下面是小编整理的筹划书范文，本文共17篇，欢迎您阅读分享借鉴，希望对您有所帮助。
篇1：产品展销筹划书
一，活动主题
让你拥有青春容颜是我们骄傲
二，活动目标
首先深入了解护肤品的特性，然后将产品介绍给适合使用或购买的人群，提高极美度护肤品的知名度，增进消费者对极美度护肤品的品牌，特性，功能以及价格的理解，不要急于求成，能不能打响是决定产品是否可以畅销的关键，同时保证自己的产品质量，不断的更新，使产品脱颖而出，才能满足市场的需求。
三，综合分析
1、产品在当前市场的规模
2、竞争品牌市场占有率的对比分析
3、竞争品牌市场区域与产品定位的对比分析
4、竞争品牌的销售量与销售额的对比分析
5、竞争品牌广告费用与广告表现、销售运作、公关运动、订价策略、销售渠道的对比分析
6、消费者群体的年纪、性别、职业、收入、家庭结构之市场目标分析
四、基本活动分析
1、地点——贸易经济学校实验九楼
2、时间——XX年6月10号（星期四）下午2：40—4：30 公司开展仪式——员工产品介绍——观众自由参观
五、传播与沟通方案
1、活动进行前三天，在（贵州商报）与（贵州晚报）上刊登宣传广告
2、由进行宣传和直销的公司成员向消费者宣传极美度护肤品的基本特性，并散发单页宣传品
篇2：征文演讲比赛活动方案筹划书
征文暨演讲比赛活动计划
龚家湾第一小学
二0XX年三月二十二号
龚家湾第一小学“关注细节、成就习惯”
征文暨演讲比赛活动计划书
一、活动主题
关注细节、成就习惯
二、主办单位
1.龚家湾第一小学政教处、大队部
2.成立征文演讲比赛组委会
组 长：王幸福
副组长：邹积红牟先海
组 员：各班班主任
三、活动背景
泰山不拒细壤,故能成其高;江海不择细流,故能就其深.所以,大礼不辞小让,细节决定成败.在中国,想做大事的人很多,但愿意把小事做细的人很少。
通过此次活动，让学生从小树立“关注细节”的良好习惯。
四、活动目的及意义
本次活动旨在提高学生的演讲水平，丰富校园文化生活，推动校园文化建设，提高学生综合素质，促进广大学生从小树立细节决定人身的思想意识。
五、本次活动共分为两个部分：征文比赛，演讲比赛。
（一）、活动时间：
征文比赛：3月27日-----4月10日；
演讲比赛：初赛由各班于4月10日前自行组织，决赛拟定于4月中旬（视具体情况待定）
（二）、活动地点：
学校操场或会议室（具体地点视比赛规模待定）；
（三）、参与人员：
征文比赛：除一年级外各班
演讲比赛：除一年级外各班
（四）、活动流程：
此项活动分为前期的征文比赛，和后期的演讲比赛两部分。以下是活动的具体安排。
征文比赛：
征文比赛面向除一年级外所有班级，主题为：“关注细节、成就习惯”。
通过这次征文，让每一位学生在日常生活、学习中，从自己做起，从小事做起，进一步促进学生养成良好的行为习惯。
具体安排：
1、在4月初联系学校政教处，如果得到批准立即成立评稿委员会，向各参赛单位下发征文通知，并请各班班主任主持征文。
2、截稿前1周内由大队部收取各班稿件，由政教处、大队部完成稿件初评。在完成初评后2个工作日内将优秀稿件交评稿专家审阅并确定获奖名单；
3、在演讲决赛前4个工作日将征文结果通知获奖选手，并邀请其参加演讲决赛，在演讲决赛后颁奖；
演讲比赛：
演讲比赛面向除一年级外所有班级，主题为“关注细节、成就习惯”。
通过这次演讲，让每一位学生懂得养成良好的习惯会成就人的一生，使得每一位学生“关注细节”，营造良好的氛围，推动学校文明建设向更高层次迈进。
具体安排：
1、初赛由各班自行组织；
（各班上报2-5名优秀选手参加由学校组织的决赛）
2、决赛名单公布后各选手抽签决定出场顺序，并在3天内将演讲稿件报送学校大队部；
3、演讲比赛评委现场打分，选手的最后得分为去掉最高分和最低分之后所有得分的平均分。评分标准件附页。
附注：赛前可组织各选手培训，以提高整场活动的质量
六、奖项设置：
本次比赛分征文比赛和演讲比赛奖项设置如下：
征文比赛：一等奖1名，二等奖2名，三等奖3名;
演讲比赛：一等奖1名、二等奖2名、三等奖3名、优秀奖6名；
篇3：征文演讲比赛活动方案筹划书
广西工学院
演 讲 比 赛
二〇一一年十一月十三日
广西工学院“读书·励志·成才”征文演讲比赛策划书
一、活动主题 读书·励志·成才
二、主办单位
