规情况。
2.强化对会计业务流量及处理环节的分析，合理调配业务处理能力。商业银行会计业务量，从年度内、月度内以及每天看，都存在明显的变动规律，在不同的网点也存在变化趋势。商业银行在会计运营管理中应当通过分析变动规律和变化趋势，在柜面人员配备以及人员休假作息上进行调整适应，实现最优组合。由于会计业务处理具有分环节换人处理达到控制风险的特点，商业银行应关注业务处理环节划分的均衡性以及业务流量在各业务处理环节到达的均衡性，避免出现因某一环节积压导致业务处理的积压。
3.推广自助处理业务，分流商业银行柜面会计压力。商业银行业务发展追求无限扩展，但作为成本，会计处理人员是控制的。业务基数的增长，扩大了业务峰谷间的差距，给会计运营造成的压力是递增的。商业银行要提高经营效益，分流人工业务，实现自助处理是改进会计运营的重要方向。随着网络的发展，以网络银行为代表的自助银行会计服务已非常成熟，业务处理基本实现了非人工干预以及全日制受理，只要商业银行主机容量足够，业务可以实现无限扩展，业务量的峰谷变化对自助业务基本不构成影响。商业银行会计柜面人员应从业务峰值期的业务量大户入手并逐步向所有客户延伸，大力推广网上银行等自助服务，缓解会计柜面人工处理压力。
4.通过等候线管理，缓解业务峰值期处理能力不足的矛盾，保持服务水平。会计柜面业务等候线是在业务峰值期必然出现的，如果峰值期未出现等候线，意味着柜面人力资源配备过剩。商业银行进行等候线管理，目的就是要将客户等候成本与银行服务产能成本之和降至最低。在进行客户等候管理中，商业银行对客户因素应从客户的来源、客户的到达分配、客户的到达类型、客户的到达数量、客户等候耐心程度等方面进行分析；对会计人员服务过程应加强时间、数量以及环节衔接组合的管理；对等候过程中应进行关注客户等候动态，及时对特殊情况进行优先处理。
篇4：职场必看业绩与关系
周五下午是公司例会时间，谢磬以拜访客户为由，出去了2个小时才赶回来开会。开完例会，市场总监把谢磬留下来，给了她一份劳动合同终止通知书，让她签字确认。谢磬很震惊，尽管自己也有心理准备，但没想到一切来得这么快。
谢磬也算是这家咨询公司的元老了，公司创立时间不长，她就加盟进来负责客户关系及市场推广。随着业务不断发展，公司规模逐渐扩大了，部门更加细分也更趋专业化，公司聘请了一位职业经理人出任市场总监。新总监走马上任后，对薪酬管理制度进行了大幅度改革。谢磬对这一系列改革措施，打心眼里不服气，改革又能怎么着？没想到月底薪资奖金就体现出来了，她拿的居然比以前少很多。她忿忿不平地去找总监评理，可总监却让她用业绩说话。
不少老同事适应不了新的管理方式，纷纷辞职走了。谢磬也想过另谋高就，可一直没有特别合适的，在公司呆习惯了，还是先呆着再说吧。谢磬想新总监也不能把自己怎么着，毕竟自己手里有那么多客户资源。一个月过后，新总监要推行知识管理，所有的市场资源都要统一管理，谢磬与总监争执了半天，极不情愿地把自己的资源共享出来。她对总监也心存不满，两人关系一直很僵，但她真没想到最后却要离开公司，难道仅仅是因为和上司的关系不好吗？
对此，有关人力资源专家认为，作为职场中人。业绩重要还是和上司的关系重要，这是个见仁见智的问题。在这个用业绩来证明价值的时代，好的业绩和能力当然是必备的，但与上司的“频道”一致，你的业绩才会有用武之地。虽然此处不留人，自有留人处，但在新的“留人处”，还要面对新的上司，如果总是难以融入上司所倡导的文化及价值观，那么你的业绩就很难受到赏识。既然公司换了新的上司，谢磬就不应以元老自居，应尽快适应新上司的管理风格和新的管理方式，与上司关系搞僵对自己最终百害无利。
与上司处好关系并不是狭义的拉关系、溜须拍马，关键还是自己要有一套过硬的本事。职场是个利益共同体，处好各方面的关系非常重要，不仅是上司，还有同事。（熊必环）
[职场必看业绩与关系]
篇5：工作业绩与领导关系
工作业绩与领导关系
在职场中，资深员工常会告诫后生晚辈要“跟对人”，简单的说，在工作场合中，与某领导建立良好关系并获得赏识，工作起来会比较顺，即便业绩不好，也会受到领导关照，因此，与领导搞好关系非常重要。可是，也有很多职场中人认为与领导搞关系是走旁门左道，只有拿出好的业绩才是真本事。那么，在工作中，与领导搞好关系和提升工作业绩，哪个更重要呢?
与领导处好关系重要
曾经连续三年被评为部门“销售业绩之星”葛小姐近日接到了公司HR部门“不予续签劳动合同”的通知，问及其中原因，曰：“在公司里，与领导处好关系比做什么工作都重要。”
用葛小姐的话来说，唯一有资格对你的业绩进行综合评判的是你的顶头上司，你的销售额再高，如果与领导处于对峙状态，领导也会从“建设、是否安心本职”等其他方面挑出毛病，让你无法安心工作，最终导致销售业绩下滑。换句话说，如果你不属于领导的嫡系人马，又不会讨好上司，即便像老黄牛一样勤恳，你的业绩评估也不会好到哪儿去!
事实上，上下级之间建立所谓心腹班底的亲信关系，下属忠于上级，上级关照亲信，长久以来已成为职场上心照不宣的游戏规则。因而，许多人得出一个结论：在公司里，与领导搞好关系要比专心一致提高业绩更重要，因为与领导亲近，比较容易立足，并得到发展机会。
业绩突出最重要
然而，泪然制药厂的华北区销售王立涛先生却不同意葛小姐的说法，他认为葛小姐的情况属于“个别现象”。在以结果为导向的销售部门，销售业绩要比整日处心积虑与领导搞关系要有用和重要的多。从王立涛先生个人的经历来看，他从一名普通的医药代表做到销售，再到大区销售，从一个月几千元薪水做到现在的几万元月薪，完全是靠自己的业绩做上来的，他的结论是：在个人生涯的生涯过程中，销售业绩突出是最重要的`，没有优秀的业绩，一味讨好领导，永远也不会达到的顶点。
相辅相成，同等重要
惠悦咨询公司的咨询顾问张耒小姐认为，与领导搞好关系和提高业绩，二者之间没有什么可比性，在实际工作中，与领导处好关系，有助于提高业绩;而业绩好的员工，一般也容易和领导的关系走得比较近，可以说，它们之间是相辅相成的，都同样重要。
张小姐告诉记者：“我原来一直以为，只要凭着踏实本分和做事，就一定能够提高业绩，获得公司和客户的认可。所以我总是在拼命工作。奇怪的是，收效并不与我所付出成正比。偶尔一次，我发现我的新主管比我和其他同事更有效率。大家都看得出这个新主管并没有比我们更卖力工作，为什么会这样呢?为了搞明白原因，当别人都可以与她拉开距离时，我却把她当老师，不懂就直接跑去问他，甚至争取成为她的助理。当了她的助理以后，薪水没增加，工作量反而倍增。当别人休假时，我的周末却必须加班。可辛苦得来的收获就是，跟着上司学到了许多面对大客户的方法：“跟在领导旁看事情，视野马上变得不一样。我还搞明白了为什么她会如此高效率--对大部分的顾问公司而言，争取新客户是重点活动。但在我的新公司里。尽可能与现有的大客户维持长久关系才是英雄。”
不久后张小姐确信，与领导亲近未必是小人的做法，与领导保持良好与交流，对提高业绩有很大的帮助。职场人应该同时发展业绩和与领导的关系，现在多数企业都在培养员工的协作精神，而一个必定有一个核心--领导。那些一味强调凭借自己，不依靠领导关系的人，往往会与整个显得格格不入。
建立领导关系俱乐部
锐业制药公司的监察总监李宏先生十分赞同张小姐的看法，他对张小姐的看法略有补充：现在职场激烈，若只会埋头苦干，站在自己的角度而不是站在高一层角度看事情，就不会了解公司的发展远景，很难长久保持好的工作业绩。
任何一位领导，都有可能被下属说三道四，但是，不管他有什么缺点，只要他坐在领导的位置上，就说明他会有其高明或过人之处，下属若能放下“与领导打交道的都是阿谀奉承之徒”的成见，把领导当作良师，便可让自己的业绩更上一层楼，
李先生建议那些“拒绝与领导走得太近”的打工族抽阅读Dr. Ronald Yeaple(罗纳德•耶颇博士)的一本书《高薪俱乐部》，因为这本书告诫上班族，在生涯中，单单与一位领导搞好关系并让他成为你的老师还不够，因为仅凭一个人的专业、经验和视野及人际关系可能不够宽广，对个人的助益也是有限的。一个渴望的人，需要不同的良师，将各领域的良师，扩展成良师俱乐部，随时在旁指点，让你不至于在职场中走得跌跌撞撞，在严酷的职场中脱颖而出，晋升之路也将走得更顺畅。
罗纳德•耶颇博士在书中强调：这个良师俱乐部的成员不但包括你的直属上司，还包括公司内其他部门的领导(但别找上司的或敌人)，他们可让你更了解，公司正在发生什么你上司不知道的事;可能的话，还要包括其它同行业(但不同公司)的高层领导，他们可以帮助你了解业界最新的动态，甚至可以分享有关职位的机密。
从这个意义上讲，不论在公司内还是在公司以外，与领导搞好关系已经成为创造优异业绩并取得辉煌得充要条件。
要视企业文化而定
星宝集团的总监赵珂女士在接受记者采访时说;“不应该对立地理解与领导搞好关系和提高工作业绩之间的关系。如果一定要在二者之间分个孰轻孰重，就要视员工所在公司的的企业文化和理念而定。”
一般来说，日资、韩资、台资企业等级观念比较严重，讲究下级对上级领导的绝对服从，员工若急于表现自己的想法，忽视了领导的感受，可能会造成提议尚未实施就会被领导“扼杀在摇篮里”，因而在这些企业里，搞好与上级的关系是首要的，这关系到一个根本问题--员工能否在公司立足;而在一些比较开放的欧美企业，公司比较注重员工的个性的发挥及其最终的工作结果，只要业绩优秀，员工在公司的地位就会较高;在许多处在发展阶段或转型阶段的民营、国营企业里，提升销售业绩意味着更多的提成和提升机会，因而搞好业绩比搞好人际关系重要的多。
“不过，一个能在创造优秀业绩的同时，又与领导相处融洽的员工，在任何企业都会是明星员工。”
在职场中，资深员工常会告诫后生晚辈要“跟对人”。简单的说，在工作场合中，与某领导建立良好关系并获得赏识，工作起来会比较顺，即便业绩不好，也会受到领导关照，因此，与领导搞好关系非常重要。可是，也有很多职场中人认为与领导搞关系是走旁门左道，只有拿出好的业绩才是真本事。那么，在工作中，与领导搞好关系和提升工作业绩，哪个更重要呢?
与领导处好关系重要
曾经连续三年被评为部门“销售业绩之星”葛小姐近日接到了公司HR部门“不予续签劳动合同”的通知，问及其中原因，曰：“在公司里，与领导处好关系比做什么工作都重要。”
用葛小姐的话来说，唯一有资格对你的业绩进行综合评判的是你的顶头上司，你的销售额再高，如果与领导处于对峙状态，领导也会从“建设、是否安心本职”等其他方面挑出毛病，让你无法安心工作，最终导致销售业绩下滑。换句话说，如果你不属于领导的嫡系人马，又不会讨好上司，即便像老黄牛一样勤恳，你的业绩评估也不会好到哪儿去!