1．广西工学院图书馆、读书协会、大学生励志协会、晨光文学社。
2．成立征文演讲比赛组委会
主任：林芳福 15007728735
副主任：秘书处：李宝兴 18677202582
新闻部：
项目部：马宗鹏 15077220363
宣传部：
三、活动背景
近年来，在各级领导及社会各界人士的关怀和帮助下，广工师生凝心聚力，共同促进学校实现科学发展，各项事业取得喜人成绩。今年是学校“更名”大学的冲刺之年，在这个关键时期，每个广工人都应该积极投入到“更名”大学的活动之中。为此，我们特举办这次“读书〃励志〃成才”征文演讲比赛，以鼓舞志气，为广工更名大学尽一份力量。
四、活动目的及意义
本次活动旨在提高学生的演讲水平，丰富校园文化生活，推动校园文化建设，提高学生综合素质，促进广工更名大学，展现当代广工学子风采。
五、征文演讲内容及要求
1.征文内容紧扣“读书·励志·成才”演讲主题。
2.演讲文稿即为征文内容。
3.征文内容要健康向上。
4.征文必须是原创作品。
5．征文字数要求1000字以上，参加演讲的要求1500字以上。 6、征文和演讲可两项都参加，但要求每一项都要有文章。.
六、活动安排
1．选定参赛作品
征文上交时间截至12月5日，参加演讲比赛的名单于12月6日张榜公布。
2．初赛
时间：12月10日晚上7：30，地点：第五教学楼。
3．决赛
时间：月23日晚上7:30， 地点：图书馆报告厅。
七、活动对象
全院学生
八、前期准备工作
1．宣传动员
（1）召集所有大一各班级学习委员进行通知； 年11月24日由励志、读书、晨光三个协会的会员部各出4人到学生宿舍（大一的除外）发传单。
（2）在校园内张挂横幅6条，张贴海报7张进行宣传（其中一张用红纸写，相当通知之类的）。在25日前横幅由三个协会的新闻部挂出来，海报由宣传部张贴。
2．报名工作
（1）11月26—29日中午、下午到南北区食堂前摆点填表收表；三个协会的秘书处各出2个人。每天晚上向主任汇报当天报名情况。另外，在图书馆一楼服务总台设立报名点，主要由老师负责，学生协助。
（2）12月5日将参赛名单整理好，编好序号。本项工作由秘书处负责，并统一将名单报给励志协会会长处。
3．场地申请
由晨光文学社的秘书处申请，在12月5日前确定。
4．主持人
比赛主持人2名，由读书协会秘书长寻找，在11月28日前报给读书协会会长。
5．经费来源
由三个协会外联部成员出去拉赞助，赞助情况在2011年12月6号前确定；协会会员缴纳的经费；向图书馆申请部分经费。
6．拱门的租用
由读书协会策划部负责，在决赛当天中午在图书馆门前撑起拱门。
7．邀请评委
提前邀请评委，初赛邀请的评委有：辩协会长，三个协会会长，管理系和职教院辩论队前任队长；决赛邀请评委有：图书馆馆长、三个协会的指导老师、社联主席、辩协会长。由会员部负责。
8．评委邀请函的发放
初赛的要在2011年12月5日前将邀请函发放到评委手上，决赛的可在初赛结束后发放。由晨光文学社秘书处负责。
9、奖礼品的购买及证书的打印
奖礼品要在12月20日前全部购买完毕并分好类，证书的打印及盖章在12月22日弄好，12月23日中午前将以上东西交给秘书处。由邓建勇负责。
10、比赛用水
比赛当天解决，有邓建勇负责。
九、初赛流程
1．12月9、10日这两天晚上6点半由三个协会的宣传部干事对初赛用教室进行布置。
2．12月10日晚7:30在五教进行初赛，由主持人宣布初赛开始，介绍参加评审的嘉宾，然后按照比赛序号依次请选手上台演讲。每名参赛者的演讲时间为3—5分钟，6名评委。评委分别对各选手进行评分统计后，选出前16名，进入决赛。
3．比赛结束后由评委点评。
4．12月12日中午前张榜公布进入决赛选手名单，并电话通知到每个选手。由读书协会的读书部负责。
十、决赛流程
1．在12月23日上午由三个协会的宣传部对图书馆报告厅进行布置。
2．12月23日晚7:30在图书馆报告厅进行决赛。由主持人宣布初赛开始，介绍参加评审的嘉宾，然后按照比赛序号依次请选手上台演讲。每名参赛者的演讲时间为3—5分钟。
3．每位选手演讲后，评委对其进行打分，打分实行100分制，除去最高分和最低分，剩余分数取平均，保留三位小数，按平均分排名，每5个公布得分。
4．比赛结束后由评委代表点评，最后由主持人宣布比赛结果。