事实上，上下级之间建立所谓心腹班底的亲信关系，下属忠于上级，上级关照亲信，长久以来已成为职场上心照不宣的游戏规则。因而，许多人得出一个结论：在公司里，与领导搞好关系要比专心一致提高业绩更重要，因为与领导亲近，比较容易立足，并得到发展机会。
业绩突出最重要
然而，泪然制药厂的华北区销售王立涛先生却不同意葛小姐的说法，他认为葛小姐的情况属于“个别现象”。在以结果为导向的销售部门，销售业绩要比整日处心积虑与领导搞关系要有用和重要的多。从王立涛先生个人的经历来看，他从一名普通的医药代表做到销售，再到大区销售，从一个月几千元薪水做到现在的几万元月薪，完全是靠自己的业绩做上来的，他的结论是：在个人生涯的生涯过程中，销售业绩突出是最重要的，没有优秀的业绩，一味讨好领导，永远也不会达到的顶点。
篇6：天气与空气质量关系研究论文
空气(称地球大气，简称大气层或大气圈)处于不断运动中，产生各种现象如风、云、雾、霜、冰雹、光象、声象及雷电等各种物理的、化学的过程，了解和掌握天气变化发生规律，探明天气变化对空气质量影响机理，从中找到保护环境和净化空气、避免或减少空气污染的科学方法和措施，对于空气的治理意义重大。
1 夏季空气质量
夏天的天气加剧造成恶劣的空气质量，夏季的来到标志着空气污染季节的开始。天气能促使各种空气传播的污染物的生成和降解、使污染物由一地传播到另一地。如果不考虑天气因素，无法准确预报空气质量，仅预报空气污染，就无法得知以后几天污染的变化情况，如果把风、温度、湿度、降水以及云量状况等天气条件考虑进去，就能更好地理解空气质量每天的变化。空气质量预报的好处是“空气质量预报对空气污染敏感的人尤为重要，例如，对孩子、老人和患有哮喘病和心血管病的人群。知道污染程度对他们的生活质量以及如何安排日常生活关系重大……当空气质量指数高时，对恶劣空气质量敏感的人就需要调整他们的行为，采取预防措施保护自己，例如，限制运动量大的户外活动。”[1]据估计，如果空气质量预报能把对身体的不利影响降低1%，每年可以节省10多个亿美元。天气对空气质量的影响。空气质量不仅是自然界和人为排放到空气中的污染物的结果，也是大气中许多变量之间复杂的化学和空间相互作用的结果。因此，空气质量的变化在很大程度上取决于当地的地形，取决于有多少污染空气被不同的天气条件输送到或者说携带到另一地区。冷季和暖季的空气质量不同;不同地区的空气质量也不同。夏天里吸引我们到户外的天气条件(晴天，暖和，湿度小，微风)也有利于空气污染并使其滞留不散。例如，阳光，高温不仅会促使污染颗粒的生成也会促使臭氧的生成。相反，使我们想呆在室内的天气条件(降水，低温，大风)却空气清新，没有污染物。强台风和降水净化了污染的空气，而由空气携带的污染物天空晴朗的周围输送带聚积，风起到了阻挡污染物的作用。当台风或减弱的台风即将来临时，预报空气质量是很困难的，天气也能影响污染物从一个地区移出或者被驱散的时间。通常情况下，污染物的增加或从源头的扩散不会达到危险程度。但是假设污染空气滞留并达到对健康有害的程度，情况又会怎样?当风力非常小或者处于逆温期间，暖空气移动到冷空气上方，空气传播的污染物就会在地面滞留。晴朗的夏夜也可能发生逆温而且它可能影响第二天地面臭氧浓度。地理也能影响空气质量。主要的空气传播污染物“地面高度臭氧和颗粒污染是空气质量指数预报和报告的两种主要污染物”。地面高度臭氧是由于两个关键污染物NOx和VOs在暖天时太阳加温形成。由于臭氧在白天形成，它也表现出相对稳定白天模式;然而，太阳落山后，臭氧会慢慢消失。臭氧也易于被风由一地输送到另一地，不仅造成城区的污染，也会造成周边的郊区和农村地区的污染。野火和火山会产生颗粒污染，树木和其它天气与空气质量。影响空气质量的主要气象要素：降水与湿度、能见度、雾霾、风向风速、逆温以及天气现象。
2 河南省南阳市空气质量现状
就南阳地区的空气质量总体是优质的。南阳空气质量、水质、环境条件都极佳，是生态、环保、适宜居住的较佳大城市。南阳市位于河南省西南部，与湖北、陕西省相邻，约北纬33°02′，东经112°35′，属北亚热带向暖温带过渡的`季风气候，四季分明，雨水充沛，年降水量接近800 mm，属农业大城市，工业为环保型企业。本地人们日常生产生活活动对空气质量影响不大，主要大的天气系统发生时从周边传播而来，对南阳空气质量影响较大。因此保护和净化人类赖以生存的地球大气，是全人类的共同责任和义务，必须高度重视。
人有权利利用自然，通过改变自然资源的物质形态，满足自身的生存需要，但这种权利必须以不改变自然界的基本秩序为限度;人又有义务尊重自然的存在事实，保持自然规律的稳定性，在开发自然的同时，向自然提供相应的补偿。在达到不污染和减少空气污染，保证空气质量之前，人对自然的开发方式，开发深度应当受到严格的限制;人在改变自然资源的物质形态的同时，应当更多地向自然提供补偿，以恢复其正常状态。使人与环境协调发展，达到生态环保的目标。
参考文献
[1] 刘南威. 自然地理学. 北京：科学出版社，.
篇7：成人教育与职业教育关系研究论文
一般意义上，我国教育可以划分为基础教育、高等教育、职业教育和成人教育四部分，由于分类标准不一，四种教育之间存在不同程度的交叉。成人教育是通过提供非传统的教育活动，旨在提高公民与劳动者素质的一种教育形式。作为终身教育的重要组成部分，成人教育是与未成年人全日制学校教育相对应的一种独立教育体系。［1］职业教育从某种程度上可以被看做是一种就业教育，因为职业教育的对象是受过一定教育的人，教育手段是进行职业能力培养和训练，教育目的在于为其提供从事某种职业所必需的实践经验。［2］由此可知，成人教育和职业教育无论是在教育对象还是在教育内容、教育目的上，都存在不同程度的交叉，但又各有其特殊性。本研究基于已有文献资料，尝试对成人教育与职业教育关系的研究情况做一回顾，并在回顾的基础上进行相关评析，以期厘清二者的交叉点及差异性，并对其未来发展进行趋势展望。
一、成人教育与职业教育关系研究回顾
作为我国国民教育体系的重要组成部分，成人教育与职业教育之间互为补充，相互促进。二者即相互联系，又相互区别。因此对二者关系的研究始终是活跃在我国教育领域的重要理论课题。无论是教育实用主义对成人教育的教育实用性观点，还是人文主义对职业教育的人文性关怀，都推动着我国成人教育与职业教育的关系研究的新进展。不可否认，两种理论流派思想之间的博弈，推动了成人教育和职业教育向前发展。关于二者的关系研究，我国学者的见解具体表现在以下三个方面:
1.成人教育与职业教育既相互联系又相互区别
从两者的概念及构成可知，成人教育与职业教育既相互联系又互相区别。从成人教育的功能出发，成人教育可以分为成人职业教育和成人非职业教育;从职业教育的功能出发，可以将职业教育分为未成年人和成年人的职前职业教育和成年人的职后职业教育。基于此可知，成人职业教育成了两者的主要关联点。也就是说，成人教育与职业教育的联系体现在成人教育中的职业教育与职业教育中的职后成人教育的重叠。［3］另外，二者相对于基础教育而言，有其共同特征。职业教育与成人教育属于不同的教育范畴，现阶段职业教育的实质属生计教育，成人教育的实质为终身发展教育。二者存在的显著区别体现在教育对象、教育境遇、教育目标、教育功能、教育过程、教育内容、教学形式与方法、教与学的关系等方面。［4］王瑾认为成人教育和职业教育的差别表现在:成人教育更为强调教成人性，而职业教育则相对强调教育内容的职业性。她分别就教育对象、教育目标、教育内容、教育形式、教育时限五个方面对两者做了区分。［5］黄碧玲从教育对象、教育内容的交叉来论析成人教育与职业教育之间的联系。［6］同时她又指出二者的区别是:第一，内涵不同。相对职业教育而言，成人教育的内涵更为丰富，不仅强调教育对象的成人性，还涵盖了成人教育的职业教育部分，而职业教育的内涵则更有针对性，强调教育内容的职业性。第二，价值取向有别。成人教育的价值取向丰富而复杂，其兼具功利倾向与非功利倾向;职业教育重在培养受教育者的谋生技能，往往有现实目的性以及明显的功利倾向。第三，教育目的不一。成人教育在关注现实目的的同时，更追求终极目的，即追求人性的完美和人生真正价值的实现;职业教育的目的是培养社会主义现代化建设中急需的专职人才，所以在培养目标上对教育者的职业道德、职业技能和专门性知识更为强调和重视。［7］此外，她还提及在办学形式、经济效益、专业设置、学科体系和教师选择等方面二者存在差异。
2.成人教育与职业教育虽存在交叉但不能互相取代
甘立成认为，成人教育和职业教育之分别，除了划分标准不同外，还在于两者的教育特点和教育方式、教育内容、教育目的不一。他认为两者是交叉关系，并从受教育的对象范围、社会属性、教育内容、教学形式、达到的现实目标五大层次对这种交叉关系进行分析。［8］叶忠海、王瑾等人均主张:尽管近年来职业性成人教育与非职业性成人教育正趋于融合，但这并不能成为职业教育取代成人教育或者成人教育代替职业教育的理由。它们在本质上为两种不同教育范畴，如上文所阐述，二者在教育对象、目标、内容、形式、时限、过程、教与学关系等方面都有着明显区别，没法互相取代。我国国情决定了中低层次成人教育的任务还任重道远，如农村劳动力转移培训、下岗工人再就业培训等，且成人学历教育尚不过时。而现阶段职业教育主要为社会输送大量基层应用型人才，其对缓解就业压力功不可没。因此，二者的独有功能及社会地位，决定它们之间只可能逐步走向融合，而不能相互取代。［9］
3.成人教育与职业教育虽各有特色却趋于融合并进
在我国国民教育体系中，成人教育与职业教育虽然分属于不同的教育领域范畴，各自发挥着自己的优势和特色，但是二者都为我国社会主义现代化建设的发展和国民素质的提升做出了重要贡献。因此，在未来的发展中，二者将更多的趋向于互相补充、互相促进的融合发展趋势，搭建成教与职教间的立交桥，共同为终身教育体系的发展和学习型社会的建设提供服务。陈鹏认为，关于我国成人教育与职业教育的关系研究总体上经历三个时期:成人教育职教化(1986―1995)、成人教育非职教化与职教化之间的论争(―)、争论之后的和谐发展(―)。他认为成人教育与职业教育关系的研究主要有四种基本学说:“历史贡献”说、“交叉关系”说、“替代转型”说、“和谐发展”说。另外，他对不同观点间的论争进行了归因分析，认为概念形成、历史生成、社会发展、政策导向等均为促成因素。最后，他对二者关系进行前瞻，认为它们将在沟通与融合中连为一体，共同为终身教育体系服务;在和谐发展中各显特色，分别承担不同的任务职能。［10］唐爱民认为成人教育范畴与职业教育范畴既存在逻辑分殊又存在逻辑耦连。其分殊在于:其一，内涵不同。成人教育与职业教育的不同不仅表现在二者的教育对象在生理、心理、社会成熟水平上，而且表现在二者的价值诉求与目标指向上的异同。其二，外延差异。从教育对象上看，职业教育包括成人和非成人，因此其外延大于成人教育，职业教育是包含成人教育的;从职后教育的角度看，二者的关系则发生了颠倒，职业教育的范畴又会从属于成人教育。其三，实践特征不同。即在实践运行过程中二者的运行起点、运行时限有别。在此基础上，他进一步指出，范畴划分标准不一是导致成人教育与职业教育相互重叠、相互交叉的根本缘由。职业教育属于功能性划分，而成人教育属于对象性划分。其耦连表现为:成人教育与职业教育存在逻辑上的交叉与包含，因此既相互依存又相互促进。这也就导致了在具体教育实践中难以将二者彻底区分开来。［11］职业性的成人教育与面向成人的职业教育日趋融合，将成为未来成人教育与职业教育关系发展的主流趋向。
二、成人教育与职业教育关系研究评析
通过对以上成人教育与职业教育之间关系的回顾，可以得到不同学者的相异性价值取向，而在这种取向下形成的偏执性理论主张表现在:
1.只见交叉，不顾差异
忽视职业教育的个性特征，将职业教育划分为成人教育的一部分显然不符合二者概念范畴的实质。这种观点实际上赞同职业教育成人化，只看职业教育与成人教育的共性，却抹杀了二者的个性，只注重两者在教育对象年龄上的相似性，但忽视其在具体实践中的差别，即成人教育与职业教育对受教育者的素质和水平有各自的要求;另一部分学者认为成人教育与职业教育完全等同。这种观点的实质误区在于其过分看重成人教育与职业教育的交叉之处，而相对忽视了他们其实分属于不同的教育范畴，独立承担各自的教学任务、完成不同的教育目标。换句话说，他们片面地认为二者在教育的社会功能及作用上完全一致，一切成人教育活动都是在为受教育者的就业或在职提高做努力，却忽视了教育对人的发展功能，并未注意到两者在直接目标和终极目标上存在一定差别;当然，还有学者认为成人教育与职业教育在教学方法和效果评价上标准一致。该种观点模糊了两者的区别，从而导致成人教育与职业教育在教育教学过程中缺乏针对性。既然成人教育和职业教育并行存在，本身就说明两者都有自身的特点，不存在“谁代替谁”的问题。他们之间的不同，除了划分标准不一外，还在于两者教育目的、教育特点、教育方式及教育内容等差别使然。
2.只谈替代，不论个性
成人教育与职业教育的`“替代转型说”认为成人教育与职业教育之间的交叉，为二者之间的转型发展提供了可能，随着经济社会与教育体制改革的日趋发展，成人教育职业化的现象日益普遍，职业化特色成为成人教育改革的目标之一。从教育功能的角度出发，这一观点似乎存在一定程度的合理性，但是综合考虑教育的多维角度可知，这种观点也存在一定的狭隘性。在新时期，成人教育为满足社会发展需求而实现转型本无可厚非，但成人教育的实质为终身发展教育，故此种转型应更加侧重它的“非功利性”及“人文性”;那种主张成人教育向职业教育转型的偏执想法将最终将成人教育引入歧途。因为成人教育与职业教育存在某种程度上的教育职责共担，但是也存在更大程度上的领域分歧，成人教育中不仅包括职业教育的任务，还有许多非职业教育的要求;职业教育中虽然包含职后成人教育的内容，但是还包括非成人职前教育的职责。因此，那种基于二者之间存在一定交叉就片面地认为成人教育职业化或者职业教育成人化的“替代转型说”在理论上无法立足，更不存在可靠的现实依据。因此，无论是上述哪种观点，都将导致成人教育与职业教育关系的极端化发展。成人教育与职业教育之间不是完全对立的，两者之间存在很多内在的一致性和关联性，探究二者关系发展的内在一致性将有利于科学把握二者的未来发展的常态。成人教育是对已经走上工作岗位的从业人员进行的培训，具有鲜明的职业性;职业教育主要是培养生产、服务的应用型人才，具有鲜明的实用性。基于此可知，成人教育与职业教育在教育内容、教育范围甚至教育功能方面都存在不同程度的交叉，单纯关注二者共性或者单纯关注二者个性的观点，都会显得有失偏颇。成人教育与职业教育的沟通与融合，有利于我国教育资源的合理配置与共享，不失为提升我国教育质量和效益的必要途径。
三、成人教育与职业教育关系研究展望
在不同的历史发展时期，对成人教育与职业教育的关系进行审视，会产生不同的立场和观点。研究者会自觉或不自觉地结合时代发展对二者的教育需求，展开二者的关系研究。归纳这些不同论述或论争不难预测，未来成人教育与职业教育之间关系的研究将呈现以下基本发展趋势:
1.呈现出和谐共促的发展态势
如陈鹏所述，成人教育与职业教育关系的研究将逐步从争论转向对话。成人教育与职业教育既存在一些交叉之处，但同时又是本质属性不同的两种教育范畴与体系。两者之间这种固有的关系以及他们所发挥的独有功能便决定其只能走向“和谐共促”。多年来，学者们已有的研究过程、研究成果也证明了:一者代替另一者将不利于双方向前发展;在教育实践中，一方从属于甚至附庸于另一方，将导致双方自我定位不清、发展空间受限。换言之，成人教育与职业教育各有其自身使命，无论从理论上还是从实践上讲，两者绝不能互相取代，而只能向着融合、共生的道路上行进。因为只有当两者均坚守阵地，发展势头迅猛之时，才可能是其相互学习、借鉴、融合、共促之日。
2.将长期处于交叉发展状态
之所以出现成人教育与职业教育关系认识的不同误区，根本原因在于没有充分认识到二者之间是一种交叉发展的关系。各种认识误区的存在，容易导致具体教育实践中，模糊二者的联系与区别，使教学内容失去针对性。在未来的发展过程中，二者将长期处于一种交叉发展的状态，也就是说二者各有不同，但又存在某种程度的交叉，这是对成人教育与职业教育关系研究科学把握的结果。一方面，二者具有一定程度的内在统一性，存在一定的重叠成分。另一方面，分析两者的概念可以看出，虽然成人教育与职业教育的本质不同，但二者又存在不容忽视的内在联系。
3.共同为终身教育发展铺平道路
正因为成人教育与职业教育之间存在交叉与联系，才不可避免地提供了它们之间相互借鉴的可能性。二者在这种相互借鉴中发现各自优势及不足，并得以取长补短、互利共生，最后达到共同提高的效果。回望过去成人教育与职业教育的发展历程，它们在普及我国中、高等教育以及提高国民素质方面均有突出表现。展望未来，二者都有独立的发展机遇与良好的发展前景，他们应发挥各自的特色和优势，相互补充、互惠互利、共谋出路。在充分利用成人教育与职业教育的交叉点健康发展的同时，尽力坚持各自的办学特色与独有职能，共同为国民教育的革新与发展创造契机。21世纪是终身教育理念更加广泛地为大众所接纳并逐渐内化的新世纪，此时的成人教育与职业教育也更趋于融合。他们有可能也有责任共同为终身教育理念的完善和普及、终身教育实践的推进和深入，发挥其不可替代的作用，而二者也将在这种和谐发展的基础上实现螺旋式上升甚至是跨越式发展。总之，成人教育与职业教育关系复杂，不能简单地把二者概括为既相互联系又相互区别，或者认为两者是相互交叉的关系，应该用辩证的眼光来看待二者未来关系的发展。成人教育与职业教育的融合发展，将是二者关系未来发展的主流趋势。因此，我国成人教育与职业教育关系研究的重心，可以适度向二者的结合点靠拢，但这也绝不意味着可以忽视他们之间的个性发展特征。与职业教育相比，成人教育还存在发展历史较长、涉及范围更广、概念内涵更为丰富等特点，这是在对二者关系研究中不可忽视的关键点。从某种意义上说，成人教育又属于职业教育的重要组成部分，是对职业教育内容的重要补充、职业教育实践的主要阵地。成人教育的职业化和职业教育的成人化，是成人教育与职业教育融合发展的重要交叉点。关于二者在未来将呈现什么样的发展趋向，还需要不断去分析与探讨，以不断完善两者关系的相关理论，促使成人教育与职业教育的关系更加科学合理、更加明朗化。
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作者:李金 单位:曲阜师范大学
篇8：商业银行信贷管理策略研究论文
商业银行信贷管理策略研究论文
摘要：近年来，以互联网平台为依托，引发的金融托媒逐渐将商业银行传统的支付以及中介职能边缘化。这给主要依靠资本利得为生的商业银行带来了不可忽视的冲击。但是，金融技术的革新也为商业银行信贷管理策略的改进提出了新的思路。本文基于互联网金融大力发展的背景下，指出其对传统银行信贷业带来的冲击，并提出通过优化信贷管理策略来应对冲击。
关键词：互联网金融；信贷管理；商业银行
风险无处不在，无处不有。商业银行的每一项业务都与风险紧密相关。对于银行资产业务中占比最大的信贷业务，由其带来的风险管理问题一直是商业银行风险管理的核心。从信用敞口的结构来看，银行发放贷款和垫款的信用风险敞口金额以及占表内信用风险敞口的比重都是最大的。对于信贷风险的管控，不仅与银行内控以及风险管理体系的建设有关，还深受外部宏观经济运行周期的影响。在后金融危机时代，中国经济在突破发展瓶颈实现产业结构优化调整的同时也深刻影响着传统商业银行的生存状态。如何适应形势复杂多变的外部宏观经济环境，实现信贷管理效益的最大化，稳步提升核心竞争力，是银行经营不变的主题。
一、商业银行信贷管理现状
（一）不良贷款率的上升
自以来，商业银行不良贷款率呈上升趋势。在拨备覆盖率方面，不同银行均有不同程度的上升，银行坏账风险亦趋扩大。引发不良贷款率上升的原因，一方面与经济进入下行周期，经济增速放缓有关。事实上，，中国GDP实际增幅为7。4%，创中国经济发展30年以来的新低。另一方面，在经济逆周期阶段，中国经济所面临的房地产、钢贸、制造业以及零售业等产能过剩，以及基于在复杂的宏观经济状况下，信息不对称强化银行逆向选择行为等问题都是导致商业银行不良贷款率上升的客观因素。
（二）商业银行风险管理信息披露存在差异
根据财政部等五部委以及中国银监会所发布的相关监管制度要求，商业银行应对信用风险、市场风险、流动性风险、操作性风险等风险信息进行披露。虽然各家银行都披露了各自风险管理情况，但各家银行在披露信息的口径和详细程度方面存在差异。其中，国有商业银行的信息披露较为全面。而股份制商业银行和城市商业银行各自存在不足。值得强调的是在信用风险披露项目中，不良贷款结构是大部分银行信息披露的盲点。此外，相比于大型国有商业银行，股份制商业银行与城市商业银行的风险制度建设披露较为简单，各个银行风险制度建设程度规模参差不齐。
（三）商业银行贷款投放结构的不均衡
从信贷投向规模来看，公司类贷款占据绝对的优势地位，而个人类贷款的比重较小。，19家上市银行的公司类贷款占据总贷款和垫款净额之和的70%到80%。这直观的反映了传统商业银行信贷业务中业务选择性偏向。
二、互联网金融对传统信贷业的冲击
（一）网络信贷蚕食传统银行信贷业市场份额
据统计，截至12月底，网贷行业运营平台达到了2595家。20全年网贷成交量达到了9823。04亿元，相比20全年网贷成交量（2528亿元）增长了288。57%。虽然从成交规模来看，互联网贷规模不会对传统商业银行信贷业务规模（依据20人民银行年度统计，全国19家上市商业银行的`贷款和垫款净额之和为48。34万亿元）造成大规模冲击，但是其业务规模增长速度以及运营平台数量增加速度依然可观。足见投资者对网贷市场不断上升的关注度与不断高涨的投资热情。与传统商业银行信贷业务相比，网络信贷模式的核心优势在于去中介化，以解决信息不对称的问题。这样使得网络信贷在信贷服务种类、额度、服务效率以及用户体验上具备更多的优势。传统的贷款业务流程主要依据严格的审批流程，从贷款业务受理开始逐级向上审批。这种业务流程不仅审批周期长而且需要占用相对较多的人力资源。此外，商业银行贷款投放更倾向于公司类客户，尤以实力雄厚，财务状况良好的大型企业为主。因此，针对与大型企业相比财务透明度低、抗风险能力差的小微企业，其信用意识缺乏所造成的与银行的信息不对称问题以及不适应小微企业的发展特点的商业银行现有信用评级体系。都使得商业银行较难对小微企业的贷款业务进行合理的风险管控，以致于造成此类贷款投放占比较小。因此，传统的商业银行信贷业务的受理和审批工作很难为此类客户提供借贷服务便利的最大化。相比之下，网络借贷能够绕开传统的金融中介，并以借贷平台为担保为客户提供更符合客户需求的多样化信贷产品、灵活的额度选择、便捷的审批流程以及个性化金融服务情景设计。这从根本上瓦解了商业银行发展传统信贷业务的集成规模优势。