5、颁奖 由评为嘉宾为在演讲与征文比赛中获奖的同学颁奖。 6、12月24日宣传部将征文与演讲获奖名单张榜公布。
十一、征文比赛流程
1、12月6日汇总好参加征文比赛的文章，然后交给读书协会会长。
2、12月7日，读书协会会长讲征文比赛作品交给图书馆负责人，然后由图书馆成立评委团评选
3、12月23日中午前由读书协会读书部电话通知获奖同学于当天晚上到演讲决赛现场领奖。
4、12月24日宣传部将征文与演讲获奖名单张榜公布。
十二、补充事项
1．新闻部：负责比赛过程的相片拍摄、采集和赛后宣传（在学校的BBS上发稿、制作活动展板）。
2．项目部：作为机动组听从工作安排。
3．秘书处：负责场地的清理，确保卫生清洁。
4．宣传部：初赛时黑板的布置，决赛时主席台等场地的布置。
5、会员部：初、决赛期间把参赛人员安排在统一座位；决赛的时候把在征文比赛中获奖的同学也安排在统一座位。
6、没有提到的各协会的部门统一归属于机动组，由卢龙昌负责。
7、秘书处分配的任务比较多，到时候秘书处这边可以联系机动组进行协助。
十三、演讲评分细则
1．演讲材料（35分）
思想内容能紧紧围绕的主题，观点正确、鲜明，见解独到。内容充实具体，生动感人；
材料真实、典型、新颖，事迹感人、实例生动，反映客观事实、具有普遍意义，体现时代精神； 讲稿结构严谨，构思巧妙，引人入胜；
文字简练流畅，具有较强的思想性。
2．语言表达（35分）
演讲者语音规范，吐字清晰，声音洪亮圆润。演讲表达准确、流畅、自然。语言技巧处理得当，语速恰当，语气、语调、音量、节奏张弛符合思想感情的起伏变化，能熟练表达所演讲的内容。
3．形体语言（15分）
演讲者精神饱满，能较好地运用姿态、动作、手势、表情，表达对演讲稿的理解。
4．主体形象（5分）
演讲者着装朴素端庄大方，举止自然得体，有风度，富有艺术感染力。
5．会场效果（10分）
演讲具有较强的吸引力、感染力和号召力，能较好地与听众感情融合在一起，营造良好的演讲效果。
十二、各部门的具体分工（见附表一）
十三、奖项及奖品
1． 奖项设置：一等奖1名、二等奖2名、三等奖3名、优胜奖10名。
2． 奖品：发给证书和图书奖品
十四、经费预算
1．传单及报名表500份传单+100张报名表（可复制使用），共80元。
2．横幅2 条可能少些，需要5-6条，约250元
3．海报7*30=210元
4．图书800元
5．证书100元
6．评委用水以及评委请帖 30元，评委纪念品200元
7．租用拱门100元
8．赛场布置100元
共计： 1370元
征文演讲组委会
20XX年11月13日
如果大家对本部门的分工有什么疑义的请联系组委会主任及副主任，也可以联系项目部这边。谢谢！
篇4：征文演讲比赛活动方案筹划书
和谐校园 飞扬青春
演讲暨征文大赛 活 动 方 案
◇主办方：电信学院团委
和谐校园·飞扬青春
电子信息学院演讲暨征文大赛策划书
一、活动名称：
“和谐校园·飞扬青春”电子信息学院演讲暨征文大赛
二、活动背景：
大学生和非大学生最主要的区别绝对不在于是否掌握了一门专业技能。一个经过独立思考而坚持错误观点的人比一个不假思索而接受正确观点的人更值得肯定。草木可以在校园年复一年地生长，而我们却注定要很快被另外一群人取代。尽管每次网到鱼的不过是一个网眼，但要想捕到鱼，就必须要编制一张网。这张网，就是大学要教会我们的全部。
为了丰富大学生的课余文化生活，展示理工科同学们的文学修养，为同学们提供了一个展示自我的平台，促使大家对未来和人生进行思考，抒发自己对大学生活的感想与憧憬，营造一个充满理想激情的和谐校园，院团委特决定举行电子信息学院演讲征文比赛。
三、活动主题： 和谐校园，飞扬青春
四、活动目的：
为了丰富大学生的课余文化生活，展示理工科同学们的文学修养，我们为同学们提供了一个展示自我的平台，促使大家对未来和人生进行思考，抒发自己对大学生活的感想与憧憬，营造一个充满理想激情的新新校园！
五、人员安排：
1.聘请评委老师（请其中1-2位老师做最后的总结点评）。 2.主持人在本学院文艺部挑选男女生各一名。
3.挑选学生评委 名（其中计时评委一名，负责计时，到时间对参赛选手进行提示；计分裁判2-3名，负责统计各评委所打分数，去掉一个最高分与一个最低分后算出选手的最后得分交予礼仪小姐由主持人宣读，其余学生评委参与评分）