（二）金融托媒影响下的传统银行信贷资源规模以及期限结构的变化
商业银行信贷资金的聚拢主要依靠商业银行的存款业务。然而以余额宝为代表的网络理财产品以其低门槛、高流动性以及操作的便利性引发了商业银行的低成本存款流失。依据人民银行的数据统计，截至2013年，全国商业银行存款流失达到8967亿元。事实上，从网络信贷余额来看，截至年12月底，网贷行业总体贷款余额已经达到了4394。61亿元，而年年底总体贷款余额为1036亿元，增长幅度为324%。此外，从网络贷款各年平均期限趋势来看，网络借贷的平均期限介于6个月到7个月之间。逐渐趋于稳定的网贷行业平均借款期限使得网络信贷产品与相同期限的商业银行信贷产品形成竞争关系。从信贷业务成本上看，网络信贷借助互联网技术优势突破了传统信贷业务在时间和空间上的界限，实现了业务成本的最小化以及运行效率的最大化。
三、关于商业银行信贷管理的新思考
虽然，网络信贷模式与传统商业银行信贷经营模式相比具备众多优势，但仍然存在弊端。其一，在于相关监管法律的缺失；其二，在于网络信贷对于信贷风险的可控性有限；其三，网络安全存在风险隐患。这些网络信贷模式的劣势正好能为我们提升商业银行信贷业务竞争力提供有利借鉴。
（一）实现从以“信贷产品为中心”到“以客户为中心”的信贷服务理念的转变
传统的银行信贷业务服务是以不同种类的信贷业务划分为基础来提供给客户的。这种服务划分方式从本质上将客户需求与银行信贷业务服务相剥离，容易使得银行忽略客户需求，阻碍信贷业务服务的进步。事实上，银行是以提供金融服务来实现盈利的企业，服务质量是决定银行核心竞争力的关键因素。因此，实现“以客户为中心”的信贷服务管理理念有助于银行更深层次地挖掘客户需求，优化客户体验。具体来说，一方面借鉴互联网金融的惠普金融的理念，重视弱势客户群体的需求，服务大众群体。同时开发更多的创新产品，实现教育培训、农业生产、医疗保健、旅游美食等信贷需求场景的全面覆盖。另一方面，通过多样化的银行营销手段最大化的发挥“自媒体”的宣传效应。
（二）借助网络平台突破技术瓶颈实现借贷业务的创新
互联网金融的发展从本质上来讲，其实就是运用互联网技术实现了金融产品与网络渠道的对接。然而，在这种对接的背后缺少严格的法律监管以及有效率的风险管控体系。商业银行可以利用其自身相较完备的风险管理手段来弥补这样的缺陷。这样不仅能够通过整合互联网数据和支付信息对用户征信提供依据。同时也实现了整个贷款流程的信息网络化，以及简单化。在这种互联网技术与新型银行金融服务的结合之下，解决了以往银行传统信贷业务的（尤其针对小微企业贷款和个人消费贷款业务）“申请难”、“批准难”、“用款难”、“还款难”以及“再借难”等各种金融服务难题。提高了客户体验满意度，也更加易于用户使用习惯的养成。
（三）建立以大数据资源库为支撑的信贷风险评估管控体系
要实现前文中所提出的银行信贷服务理念的转变以及信贷业务的创新是以建立大数据资源库为前提的。在此基础之上完善信贷风险评估管控体系使得商业银行后台运营的复杂化、数据化、模型化的风险识别、审核、控制以及技术安全保障工作水平拥有新的突破。以建立针对小微企业贷款业务相对应的风险评级标准体系为例，这其中包括对小微企业这一特殊而独立的借贷对象借贷行为、行业评价指标、区域经济指标、贷款地理分布以及贷后跟踪分析。
四、小结
互联网金融的兴起激励了商业银行对传统业务模式的创新。尤其是在信贷业务的管理方面，商业银行应充分利用互联网技术的便利，最大化发挥自身集成效益。为客户提供符合个性化服务需求同时更加便捷、优质的信贷服务。
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[4]陆岷峰，虞鹏飞。互联网金融：商业银行转型战略的创新驱动力[J]。南都学坛，2015：（卷35期3，P102—108）
篇9：会计研究论文:上市公司财务论文
【摘 要】我国证券市场经过近的发展,在优化资源配置方面起到了重要作用。但由于上市公司财务报告造假不断,很大程度上造成了理性的投资者对证券市场的信心不足,影响了我国证券市场的进一步发展。严重地说,某些上市公司故意在财务报告中设置陷阱,提供不真实的会计信息,误导信息使用者,这已经成为了影响我国资本市场和货币市场健康发展的公害,因此上市公司财务报告的质量亟待改善。
【关键词】 上市公司 公司财务 公司财务论文
上市公司财务论文:上市公司财务报表分析论文
一、关于上市企业财务报表分析的具体方法总结
不同的市场经济环境，具有不同的投资主体，对于上市公司的财务内容进行分析和总结的侧重点也不同，但是，针对上市公司的管理人员来说，他们关心的重点是上市企业未来的发展方向以及上市企业的整体运营是否盈利等。但是，不同的管理人员以及投资者，具体的分析方法是不相同的，进而得出的结果也是不同的，因此，针对上市公司的财务情况进行有效的分析和总结，对上市公司的财务数据进行全面掌握，要求利用有效的分析方法将公司的财务数据进行连接，将二者之间的关系进行归纳和总结，进而有效的将公司的整体情况、公司的经济运营以及上市公司的整体财务情况进行掌握。因此，对上市公司的财务报表进行有效分析的方法具体包括：
(一)利用静态比较法分析报表将上市公司的各项财务数据有效的转化成以股份为主要量价的方式进行比较和分析。换句话说，就是把上市公司的财务总数和上市公司发行的普通股数之间利用除法进行计算。算出的结果是上市公司每股的纯利润、上市公司每股的纯资产以及上市公司每股的资金流量等。将此阶段的数据和以往的数据进行有效比较，还可以将未来可能实现的'指标和此阶段的数据进行比较。利用各个阶段的数据和指标之间的比较情况来说，可以明显的、直观的将上市企业的发展情况、运营情况以及股份情况等，进行有效的总结和分析。利用静态比较法分析报表，有一定的优势，但是，也有一定的弊端存在，这个分析的方法仅仅是将上市企业的表面运营情况进行总结，对于上市公司的实际指标具体变动的因素和条件等，没有及时、有效的表达出来，同时，也缺乏将整个公司的业务情况以及实际经营情况进行总结。利用个别数据对上市企业的运营情况进行分析，缺乏一定的准确度。因此，要想对上市公司的运营情况进行分析，在使用静态对比分析的方法的同时，还要结合其他的方法进行分析。
(二)利用纵向分析法分析报表利用纵向分析法分析报表是指，将上市公司一整年的财务报表之间的各项比率关系进行分析，进而将报表中体现的比重进行有效揭示，使上市企业的财务情况和其他企业进行比较后，有一定的可比较性。因此，上市企业在利用纵向分析法进行企业报表分析过程中，针对公司总资产负债情况来说，要以上市公司一个阶段内总资产负债额以及股东的总权益额为主要基数，把上市公司的总资产产生的余额看成资产总额的百分比。对上市公司的财务进行分析，还可以把公司的整体财务结构情况进行简要分析。但是，公司的性质不同，分析的资产结构以及具体流动情况分析的结果不同。
二、利用上述分析法分析上市公司报表情况值得注意的情况
对上市公司的财务情况进行分析的过程中，企业的工作人员要对公司的具体政策以及会计核算方法进行全面了解和掌握，只有这样，才能将公司的报表以及各种数据的变动原因进行总结。另外，在利用财务指标进行有效分析公司财务报表时，要将有效的数据进行总结，不能使用较少的数据进行分析，如果使用较少的数据进行分析，得到的结果没有意义，避免产生错误、片面的分析报告，将公司的管理者引入歧途。但是，进行报表分析期间，要突出重点，不要盲目的增加分析报表的难度，分析要有侧重点，同时，建立合理的指标体系，还要建立客观的评价体系。
三、结束语
总而言之，在上市企业的发展过程中，提高财务报表的分析能力是一项十分重要的工作。通过对财务报表的分析，可以将企业的发展现状与国际的发展趋势全面的结合起来，在促进企业发展的同时为我国社会主义市场经济的发展提供全面的保障。在上市公司的管理过程中，相关人员要建立健全的管理制度，优化企业的管理模式，通过不断的实践完善上市公司财务报表的管理制度，从而为我国社会主义市场经济的发展提供良好的保障。
上市公司财务论文:上市公司财务风险论文
（一）树立风险意识，加强决策管控
作为上市企业其本身的财务风险受到外部法律和经济环境变动的影响，又来自企业内部财务运作控制和管理中存在先天不足。因此，从宏观层面而言企业必须要加强员工自身财务风险意识的提升与改善，从而使得在日常的经营管理中能够对潜在风险进行有效防范与规避。与此同时，在此基础上建立科学的决策机制，通过相应的有序的决策机构以及决策机制的构建，通过内部规范的决策制度的形成以及完善，从而逐步引导企业内部形成良好的相互制约性，借助于内部治理结构的完善，从而保证董事会与企业决策层之间的制约，避免一家独大所带来决策的盲目性，从而保证企业决策者在决策过程中的集思广益，更好的听取不同层面的意见以及声音，从而在实际的企业发展规划以及投资过程中，更好的综合性的考虑不同层面不同部门的意见，并且在此基础上，形成有序的财务投资计划。我国现有上市公司，由于有章不循以及内部缺乏完善的对企业决策人员自身的行为制约以及投资管理制度的缺失，从而使得企业管理者再盲目投资的过程中没有得到充分的制约，并且在实际企业财务风险的管理过程中，受制于人们自身的意识以及综合素质的薄弱，从而带来的是整体财务风险意识的缺失，由此对于企业未来整体的发展必然带来巨大的风险以及危害。因而，未来上市公司各部门、各人员，特别是企业的决策管理部门和财务管理人员必须增强风险防范意识，真正将日常的风险管理应用到实际工作中，加强对于现有工作过程中的各项风险管理的识别以及认知。与此同时，财务管理人员要掌握扎实的财会专业知识，积极提高自身的综合素质，改变过去传统制度下的盲目决策投资以及审核制度，真正形成有序的可持续性的财务风险管理意识。
（二）加强筹资风险的控制
在筹资风险管理控制方面，首先，要加强负债风险管理，在财务指标中企业的负债比重越高，财务风险也越大。但是企业在负债筹资过程中，应该适度负债，利用企业财务杠杆效应，发挥适度负债对企业经营活动的积极作用；其次，企业需要加强利率风险识别，根据市场规律，合理做出筹资组合，减少利息支出；最后，企业还需要优化筹资组合方式，合理安排负债筹资和股票筹资的比列，有效规避筹资风险。企业应根据自身实际情况选择适合自己的筹资方式，将筹资风险最小化同时又使加权资金成本最小化，以达到最优筹资方式组合。
（三）完善应收账款的控制
首先，企业需要完善坏账准备制，通过建立坏账准备金制度，可以将按期估计的坏账损失分期列入当期费用，作为核销坏账时的资金来源，从而保持费用的均衡性和可比性。其次，要加强部门间的联系与沟通，建立科学高效的协调配合机制，更好地实现公司协调运转。此外，还应加强企业应收账款的会计控制，有助于企业更好的去改善目前现有的应收账款的管理，使企业在未来的经费预算以及编制更加准确，形成良性循环。如云南驰宏锌锗公司目前所承接的业务数额和规模都较大，因此为了降低由于应收账款无法收回而带来的影响，该公司应该按新的财务制度规定，不断完善坏账准备金制度；同时从冶炼企业应收账款的特点入手，制定合理的应收账款管理制度，以避免坏账损失风险；同时应当注重提高部门间整体协调配合的能力，建立健全部门间协调配合机制。
（四）建立健全我国财务风险预警机制
建立完善财务风险预警机制应采用及时的信息化管理模式，通过分析企业内部管理的综合水平，外部环境等数据信息，通过财务指标的数据将企业所面临的潜在风险的进行分析，揭示企业当期的财务状况和本期经营业绩，从而预测其整体发展趋势，使管理当局及时制定出解决问题的有效对策。企业应把总体财务预警机制和部门财务预警机制有机结合，设定相应预警线，使经营者可以对企业财务危机的征兆预先了解，及时应对必要的改进，把企业整体管理水平提上来。首先，制定短期财务预警系统，编制现金流量预算。通过现金流量研究分析，企业动态现金流量可以一目了然。当企业经营性应收、库存大大降低时，表明企业产品积压少，企业管理能力较强；相反，当现金流量的业务活动收入低于净收入时，容易导致投资者损失，也容易形成潜在的损失。现金流量预算表信息还能为投资者预测股利支付、债权人决定是否继续提供融资、管理人员做好融资和投资的决定等提供有用的财务信息。其次，建立长期财务预警系统及风险预警指标体系。其中当企业的资产负债率超过60%的时候，企业应该尽可能的压缩银行贷款，逐步提升自身的现金流动性以及偿还能力，从而逐步将资产负债率降低到40%至60%的区间之内。
篇10：会计研究论文:上市公司财务论文
一、引言
与国外对财务风险预警的研究相比，国内的相关研究起步比较晚。国内的预警研究主要从20世纪80年代开始，国内的财务风险预警研究与国外研究一样，也主要集中于建立数学模型方面，从定量的角度进行实证分析判断，同时建立判别模型或逻辑回归模型。高雷(20xx)等人采用该方法对华能国际公司的财务风险进行预警研究。在文中他指出从上市公司入手，逐步建立适合于我国的财务风险预警模型是一个比较好的过渡。韩彦峰、王娟娟(20xx)运用功效系数法对餐饮业进行财务风险预警研究。他们得出结论对于企业成长过程中具有的周期性波动没有考虑，文中所出现的数值一般是企业处于成熟期的数值，一旦企业不处于成熟期阶段，而正处在成长周期中的另外阶段，则对模型中的数值标准要进行适当调整。孙红梅、黄开欣(20xx)运用功效系数法对纺织服装行业ST公司进行财务风险预警研究，服装纺织企业普遍处在预警的财务风险状态下，这是该行业普遍存在的行业特点和特性决定的。
二、对基础化工行业上市公司进行财务预警的思路
为了解并及时预测基础化工行业上市公司的财务状况，进一步推动我国基础化工行业的发展，本文采用了26个样本上市公司的财务数据，利用功效系数法进行财务预警分析，构建起财务预警模型。
(一)建立化工行业上市公司财务预警的模型 本文构建的企业财务风险预警模型，主要通过综合评价公司的经营成果进行财务预警，考虑到预警模型的可操作性和国家财政部在20xx年颁布的《企业经营绩效评价体系》中的权威权重和参考满意值和标准值。本文基于行业特点并根据层次分析法来确定财务风险评价指标的权重，盈利利能力：净资产收益率0.168，销售利润率0.084，成本费用利润率0.084，总资产报酬率0.084；营运能力：总资产周转率0.054，流动资产周转率0.054，应收账款周转率0.018，存货周转率0.018，资产损失率0.036；偿债能力：资产负债率0.066，流动比率0.044，速动比率0.044，现金流动负债比率0.044，长期资产适合率0.022；成长能力：销售增长率0.09，总资产扩张率0.09。
(二)功效系数法在基础化工行业上市公司中的预警
计算基础化工行业处于整个石油产业链中游部分，主要从原油和原油冶炼品中合成的一些化工产品以及其他化工合成产品，这一部分涉及的子行业较多，本文按照上海证券交易所的划分标准将整个基础化工行业分为一下6个子行业，每个子行业选取一个代表公司，有化学原料与化学制品业的烟台万华，化学纤维制造业的S仪化，化学农药业的新安股份，化学肥料业的盐湖股份，橡胶制造业的双钱股份，塑料制造业的金发科技。根据功效系数法，针对所选定的每个评价指标的满意值(或其上、下限)和不允许值(或其上、下限)，设计并计算各指标的单项功效系数，再根据各指标对企业安全的重要程度(各指标的权数)，用加权算术平均或加权几何平均的.方法得到其平均数，即为该公司的综合功效系数，根据综合功效系数的大小即可进行警情预报，警情程度可分为五个等级，巨警、重警、中警、轻警、无警。其中，基础化工企业财务预警指标标准值如下，并分为四大类，极大型变量：净资产收益率，满意值(8.615)，不允许值(0)；销售利润率，满意值(2.145)，不允许值(0)；流动资产周转率，满意值(346.38)，不允许值(173.19)；总资产报酬率，满意值(3.565)，不允许值(0)；总资产周转率，满意值(128)，不允许值(64)；应收账款周转率，满意值(59.5875)，不允许值(29.79375)；成本费用利润率，满意值(3.455)，不允许值(0)；总资产扩张率，满意值(19.59)，不允许值(0)；存货周转率，满意值(7.245)，不允许值(3.6225)；销售增长率，满意值(16.89)，不允许值(0)。稳定型变量：流动比率，满意值(1.17)，不允许值上限(2.34)，不允许值下限(0.585)；速动比率，满意值(0.768)，不允许值上限(1.536)，不允许值下限(0.384)。极小型变量：资产损失率。区间型变量：现金流动负债比率，满意值(18.045)，满意值上限(21.654)，满意值下限(14.436)，不允许值上限(36.09)，不允许值下限(9.0225)；资产负债率，满意值(55.465)，满意值上限(66.558)，满意值下限(44.372)，不允许值上限(110.93)，不允许值下限(27.7325)；长期资产适合率，满意值(1.23)，满意值上限(1.48)，满意值下限(0.99)，不允许值上限(2.46)，不允许值下限(0.62)。根据本文实证分析中所选取的16个财务预警指标，对基础化工行业上市公司的指标进行计算，得到该行业的满意值、不允许值等，16个指标分为极大型变量、稳定型变量、极小型变量和区间型变量，对上述四类变量分别设计单项功效系数如下:极大型变量：[(实际值-不允许值)/(满意值-不允许值)]×40+60(实际值<满意值)100(实际值≥满意值)稳定型变量：[(上限的不允许值-实际值)/(上限的不允许值-满意值)]×40+60(实际值<满意值)[(实际值-下限的不允许值)/(满意值-下限的不允许值)]×40+60(实际值≥满意值)极小型变量：[(不允许值-实际值)/(不允许值-满意值)]×40+60(实际值<满意值)100(实际值≥满意值)区间型变量：[(上限的不允许值-实际值)/(上限的不允许值-满意值上限值)]×40+60(实际值<上限值)100(下限值≤实际值≤上限值)[(实际值-下限的不允许值)/(满意值下限值-下限的不允许值)]×40+60(实际值≥下限值)综合功效系数=Σ(单项功效系数×该指标的权数)/权数总和。
(三)基础化工行业上市公司财务预警警度的判断结果
基础化工行业上市公司20xx年度综合功效系数计算结果如下：烟台万华74.41分，S仪化77.90分，新安股份75.43分，盐湖股份74.24分，双钱股份74.96分，金发科技67.16分。根据警限综合功效系数说明，得出烟台万华轻警，S仪化轻警，新安股份轻警，盐湖股份轻警，双钱股份轻警，金发科技中警。同时选取了子行业中化学原料与化学制品中的20家上市公司进行分析：澄星股份73.60分，轻警；路翔股份75.46分，轻警；六国化工75.10分，轻警；蓝帆股份73.49分，轻警；沙隆达A74.65分，轻警；兴发集团75.18分，轻警；新开源86.00分，无警；中核钛白75.84分，轻警；司尔特81.17分，轻警；德美化工87.08分，无警；华邦颖泰74.77分，轻警；联化科技76.59分，轻警；扬农化工82.88分，轻警；ST明科75.55分，轻警；*ST祥龙71.19分，轻警；*ST河化74.91分，轻警；*ST黄海75.04分，轻警；*ST南化73.72分，轻警；*ST川化75.57分，轻警；宝莫股份123.02分，无警。
三、对基础化工行业上市公司财务预警的结果分析
为了检验模型的有效性将本文的评价结果与中国基础有机化工原料竞争力报告20xx年的结果进行了对比，本文的评价结果和中国基础有机化工原料竞争力报的研究结果基本吻合，说明运用功效系数法来评价基础化工行业上市公司的财务风险状况是有效的，它在一定程度上提高了基础化工行业上市公司财务风险状况评价的准确性。值得说明的是，本文的结论是根据上市公司所得来的，没有考虑行业内其他非上市公司的情况。另外，本文仅仅是提供了一种财务预警模型，企业应该通过财务预警的过程和结果，发现财务危机形成的原因，并且及时采取有效的措施，保证降低企业的风险和损失，同时提高企业经营管理水平。
篇11：会计研究论文:上市公司财务论文
一、国外财务预警研究对我国的启示
国外财务预警研究起步较早，通过学习和对比，可以大大开拓我们继续进行这方面研究的思路。尽管到目前为止，财务比率在企业发生财务危机前的预测能力还没有得到任何一个理论说明，但财务预警模型已经在国外得到了广泛应用，对于我国在该领域的理论与实践有着诸多启示。1.选取与财务危机相关性较高的会计数据和财务比率。对比国外财务预警模型，我们不难发现它们有一个共同点，即在模型中均运用了会计数据和财务比率。国外以破产做为界定财务危机的标准，学者们纷纷选取那些在债务契约中经常用来限制管理人员行为的数据和比率，并把它们做为破产可能性的计量指标。他们普遍认为，违反契约并不必然导致破产，但那些数据和比率的恶化，将会导致债务人违约，债权人就有权迫使企业破产。因此我们在研究中，首先应当以适当的标准来衡量财务危机，同时应当选取那些与财务危机高度相关的会计数据和财务比率。2.单变量模型与多变量模型相结合。通过比较可以发现，单变量模型和多变量模型各有优势。单变量模型简便易操作，而且可以同时选取多个适当的指标进行分析。多变量模型则建立在统计学和数量经济学基础上，能较全面反映公司财务状况。我们在研究和运用财务预警模型时，应把二者结合起来，这样可以做到优势互补，进而提升模型的使用效果。3.设计时应充分考虑中国实际。国外的预警模型是基于国外的证券市场和上市公司背景。我们在借鉴的同时，还应充分考虑国内上市公司的具体特点，探索符合我国国情的预警模型。到目前为止，在这一领域占据着优秀地位的仍数国外最具权威的爱德华奥特曼的Z模型。
二、建立和实施财务预警系统应注意的问题