4.聘请礼仪小姐 名，负责收取评委所打分数，交予计分评委，并将计算结果交予主持人，为评委倒水。
团委内部人员 名，负责报名当天的报名工作，负责向同学们介绍本活动（包括比赛内容，比赛有奖品等），鼓励同学们报名。另有团委内部一人负责PPT（选手演讲时有背景音乐者使用）的播放。
六、活动实施
前期（ 月 日—月 日）
1.召开小组会议，确定征文话题，确定奖品。 2.宣传部宣传工作：
设计海报（大幅主要宣传，小幅辅助宣传，内容包括内容包括醒目的标题、主要内容以及时间地点）；
横幅（印制有活动主题活动名称以及主办单位）； 报名表（附件二），
先在食堂门口组织宣传部的成员张贴海报，宣传当天即可报名参加，当场填写报名表（表格见附件一）
报名细则：
在计划报名的当天团委人员在食堂对面组织报名工作，向同学们介绍报名细则。
组织报名者在报名表上填写本人信息并分发一张报名信息表。（信息表见附件）
报名信息表包括：活动名称，意义，主题。演讲者演讲的具体题目由其自己来定，并在三天后中午将自己的作品交至指定处（团委人员组织收取），由专人进行作品筛选，并通知选定人员具体的.演讲比赛时间。被选定选手可根据自己的作品选择合适的背景音乐，以增强演讲感染力。并希望同学们踊跃投稿，预祝其成功等祝福语。
审稿由团委内部人员初选，选出后的作品由参赛者适加改动后准备进行演讲。
3.团委成员要发动周边同学积极参与 4.联系场地
5.采买和准备当天所需用品：矿泉水（活动前几个小时买）；
6.做好评委与主持人的工作，主持人要熟悉台词，以便把握整个活动的节奏。 7.组织演讲者抽签，确定比赛当天的出场顺序。 中期（活动当天）（ 月 日—月 日）
1.组织部组织工作：会场安排，组织演讲者与评委就坐，多发动同学前去观看比赛。
观众发动：通知各班班长，让其通知各班同学准时到场 后期（ 月 日—月 日） 奖品与证书 活动的报告、总结 及相关材料的整理
七、活动开展：
1.活动对象：电信学院09级大一新生。 2.活动时间： 月 日
3.活动地点：江科大西区图书馆学术报告厅 4.活动流程: 比赛流程：
1.主持人作开场白，宣布活动开始。开场白中主持人介绍活动名称及意义，一一介绍到场评委，向同学们明细比赛规则（可以以PPT呈现）。比赛规则：选手通过抽签决定上场顺序，依次上台，其间由主持人串词，评委依据每位参赛者的演讲表现，给与评分，去掉一个最高分与一个最低分后由计分人员算出该同学的最后得分，等到下一位参赛者演讲结束后，公布该同学的最后得分。
2.选手上台前，主持人介绍选手姓名，所在专业，并邀请选手上台开始。 3.评为根据选手表现打分
4.所有参赛者演讲结束后，评出一、二、三等奖。 5．比赛结束，组织人员离场，打扫会场卫生。
6.活动的报道：安排专人拍照，记录，会后利用已有材料书写新闻稿。 评委评分细则
1.演讲内容（ 分）：主题鲜明，层次清晰，详略得当，能结合实际切合主题，旁征博引，要有个人特点，缜密的思维及逻辑性。
2.语言表达( 分)：脱稿演讲，吐字清晰，普通话标准，表达流畅生动，语速适中，语调抑扬顿挫，饱含感情。
3.仪表风范（ 分）：仪表端庄，表情自然，形式动作大方得体，具现场感染力，能引起观众共鸣
4.时间要求（ 分）：演讲时间为5-6分钟，不足或超过规定时间的评委可酌情扣分。
5.综合印象（ 分）：由评委根据选手的临场表现做出综合演讲素质的评价。 七、经费预算： 1.矿泉水: 元 2.海报、宣传横幅：元 3.打印资料：元
4.奖品（证书和小礼品）：元 八、活动中应注意的问题及细节：
1．评委对前一位同学打分完毕后应快速统计出分数 2．对参赛者采取公平抽签制度
电子信息学院团委
篇5：如何筹划宴请活动
筹划宴请活动的要点
确定宴请目的。宴请是公务活动所必需的, 目的勉强或巧立名目都是必须避免的。宴请的缘由总是因具体事件而来, 如欢迎、欢送、答谢、庆贺、招待、交流等。一般以特定时刻、特定事件为由举办。宴请目的决定宴会的规格、形式。
确定规格形式。宴请规格与宴请的性质、目的、主宾身份有关, 同时考虑经费开支。采用正式宴会还是非正式宴请, 是用中餐宴请还是西餐宴请, 是用酒会还是茶会, 要根据宴请缘由、被邀请主宾的职务身份、宴请对象的风俗习惯确定。规格决定形式。国宴、正式宴会规格高, 工作餐之类的便宴规格自然低些。
确定时间地点。宴请的时间, 要考虑主宾双方合适和方便, 有些要选择有特定意义的时间, 如中秋节、春节等传统重大节日。同时要考虑宴会的性质和形式, 正式宴会多在晚上进行, 便宴则可以安排在其他时间。此外, 宴请外宾和有特殊风俗习惯的宾客,还要顾及禁忌的日子和方式。地点选择要适当, 要考虑宴请规格、餐饮特色、环境情调及服务水准等因素。正式宴请不要安排在客人下榻的酒店。确定对象范围。邀请对象范围, 就是邀请什么人, 多少人参加的问题。既不能遗漏, 又不能凑数。要根据宴会规格、性质、主宾身份、习惯做法确定。邀请对象中有对立方、持不同政见等人士, 要慎重考虑。邀请对象范围一经确定, 随后发出正式邀请。请柬应当提前发出, 不能口头或临时通知。
定好宴会菜单。定菜单要做到“ 突出特色, 客随主便”。要根据宴请的规格及宴请地的特色, 同时兼顾主宾的年龄、性别、健康、民族禁忌、饮食习惯及口味。菜色道数、分量要适当。要符合国家有关规定,不要铺张浪费。有特殊需要的, 可以单独上菜。正式宴请要印制菜单, 一桌一份或人手一份。
做好席位安排。正式宴请都要排定席次。有些也可以只排主桌和外宾席次, 其余只排桌次或者自由入座。按照国际惯例, 桌次高低以离主桌或主人位置远近而定, 右高左低。习惯上, 男女掺插安排, 以女主人为准, 主宾在其右上方, 主宾夫人在男主人右上方。事先要通知出席者, 每桌要放置桌次牌、座次牌或名牌。
做好现场布置及服务。正式宴请活动现场要适当布置, 现场包括宴会大厅和休息厅, 现场布置要严肃、庄重、大方, 适当点缀鲜花, 有些宴会要悬挂会标。准备话筒等音响设备, 一般在主桌背后设一立式话筒。要有专门的工作人员负责宴会的各项准备及服务工作, 安排好迎宾人员、接待人员和引导人员。
宴请要注意的礼仪
组织宴请和出席宴会要遵循有关规定和规范。主要有:
严格控制宴请。控制宴请包括数量、规格和规模的控制。宴请必须是因工作需要而举办的, 尽量减少宴请; 切忌假公济私, 挥霍公款。宴请要控制规格,不要搞高规格宴请, 也不要任意在高档酒店大摆筵席;能够安排工作餐的, 就不安排宴会。要控制规模, 不要任意扩大范围, 拖男带女, 全家上阵。
要慎重赴宴。公务活动中, 有些是可能影响公正执行公务的宴请。作为公务人员, 一定要慎重。按照有关规定, 这类宴请是不能接受的。特别是有直接上下级关系, 有审批、评审、考评、招标验收、办案、办理、报道等事务处理时, 不能接受吃请。
遵守办宴礼节。举办宴会, 要遵守一般的礼仪规范。除了要按照宴会礼仪规范要求, 做好充分的准备外, 还要注意一些基本礼节。如邀请, 正式宴会要及早发出请柬, 时间紧急可以发礼仪电报。如迎宾,在宾客到达时热情迎接, 主动问候, 引导入座或进休息室交谈。又如祝酒, 举办宴会要准备祝酒词, 祝酒词要简短明快, 充满激情。通常在宣布开始或第一道热菜上来后致祝词、祝酒。
注意赴宴礼仪。参加宴会要讲究礼貌修养。应邀时要致谢, 并将能否出席给予明确答复, 不能出席要致歉。适时出席, 不能过早或迟到, 更不能提早退席。如需要和可能, 可以赠花束或花篮。要按引导入座, 随意入座的, 不要挑挑拣拣。宾主致词时要停止进食和交谈。进餐时, 要掌握用餐礼仪, 包括中餐、西餐和自助餐的用餐礼仪, 注意餐具的使用和用餐举止。席间交谈, 注意不失礼仪, 应当与同桌的所有人交谈。初次见面可以自我介绍, 找一些轻松、合适、大家关心和感兴趣的话题。交谈要保持热烈气氛, 但不能高谈阔论。退席要正式告辞和致谢。
篇6：如何筹划一个创业项目？
上面7点是纸面的谋划，下面讲具体怎么操盘：
1、选择一个大方向。创业有很多方向，电子商务，游戏，社交，O2O等等。通过不断的学习，关注创投信息，科技博客等，同时融入创业圈子和别人交流，结合自己的工作经验选择一个自己感兴趣的大方向。一旦选定了就不要轻易更改，因为隔行如隔山，任何行业都有潜规则，需要交学费的，需要时间。如果不断的换大行业，很可能时间也浪费了，但是样样懂一点样样又不精。创业就是要做别人做不了的事情，点子不重要，成为一个领域的专家才是最重要的。怎么成为专家，时间积累和错误教训很必要。举例：好的方向：互联网金融，农业电子商务，软硬结合，大数据，健康和医疗，清洁能源，新农业，细分O2O等;陷阱的方向：泛O2O大平台，移动互联网，社交平台，3D打印机等。所谓陷阱就是，被炒作的很热很宏观很美好的样子，实际根本不觉被可操作性，或者成本极其高昂，或者关键技术没有突破，不是草根应该干的事情。