从国内目前的情况看。为了保护与上市公司有关的各利益方的`正当权益，上市公司建立和实施财务风险预警系统势在必行。财务风险预警模型的建立和实施都不是一个独立的工作过程，为了提高模型的预警效果，在建立和实施过程中必须同时注意做好以下几方面的工作：1.力求会计信息真实、完整和及时。财务预警是建立在对会计信息进行一系列处理和分析基础上，会计信息的质量直接影响到企业财务预警系统的功能和质量。作为企业，首先必须严格遵守有关会计制度和会计法规，完善企业内部的各项财务制度，以确保会计信息的质量。2.确定合理的预测期间。由于企业的财务指标在破产前两三年才开始发生变化，过早预测财务危机可能会影响到预测结果的准确程度。对此，应根据企业的需要和可能，选择适当的财务危机预测期间，以保证预测结果的可靠性和相关性。3.定量分析与定性分析相结合。在财务预警分析中不应该缺少定量分析，但也不能过分强调其重要性。这是因为财务预警本质上是保守的。事实上，任何财务危机预警模型只是能提供一个关于企业财务危机发生可能性的线索，而并不确定财务危机是否真的会发生。而定性分析则是在财务报表分析的基础上，结合专业分析人员的经验判断，可以在一定程度上弥补定量分析的不足。定性分析的方法主要有专家调查法、四阶段症状分析法、三个月资金周转表分析法、流程图分析法等。如当企业过度依赖贷款、过度依赖某家关联公司、过度大规模扩张、总资产和收益急剧下降、企业股价急剧下降、财务预测在较长时间不准确等情况，则预示着企业存在着发生财务危机的潜在可能。为此，企业不但要通过定量分析对企业的发展趋势进行准确把握，而且要结合定性分析作出专业判断。4.正确认识和处理企业财务预警系统和其他管理系统的关系。（1）加强信息系统管理。财务预警系统要求强有力的信息管理向其提供全面、准确、及时的信息，因此在企业内部要建立起相对完善的信息管理组织机构。（2）协调各子系统之间的关系。企业是一个有机整体，财务预警系统应该与其他子系统保持良好的合作关系，各子系统之间应实现数据共享。（3）完善内部控制制度。财务预警系统向内部控制制度提出了更高的要求，企业必须不断完善内部控制，以满足财务预警的需求。
篇12：会计研究论文:上市公司财务论文
一、模型构建
（一）研究假设
基于掏空理论，杰森、拉波塔认为公司控股股东将资产或者利润转移以获取个人利益的的经济行为，通过发行股票降低股东权益、内幕交易、出售资产等方式损害了小股东的利益，这种掏空行为存在于具有终极控制权的上市公司中，并严重影响了上市公司的发展。由于上市公司存在不同性质的终极控制人，其掏空动机不同，对财务风险的影响程度不同。本文按照终极控制人的性质将上市公司分为政府直接控制的上市公司、政府间接控制的上市公司、民营上市公司。很多研究表明，由于政府直接控制的上市公司比政府间接控制的上市公司在经济活动中，控制链条更长，因此，财务风险更高，而民营上市公司的控制人“掏空”动机往往更强，并且民营控制人常常面临融资困难、经营约束等。因此，本文提出如下假设。H1：农业上市公司的现金流权与控制权的偏离度和财务风险成正比。H2：在其他条件相同的情况下，我国农业上市公司中，民营上市公司的财务风险最高，地方政府控制的上市公司的财务风险较高，中央政府控制的上市公司的财务风险较低。
（二）样本选择及数据来源
由于我国上市公司的终极控制人披露较晚，本文选取了20xx-沪市的上市公司作为研究对象。共77家公司，其中，1个20xx年上市的公司，4个20xx年上市的公司，最终得到225个样本数据。财务数据来自国泰安CSMAR数据库，原始数据由Excel进行数据整理和基本数据计算，然后采用SPSS19.0进行统计分析。
（三）建立模型
1.财务风险的度量关于衡量财务风险的计算方法有很多，为了更准确全面的反映企业的财务风险，本文参考杨淑娥（20xx）的Y指数进行计算，Y指数越低表明企业的财务风险越高，反之则越低。另外，本文采用蒙特卡洛的VaR的计算方法，计算公式如下。Var=-μR+Zα×σR其中，表示样本公司股票收益率的均值，σR表示样本公司股票收益率的标准差，Zα表示显著性水平为α的`临界值，本文选择95%的置信水平，Zα＝1.65。本文从数据库获得20xx-20样本公司的每日收盘价（Pt），利用收盘价格计算股票的日对数收益率Rt=ln(Pt+1)-ln(Pt)。2.解释变量（1）两权偏离度。即现金流量权与控制权的偏离度，本文用CV和（V-C）来度量偏离度；
（2）终极控制人的类型。由于本文将终极控制人分为了中央政府控制的上市公司、地方政府控制的上市公司、民营控制的上市公司，因此，设计了两个虚拟变量Owner1和Owner2来表示。具体的变量定义如表1表示。3.控制变量（1）公司规模（Size）：很多研究表示，公司规模与财务风险存在正相关的关系，本文以总资产的自然对数来衡量公司的规模大小。（2）固定资产比率（Am）：一个企业的固定资产的比例越高，则企业的流动性越差，因此，财务风险相对较高，所以本文用固定资产净额/总资产来度量固定资产比率。（3）盈利能力（RoA）：盈利能力强的企业债务风险较小，可以使企业处在良性运转中，所以相对来说财务风险较小。本文用净利润/总资产余额来度量盈利能力。（4）成长性（Growth）：本文用（本年营业收入-上年营业收入）/上年营业收入度量企业的成长性，成长越快的企业所面临的风险会越大，反之，稳定的成长性可以使企业处在较小的风险中。
二、实证分析
（一）描述性统计
在表2中，CV表示两权偏离的绝对程度，（V-C）表示两权偏离的相对程度，CV均值分别是0.8559，（V-C）的均值是4.9877，说明在我国农业上市公司中，终极控制人的控制权和现金流权存在着明显偏离。财务预警指数Y的均值是0.1189，VaR的均值为0.0528，表示样本公司的财务风险较高。表3是对不同性质的终极控制人的现金流权与控制权的绝对偏离度和相对偏离度以及财务风险指数Y和VaR进行了对比。比较发现，民营控制的两权偏离度最高，地方政府的两权偏离度较高，中央政府的终极控制人最低。这也说明，在我国农业上市公司中，地方控制人的“掏空”动机比中央政府控制人要强，且民营控制人的“掏空”动机最强。通过Y指数的比较，发现中央政府控制的公司Y指数最高，地方政府控制的次之，民营控制的上市公司最低。从VaR指标来看，中央政府、地方政府、民营控制的上市公司财务风险指数逐渐升高，表明财务风险逐渐变大，假设得到验证。
（二）回归结果分析
表4中，分别用Y和VaR作为因变量，CV和（V-C）做解释变量，用来度量现金流权与控制权的偏离度。从回归结果来看，四个方程总体上均显著，当Y做因变量时，CV与（V-C）的系数分别是0.359和-0.304，且都在5%的水平下显著，表明偏离度越高，财务风险也越大，假设1得到验证。Control1的系数分别为-0.604和-0.611，均为负，在5%的水平下显著，说明我国农业上市公司中，民营控制的财务风险比地方政府控制的高，Control2的系数分别为0.361和0.356，均为正，说明中央政府控制的上市公司的财务风险显著低于地方政府控制的上市公司，所以假设2得到了验证。当因变量为VaR时，CV与（V-C）的系数分别是0.271和-0.242，且都在5%的水平下显著，Control1的系数均为正，Control1的系数均为负，也表明中央政府控制的上市公司的财务风险最低，地方政府控制的上市公司财务风险较高，民营控制的上市公司财务风险最高，假设同样得到验证。
三、结论
本文从终极控制权的视角，选取了我国20xx-年的77个农业上市公司的225个样本作为研究对象，对现金流权与控制权的偏离度以及终极控制人的类型和上市公司财务风险的关系进行了深入的研究分析。研究结果表明，我国农业上市公司整体上财务风险状况良好，现金流权与控制权的偏离度和财务风险成正比；按照控制类型分类，中央政府控制、地方政府控制、民营控制的上市公司财务风险依次降低。因此，对于农业上市公司的财务风险管控方面，本文具有一定的借鉴意义。
篇13：会计研究论文:上市公司财务论文
一、国外财务预警研究对我国的启示
国外财务预警研究起步较早，通过学习和对比，可以大大开拓我们继续进行这方面研究的思路。尽管到目前为止，财务比率在企业发生财务危机前的预测能力还没有得到任何一个理论说明，但财务预警模型已经在国外得到了广泛应用，对于我国在该领域的理论与实践有着诸多启示。
1.选取与财务危机相关性较高的会计数据和财务比率。对比国外财务预警模型，我们不难发现它们有一个共同点，即在模型中均运用了会计数据和财务比率。国外以破产做为界定财务危机的标准，学者们纷纷选取那些在债务契约中经常用来限制管理人员行为的数据和比率，并把它们做为破产可能性的计量指标。他们普遍认为，违反契约并不必然导致破产，但那些数据和比率的恶化，将会导致债务人违约，债权人就有权迫使企业破产。因此我们在研究中，首先应当以适当的标准来衡量财务危机，同时应当选取那些与财务危机高度相关的会计数据和财务比率。
2.单变量模型与多变量模型相结合。通过比较可以发现，单变量模型和多变量模型各有优势。单变量模型简便易操作，而且可以同时选取多个适当的指标进行分析。多变量模型则建立在统计学和数量经济学基础上，能较全面反映公司财务状况。我们在研究和运用财务预警模型时，应把二者结合起来，这样可以做到优势互补，进而提升模型的使用效果。
3.设计时应充分考虑中国实际。国外的预警模型是基于国外的证券市场和上市公司背景。我们在借鉴的同时，还应充分考虑国内上市公司的具体特点，探索符合我国国情的预警模型。到目前为止，在这一领域占据着优秀地位的仍数国外最具权威的爱德华奥特曼的Z模型。
二、建立和实施财务预警系统应注意的问题
从国内目前的情况看，有很大一部分上市公司把上市发行新股和配股看成是公司“圈钱”的最佳方式。同时由于上市公司治理结构的不完善，存在着“一股独大”、“内部人控股”等现象，使得上市公司投资者和管理者之间存在着严重的信息不对称，管理者手中拥有很大的权利，他们为了夸大自己的经营业绩，同时也为了获得上市发行新股和进一步配股的资格，不惜冒着巨大的风险粉饰公司的财务报表。而作为广大的投资者，却无法事先对公司的财务状况做出准确的判断，因而也就不可避免地在公司发生财务危机时遭受损失。为了保护与上市公司有关的各利益方的正当权益，上市公司建立和实施财务风险预警系统势在必行。财务风险预警模型的建立和实施都不是一个独立的工作过程，为了提高模型的预警效果，在建立和实施过程中必须同时注意做好以下几方面的工作：
1.力求会计信息真实、完整和及时。财务预警是建立在对会计信息进行一系列处理和分析基础上，会计信息的质量直接影响到企业财务预警系统的功能和质量。作为企业，首先必须严格遵守有关会计制度和会计法规，完善企业内部的.各项财务制度，以确保会计信息的质量。
2.确定合理的预测期间。由于企业的财务指标在破产前两三年才开始发生变化，过早预测财务危机可能会影响到预测结果的准确程度。对此，应根据企业的需要和可能，选择适当的财务危机预测期间，以保证预测结果的可靠性和相关性。