具体大方向如何呢?三个考虑点：一是新技术产生带来的新市场(注意是新技术，不是技术升级，技术升级往往时间窗口很短，而且都是既有大佬的自耕田，不要轻易去动)比如：互联网革命。二是国家政策放宽带来的市场。比如允许商品交易带来房产市场。预估一下，土地确权将造就一个新的地主阶级，同时也会带来新的市场，新农业的前景看好。三是收入提高带来的消费升级。比如：县城的肯德基、麦当劳跟菜市场一样，比城市生意好多了。如果在小县城加盟必胜客之类，生意差不了。把一二线城市的消费形态往县市级城市迁移会是个大趋势。当然最重要的还是要根据自身的条件和兴趣，任何你能想到的事情都会有很多人做，怎么做的比别好，需要自己考虑。
2、选择一个切入点。一个大的方向有很多需求点，创业一开始切忌全线展开，而是要选择一个切入点。在一个点上取得绝对突破，然后再以线展开。
以O2O为例：O2O是很大的方向，缩小到一个具体的行业，比如：餐饮(大家都熟悉但不是个好切入点)。餐饮还太大，再缩小到快餐。接下来就要确定切入点，到底要在快餐这个行业解决什么问题。为谁毛利，对谁负责。解决送餐快?解决订餐方便?解决客户信息管理?还是味道更好更便宜?一开始只需要解决一点。比如：解决送餐快。那么接下来很简单，选择目标区域(写字楼或者学校，集中容易验证)。什么网站啊，统统不要。找到一个目前正在做送餐生意的，跟他说免费替他送货。你看看你是否能做到送餐更快。最终可能发现问题：不可能更快了。因为每到饭点，写字楼电梯都很堵。所以快餐店早就做好了标准餐，每个楼层提前都摆好了。而且每个店都有默契，如果来了新对手很可能会有摩擦。打架?吵架?搞定保安?哈哈，发现开始想的不对吧。怎么办?请看第四点。
3、明细工作量迅速推进到底。选择好切入点后，接下来就是速度和执行。以小时统筹工作量，以天作为奖惩时间点，以周作为反馈周期。如果不能把工作精确到小时，原因只有一个就是切入点超过了团队的操盘能力(一口吃个胖子不现实)。如果不能把天作为奖惩时间点，执行的速度和力度都会有影响。如果不能按周来审核计划，就会错失机会，浪费时间，懈怠士气。不怕错，就怕拖。
4、调整切入点，再次推进。如果推进到底，发现最后的预期是错误的，没关系，调整切入点继续推进。提高送餐速度不行，还可以尝试提高订餐方便度。继续按照上面的方法推进。反复的快速试错，是锻炼团队和快速找到方向的最好做法。千万不能不停的争论，白白浪费时间，错失良机。
5、扩张。找到突破点以后。迅速的总结经验，形成流程，快速的扩张。接下来可能的重点是找人，找钱。
6、建立门槛。业务模式上有没有门槛，如果没有就要在资本上迅速建立门槛。如果自身融资条件不佳，不能建立门槛。快速考虑退路。
7、退出。没有门槛的挣钱方式会短期内吸引大量的竞争者，时间窗口非常短暂。首先能挣钱就挣钱，尽量多积累为以后艰苦的游击战准备。其次考虑卖掉，如果能卖个不错的价格也是可以接受的。如果既不能挣钱，又不能卖掉，那就果断的关掉，重头来过，不要犹豫。一个僵尸项目带来的痛苦远远大过迅速承认失败.
【人生】人生要迈两道坎：情与钱。人生要会两件事：挣钱，思考。人生的两个基本点：糊涂点，潇洒点。人生的两种状态：谋生，乐生。人生要做两件事：感恩;结缘。人生三件事：学会关门，学会计算，学会放弃。人生三问：尽快有多快?稍后有多后?永远有多远?人生三处：发现长处，理解难处，不忘好处!
篇7：浅析会计处理筹划
会计处理筹划是会计领域一个较新的概念，在实践中有待推广。为了让更多的会计从业人员了解并将这一概念应用于实践工作，我们通过此次介绍和两个实例，希望读者对会计处理筹划有初步了解。
什么是会计处理筹划
会计处理筹划直接服务于会计的账务处理，是依据会计实务的需要而提出。然而，开展会计处理筹划的意义不仅于此。笔者把会计处理筹划定义为：在国家会计法规体系许可的范围内，通过系统地对筹资、投资、经营等活动的筹划和安排，使会计账务处理合理化、规范化，以促进经济活动合法化。
笔者认为，会计处理筹划是单位合理、合法地反映自己的经营等活动，是经营管理整体中的一个组成部分。