3.定量分析与定性分析相结合。在财务预警分析中不应该缺少定量分析，但也不能过分强调其重要性。这是因为财务预警本质上是保守的。事实上，任何财务危机预警模型只是能提供一个关于企业财务危机发生可能性的线索，而并不确定财务危机是否真的会发生。而定性分析则是在财务报表分析的基础上，结合专业分析人员的经验判断，可以在一定程度上弥补定量分析的不足。定性分析的方法主要有专家调查法、四阶段症状分析法、三个月资金周转表分析法、流程图分析法等。如当企业过度依赖贷款、过度依赖某家关联公司、过度大规模扩张、总资产和收益急剧下降、企业股价急剧下降、财务预测在较长时间不准确等情况，则预示着企业存在着发生财务危机的潜在可能。为此，企业不但要通过定量分析对企业的发展趋势进行准确把握，而且要结合定性分析作出专业判断。
4.正确认识和处理企业财务预警系统和其他管理系统的关系。
（1）加强信息系统管理。财务预警系统要求强有力的信息管理向其提供全面、准确、及时的信息，因此在企业内部要建立起相对完善的信息管理组织机构。
（2）协调各子系统之间的关系。企业是一个有机整体，财务预警系统应该与其他子系统保持良好的合作关系，各子系统之间应实现数据共享。
（3）完善内部控制制度。财务预警系统向内部控制制度提出了更高的要求，企业必须不断完善内部控制，以满足财务预警的需求。
篇14：会计研究论文:上市公司财务论文
（一）评价方法与评价指标的选取
从已有的文献来看，对企业的财务状况进行综合评价有多种不同的方法，如杜邦分析法、财务比率结合评价法、平衡记分卡法、因子分析法、模糊评价法等。其中，因子分析法由于避免了人为因素随意性、方法科学、简单实用而得到了广泛应用。因此，本研究也采用这一方法来对天津电器机械及器材制造业上市公司的财务状况进行评价。从已有的研究来看，尽管不同的研究者从不同的研究角度选取了不同的财务评价指标，但是他们基本上都遵循了从偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力4个方面选取指标的原则。本文也按照这一原则，并借鉴研究者们的经验，最终确定了12个指标：流动比率、速动比率和资产负债率3个指标反映企业的偿债能力；存货周转率、流动资产周转率和总资产周转率反映营运能力；净资产收益率、总资产报酬率和营业利润率反映企业盈利能力；发展能力则用营业收入增长率、总资产增长率和净资产增长率来表示。
（二）利用因子分析进行财务综合评价
本研究利用wind数据库共提取了深沪两市175家电器机械及器材制造业上市公司，在剔除了B股上市公司之后，共得到169个有效样本。另外，为了消除特殊年度对研究结果的影响作用，本文采用了20xx-的均值变量进行因子分析。提取公因子因子1反映了企业的偿债能力，流动比率、速动比率和资产负债率的载荷值都极高，最高值甚至达到96.1%；因子2反映了企业营运能力，存货周转率、流动资产周转率和总资产周转率的荷载值都超过85%；因子3反映了企业的盈利能力，净资产收益率、总资产报酬率和营业利润率的.荷载值都在80%以上；因子4反映了企业的发展能力，除了营业收入增长率的荷载值稍低仅为0.385以外，其余两个指标总资产增长率和净利润增长率的荷载值都很高，均超过了88%。
2天津电器机械及器材制造业上市公司存在的主要问题
通过对天津电器机械及器材制造业上市公司财务状况评价得分与行业排名表进行仔细分析，可以得出天津电器机械及器材制造业上市公司在财务方面存在以下几个突出问题：
（一）整体发展水平落后于全国平均水平从财务综合得分来看，除了经纬电材排名较高达到12名以外，其余3家天津公司在行业中的排名几乎都在后面，分别在169家公司中排143位、152位和162位。而从分项指标来看，天津这4家上市公司都至少有2项或者2项以上的指标排在100名以外，其中以鑫茂科技尤为突出，其在偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力和综合排名都排在100位以后。由此可见，天津在电器机械及器材制造业的整体发展方面落后于全国平均水平。
（二）上市公司盈利能力偏弱
从盈利能力得分来看，除了中环股份的得分为正值（但也仅为0.009）以外，其余3家公司的得分均为负值，分别为经纬电材-0.243、百利电气-0.048、鑫茂科技-0.085，而且他们的排名几乎都在百名以外，分别为150、98和107位。从这些数据可以看出，与同行业公司相比，天津电器机械及器材制造业上市公司盈利能力偏弱的问题较为突出。
（三）上市公司发展后劲不足
从发展能力得分来看，除了中环股份略好（得分0.201，排名19位）以外，经纬电材、百利电气和鑫茂科技的得分均为负值，分别为-0.106、-0.161和-0.136，行业排名也都非常靠后，分别排在118位、156位和143位。而从20xx年-20xx年反映发展能力的均值变量来看，经纬电材、百利电气、鑫茂科技的营业收入增长率分别为3.14%、-1.58%和10.86%，总资产增长率分别为1.92%、3.39%和0.04%，净资产增长率分别为2.64%、0.85%和1.76%，均远远低于行业平均水平，天津电器机械及器材制造业上市公司发展的后劲明显不足。
3天津电器机械及器材制造业上市公司的发展对策
针对天津电器机械及器材制造业上市公司存在的主要问题，本文提出以下发展对策：
（一）建议出台发展电器机械及器材制造业的系列产业扶植政策鉴于电器机械及器材制造业在全市大力发展的装备制造业中的重要地位，建议政府相关部门出台一系列的产业扶植政策，力争早日改变天津市在该行业的落后局面。具体可考虑以下政策：
一是根据电器机械及器材制造业技术密集度高的特点，支持建立行业共用技术创新平台、鼓励企业和高校、科研机构进行产学研的合作；
二是对于符合天津市发展方向的电器机械及器材制造业公司实施一定的税收优惠减免政策；
三是围绕电器机械及器材制造业产业链的高端进行布局，制定专门政策吸引行业内领先企业到天津投资创业，力争形成电器机械及器材制造业产业集群。
（二）企业制定针对性的发展举措针对盈利能力偏低、发展后劲不足的问题，天津电器机械及器材制造业上市公司应做好多种发展举措。
一是对内做好挖潜工作，通过降低成本来增加效益。具体可考虑以下措施：首先实施生产成本对标管理。选择行业内领先公司的生产成本管理进行对标，设计具体的指标分解体系，签订责任状，确保对标管理取得成效。其次，合理配置财务资源，做好资金管理，动态调节中长期贷款、借款的比例，制定合理避税规划，尽量降低财务成本。再次，严格执行财务定期审计制度，尽量减少甚至杜绝各种不必要支出，减少各类费用的跑冒滴漏。
二是相关企业应加大营销力度，在确保原有市场份额的基础上，大力开拓新的市场空间，稳步提高市场占有率，并尽最大努力寻找新的利润增长点。
三是要加大创新力度，如进一步加大研发投入、不断推出新产品新技术、加强与高校和科研院所的合作创新等来真正解决企业发展后劲不足的问题。
篇15：会计研究论文:上市公司财务论文
一、引言
近年来，随着资本市场的不断发展，我国的上市公司数目逐步增加，上市公司作为现代化企业的代表，通过资本市场获得的财务支持，使它们快速地发展，然而，在发展的过程中，我们却能看到不少上市公司的经营业绩不佳，导致一批亏损的企业被暂停上市甚至终止上市，这反映出一些上市公司并没有建立起有效合理的财务风险管理制度。在20xx年对478家资产规模超过500万元的企业的一个访问发现，仅有18%的中高管理人员具备较高的危机识别能力，而超过七成的人仅具备对危机识别的较低能力，现代企业面对的财务风险却不断地多样化和复杂化，危害程度不断地加深。因此，通过早期的风险识别与评估来防范和降低财务风险的危害度，是具有重要的现实意义的。
二、上市公司财务风险的类别
需要建立有效的风险识别评估系统，首先需要对现有的财务风险进行分类总结，典型的财务风险包括：筹资和投资风险、资金回收风险、收益分配风险、公司外部风险以及财务实务风险。一是筹资其中一个渠道是借入资金，当公司经营亏损导致无法还本付息时，需要筹借更高代价的资金，严重时甚至导致倒闭；另一个渠道是所有者投资，这种资金属于公司自有资金，不需承担收益风险，但当经营业绩不佳时，则会令投资者失去信心从而影响进一步的筹资，影响公司发展。当公司的投资项目时，由于市场调研失误、项目执行错误、资源投入不合理、交易过度等原因，导致不能达到预期的收益水平时，就可能导致严重的财务风险，如20xx年中航油则因为衍生品交易巨亏而申请破产保护令。二是当公司不合理的控制产能，通过赊销来扩大销量，导致应收账款规模过大或是债务期限结构不合理时，会导致现金流的缺乏甚至资金链的断裂。三是在股利分配决策过程中，需要确定企业的税后利润用于支付股利和支持在投资的比率，一旦没有合理的分配，则影响着未来的筹资或者企业的持续经营。四是当公司担保的企业出现经营困难而无法还款付息时，公司需要付连带责任；当外部汇率剧烈波动时，公司以外币计算的资产与负债价值也会有很大的变化，如今年发生的卢布下跌。连带责任风险和外汇风险是现今主要的外部风险。五是由于公司的内部财务制度不合理，财务处理方法失误以及内部控制的缺失都可能导致严重的`后果，如20xx年安然公司因财务处理不当而最终破产。
三、财务风险的识别评估方法建议
最有效率的财务风险识别方式就是通过分析上市公司经过审计的会计报表和相关信息，识别并评估风险发生的概率和导致的损失程度，从而提前改进财务制度和控制资金流动，规避或降低损失。当注册会计师对公司年报被出具了不发表意见、保留审计意见或怀疑意见时，应该研究公司会计方法的选择是否夸大了资产和收入等等，尤其是对存货的计价、收入费用的确认方法以及折旧提取过程需要倍加注意，并注意现金流所反映的真实情况。公司的高层管理人员也应该定时评估财务的状况去调整公司的经营，通过调整筹资、经营生产活动、销售过程、存货周期等等的管理，是公司的财务状况维持正常，当发现筹资成本上升、经营收入未达预期、股利分配过高或过低，或销售回收资金延期等等风险时，应该及时和财务人员沟通并预测这些风险发生的概率和其会导致的最严重后果。在为其他企业进行担保时，公司应组织财务人员和专业人员对被担保公司进行理性的审查，避免因为管理人员主观的原因轻易为企业进行担保。相关人员应该详尽地评估担保企业的经营状况、资产负债水平、商业信誉、还款能力等等。在形成担保关系后，相关人员需要定期地对担保企业进行评估，当发现风险时应当及时主张权利，并做好使用抗辩权、追索权和免责规定的评估。当公司由于对外的经济和贸易而存在以外币计价的财产和负债时，财务人员也应该关注外汇汇率的波动，遇到以某些以外币计价资产或负债金额数目较大，或是该种外币汇率风险较大时，应评估损失的可能性并考虑使用选用如远期外汇合同等外部套期保值工具规避外汇风险，管理人员也应该再订立相关合同式尽量采用对公司有利的货币计价。如果公司有控股的子公司，在分析财务信息时则应该先合并报表，使管理人员清楚公司整体真正的财务状况，对相应的财务信息进行季度或者年度的对比，通过对比发现变动较大的项目；同时，财务人员应该观测各种财务比率的变动，常见的有：一是流动性比率：流动与速动比率、应收账款周转期、存货周转期；二是负债比率：总资产负债率、负债与股东权益比率、长期负债权益比率、利息保障倍数；三是获利能力比例：总资本报酬率、净资产收益率、长期资金报酬率、销售净利润率等等，当发现某项目年度变化过大或某种比率出现异常时，应该分析原因并及时报告管理层，让公司可以及时地调整筹资、投资活动、销售以及经营，使风险得到合理的控制。另外，为了获取清晰的财务信息，财务人员应该在报表附注中清楚说明采用的会计方法如合并、存货、折旧、收入和费用的确认、无形资产评估、所得税、股票计划、债务与借款安排等等，并在实际操作中不断评估所采用的会计方法是否能合理的反映公司的经营状况，对于财务报表有重大影响的会计方法变更，需要向管理人员解释不同会计方法会导致的财务结果。公司的管理人员和董事会应该定期评估公司内部控制制度是否能保证财务信息的有效性，此外，为了避免人生操作的失误或者员工由于利益关系的故意隐瞒，公司应该通过信息化系统，建立相应的业务逻辑以自动发现财务信息的异常，对可能发生的财务风险进行识别和评估，在公司发展过程中不断地更新和丰富系统的业务逻辑，尽量涵盖新增的财务风险范围。