会计处理筹划不是做假账，虚构经济业务或者伪造、编造凭证，但在会计处理筹划过程中，经济业务是真实的，各项记录和凭证也必须是真实地反映经济业务本身。例如，会计处理筹划是通过对当年生产任务、合同签订时间、发票开具时间、发货时间等事项的安排，合理确认、计量并记录当年收入。而在货已发出、票已开具时，为了少缴税金把收入记入下一年，则属于做假账。
会计处理筹划有什么好处
会计处理筹划实际上是把会计管理和控制的关口前移。通过会计处理筹划，直接解决了经营管理活动中会计处理被动的问题，避免事后采用不当的会计处理时带来的不必要的麻烦，从而促进优化会计处理，提高会计核算和财务管理水平，这对充分发挥会计在辅助决策中的作用有重大意义。
1、会计处理筹划把会计处理作为经营管理活动过程中一道环节事前予以充分考虑，变事后监督为事中事前监督。倡导会计处理筹划有助于提高会计在经营管理中的地位，充分发挥会计在经营管理中的作用。
2、由于不同的决策，同一经济事项会形成不同的会计处理，而选择不同会计处理的过程就是会计处理筹划。会计处理筹划的实质是把会计决策职能完全地融入到经济管理活动之中，有助于促进经营决策科学化，提高决策水平，从而促使做出科学、合理的经营管理决策。
3、单位如果采取不当的行为如做假账等手段，会受到严厉的惩罚，而通过会计处理筹划使不合理，甚至将某项不合法的会计处理合法化、合理化。从这个方面讲，会计处理筹划会提高依法做账的意识，适应《会计法》对各单位会计提出的高要求。
通过实例解析会计处理筹划
在对所属单位的审计过程中，经常看到事后会计处理的尴尬局面，只要稍加思考就知晓这些破绽百出的会计分录，以及反映出来的对交易或事项决策的轻率决定。但是如果通过会计处理筹划后，会计的境况会完全不同。下面，我们举出两个案例，揭开其本来的面目，指出存在的不足和问题，然后提出经过筹划后的处理方案，供参考和交流。
实例一 某有限责任公司成立三年后，应自然人股东的强烈要求，经董事会提议、股东会决议批准他们退出原出资100万元（占21.19%），由两个法人股东以原价受让（受让后各占51.27%、48.73%），同时，又同意被转让的出资按出资额的10%优先分得红利。
上述决议是董事会成员及各股东商议的结果，但貌似合理的结果却不合法。在支付所谓的红利时，钱从何而来？据了解，会计在处理时也曾经犯难过，因为按照股东会决议分利的记账要求，需把未分配利润转入应付利润以后支付分红，但是，应付利润的明细应该是所有股东，而不单单是指自然人股东，即同股同利，显然，这有违股东会决议的本意。而此时，股东会决议已无法修改，怎么办？为此，会计就在支付这一环节做了手脚，出现了下面的一幕：借记工程成本10万元、贷记现金10万元，附件是发票3张，支付的签字手续是齐全的，当然发票是假的。可想而知，这种操作其性质是很严重的，分红政策不合法且先不说，公司虚构经济业务做假帐、偷逃税金，单位和相关人员会受到相应的处理和处罚，同时这种做法，法人股东能放心吗？其他支出如何控制，这几张发票是假的，那其他的发票呢？
篇8：探讨税收筹划相关问题
探讨税收筹划相关问题
摘要：该文共分为五部分：第一部分主要探讨了税收筹划的定义，通过对税收筹划概念的表述，明确税收筹划是一种合法的行为；第二部分讲述税收筹划的现实意义，指出税收筹划的可行性和必要性；第三部分针对税收筹划过程中的问题划分其与偷税避税的区别；第四部分再次指出税收筹划应该遵循的几项原则及在税收筹划过程中应注意的事项,为纳税人开展税收筹划提供实质性的指导；第五部分主要通过分析和讨论具体的税收筹划案例,加深纳税人对税收筹划理论的认识
关键词：税收筹划；偷税避税；税收优惠
Abstract: The article is divided into five parts: The first part focused on the definition of tax planning, tax planning through the concept of expression, a clear tax planning is a legitimate form of behavior; on the second part of the tax planning and practical significance, pointing out that tax