四、结语
目前，随着我国经济的发展，我国上市公司的数量不断增长，规模也日益扩大，上市公司的财务处理愈加频繁和复杂，财务问题不断涌现，造成一些上市公司股价的剧烈波动，不利于我国资本市场的发展，造成财务风险的原因往往是一系列风险因素的共同作用，因此，上市公司需要对财务风险进行全面的了解，就要求拥有一套完整的财务风险识别和评估系统，对公司面临的风险的发生概率和影响程度进行评估，从而能调整经营和内部控制制度，最大限度地防范风险和降低风险的损害程度。
篇16：商业银行风险与防范研究
摘要：随着商业银行面临的风险日益复杂，商业银行风险的不确定性、对控制风险认识上的缺失日益突出。商业银行应提高前瞻性，建立有效防范金融风险的政府目标责任制和完善的综合防范体系，把金融风险防范与政府政绩挂钩。同时，应建立全社会共同防范金融风险的大体系和高效的会计风险控制监督保障系统，加强内控管理，风险管控应趋向专业化和精细化。发挥外部监管对风险防范的作用，提高风险管理效率，化解不良资产存量，遏止不良资产增量，以实现其稳健经营的目标。
关键词：商业银行；银行风险；防范
一、实现稳健经营目标。将控制放在防范风险上
(一)正确认识风险损失的突发性
商业银行在经营中的许多风险因素事先往往不易把握，会在很短的时间内造成严重的危害，令银行措手不及。如由于储户的提款需求具有随机性，难于事先预测，特别是自有资金较少、吸纳存款数额和储户多的银行，一但因某种原因(如小道消息误导)使得同时提出提款要求的资金需求大大超出银行正常的备用资金，就会使银行难以应付。再如，信贷客户不经银行同意将贷款用于风险很高的投机活动，贷款抵押物因火灾损失而产权所有人又未对其投保等，也会给商业银行造成突发性损失。
(二)应认识会计风险控制存在着不容忽视的薄弱环节
有些商业银行对风险的控制认识还不充分、不确切、不完整，存在着几种倾向：一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，对内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够；二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。
(三)控制因人民币汇率升值使得商业银行汇率风险的增加
汇率升值有利于抑制能源和原材料等进口商品价格持续上升导致的输入型通货膨胀，并有利于降低“双顺差”，从而减少外汇储备的增长，更好地控制中国“流动性过剩”产生的源头。汇率升值总体上有利于内外经济失衡的调整，是一种“内外兼顾”的紧缩政策。从目前看，对通货膨胀以及经济“内外失衡”的调整仍未完全到位。因此，人民币对一揽子货币尚有一定升值空间，决策层很可能在完善汇率形成机制的同时允许汇率继续升值。由于人民币汇率衍生产品市场还不完善，国内银行间市场的金融衍生产品缺乏，只有外汇远期和掉期两种，汇率风险难以完全有效对冲，人民币汇率升值使得商业银行汇率风险增加。未来如果人民币汇率继续升值，银行汇率风险仍将增加，并且人民币对美元汇率双向波动趋势的增强使得银行的交易性汇率风险增加。
二、银行应采取的风险防范措施
随着国际国内经济金融运行不确定因素的增多，商业银行的经营发展受到诸多市场环境变化的不确定影响。商业银行应加强对宏观经济金融形势的研究和预判提高前瞻性。做好风险防范，并扎实开展管理变革，力求化不利因素为有利因素。在通货膨胀阴影犹存以及经济下行风险加大的新形势下，商业银行应注意采取下列风险防范及化解措施：
(一)建立全社会共同防范金融风险的大体系
在转变职能过程中，政府要力促银企关系由过去的资金供给型向互惠互利型转变。政府还要处理好经济改革和金融发展的关系。经济决定金融，金融服务经济。地方政府一定要在鼓励兼并、规范破产过程中，严格按中央文件精神操作，杜绝各种形式的逃废银行债权现象发生作为银行也要积极支持企业的改革、改制、改组工作，用足、用好国家给予的优惠政策，尽力盘活一块存量资产为了有效地促使地方政府支持防范金融风险，还应当建立防范金融风险的政府目标责任制，把金融风险的防范直接与地方党政领导的政绩挂钩，形成以政府为龙头，银行为核心，企业为基础，其它有关部门共同参与的综合防范体系，以有效防范风险。
(二)加强内控管理，风险管控应趋向专业化和精细化
控制活动是为了合理地保证公司目标的实现而建立的政策和程序。包括交易授权、职责划分、凭证与记录控制、资产接触与记录使用、独立稽核。商业银行要树立“内控优先，制度先行”理念，内控规章制度的制定后评价和完善工作趋于常规化，内控管理纳入考核评估体系，无章可依、有章不循的问题要得到较大改观。在信用风险与市场风险方面，要引入专家论证制度，建立专门的审贷中心，对风险的识别和掌控能力逐步提高。以客户关系管理系统为基础，改进和提高了风险定价技术与能力。还应加强风险问责，特别是对高管的风险问责力度不断加大。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。
首先，内部控制有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。
其次，内部控制可以保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。
再次，内部控制有利于保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来讲，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便做出正确的判断和决策。
(三)促进经营战略调整，实施以结构调控压力
商业银行在信贷资金配置时应考虑到通货膨胀对各行业的影响，在具备相应能力时提高盈利预见性强、产品价格可以提升的行业的信贷资金配置比率，降低受宏观经济影响大的行业的信贷资金配置比率，积极对能够抵御通胀与经济周期、国家政策支持导向明确的行业提供信贷支持。商业银行应密切关注国家产业政策的变化，及时调整信贷政策，防范有关行业信贷风险，实施行业风险限额管理，同时把握产业结构调整带来的盈利机会，提高银行经营水平。
(四)全面加强信用、市场、流动性和操作风险的管理
在防范信用风险方面，商业银行应加大风险管理力度，密切监控企业经营风险，特别是密切关注从紧货币政策环境下．房地产、“两高一资”、出口等行业中有关企业的信贷风险变化，注意防范企业或集团资金链断裂的风险，维护和提高信贷资产质量。在防范流动性风险方面，商业银行应提高流动性的日常管理水平，加强存贷款资金的流量监测和融入、融出资金的流量管理，加强头寸预测调度，制订应急预案。并注意均衡安排投资，以实现支付安全和较低的备付率水平，将流动性风险和效益有机结合。在防范市场风险方面，商业银行应积极应对汇率，利率的波动加大会给股份制商业银行的市场风险管理能力和定价能力带来压力。通过匹配资产和负债来规避结构性风险，同时运用多种金融市场工具对冲借贷资金的币种、金额和期限匹配不完全所产生的风险，并通过风险敞口和止损限额控制来规避交易性汇率风险。
(五)建立多层次会计控制体系，完善重点环节和会计核算程序
银行有着自己的经营内部控制的指导原则》中明确提出：银行机构内部控制目标是“有利于查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，保证业务稳健运行，确保将各种风险控制在规定的范围内，确保自身发展战略和经营目标的全面实施”。为了确保总体目标的实现，应在统一认识、明确总体目标的基础上，将目标责任层层分解、细化，确立各层次会计控制的具体目标，形成一个明确、具体、完整的目标体系。
建立多层次的会计控制体制，使内部控制目标具体化。而完善的会计核算体系、核算程序是内部控制系统的中心。要按照银行业务发展和科技进步的要求，分析核算程序中的重点控制环节，尤其对联行结算等要建立一套严密的、呈刚性约束的会计操作程序和账务处理系统，以强化会计内部控制的约束力。一方面，要规范会计核算流程，提高控制技术，强化会计核算流程的硬性约束；另一方面，要充分发挥计算机优势，强化科技控制约束力。目前，银行会计电脑软件程序主要是仿手工的，遵循“双线核算”的原理，符合当今会计理论，但其缺憾是没有充分发挥计算机的优势，随着银行电子产品需求的不断扩大，充分发挥计算机优势，改变软件编程的“仿真性”，不断提高其科技含量。不仅是电话银行、网络银行、电子商务等业务发展的需要，也是内部控制的客观要求。
(六)防范风险应对激励考核有所改进
在“资产质量效益”同步考核的基础上，商业银行应当运用经济资本管理平衡计分卡、经济附加值等激励考核技术与方法。一切好的内控制度与方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难以发挥效用。完善约束机制是银行改革创新和增强综合竞争力的重要推动力。结合我国国情和商业银行的实际情况，应当按照效率优先兼顾社会责任和公平原则，建立对银行贡献度和安全性相匹配的收入分配机制，并适当缩小收入分配差距，进一步探索和完善精神激励方法，提高精神激励效果。
(七)防范风险应当改进信息披露
通过有效的信息披露。让社会公众及时全面了解银行的相关情况，是加强市场约束和社会监督的重要途径。当前，商业银行应继续按照有关制度规定、规范和强化常规性信息披露，加强会计业务，特别是理财等业务的风险提示。此外，对于银行内部案件、重大风险事件、问题，以及对其整改计划、整改进展等及时报告监管部门，提高社会责任和公共服务意识。
总之，良好的风险防范措施可以将外部的科学刚性监管转化为持续健康发展，成为内控风险的内在动力，对商业银行建设具有“催化”与促进作用。为进一步提高商业银行继续向资本充足、内控经营安全、服务和效益良好的现代化商业银行目标迈进，商业银行应当坚持与时俱进、改革创新原则，采用政策引领，准入把关、检查督导等手段，督促银行建设更好的发展。
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