The feasibility and necessity of planning; revenue for the third part of the planning process, the issue of the division of the difference between tax avoidance and tax evasion; again in the fourth part of that tax planning should be guided by several principles and the tax planning process should pay attention to For the taxpayers to carry out tax planning to provide substantive guidance; the fifth through the main part of the analysis and discussion of specific cases of tax planning, tax planning for taxpayers to deepen understanding of the theory
Key words: tax planning; tax evasion and tax avoidance; tax
前言
税收筹划（Taxingplanning）并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。但在我国税收筹划却似“小荷才露尖尖角”，还仅仅处于探索、研究和推行的阶段。尽管如此，人们对税收筹划的热情却一直在升温，“税收筹划”这个词越来越受到媒体的关注，“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划”的说法，令人们对税收筹划产生诸多遐想。那么什么是税收筹划，它与偷税、避税有何区别，开展税收筹划有什么意义？企业在税收筹划中应当坚持什么原则，税收筹划有那些方法？在实际的经营活动中怎样运用？本文将对上述问题进行分析探讨。
一、税收筹划的概念
一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。
狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。
二、税收筹划的现实意义
（1）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。如果有不违法的方法可以选择，自然就不会做违法之事。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。
（2）有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。
（3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着：一方面纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税；另一方面意味着一个国家税收立法质量差，如果税收法规漏洞永远存在，这又怎能谈得上依法治税呢?
（4）有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税收筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷作出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。
三、税收筹划与偷税避税的区别
1)从法律角度看，偷税是违法的，它发生了应税行为，却没有依法如期、足额地缴纳税款，通过漏报收入、虚增费用、进行虚假会计记录等手段达到少纳税的目的。避税是立足于税法的漏洞和措辞上的缺陷，通过人为安排交易行为，来达到规避税负的行为，在形式上它不违反法律，但实质上却与立法意图、立法精神相悖。这种行为本是税法希望加以规范、约束的，但因法律的漏洞和滞后性而使该目的落空。从这种意义上说，它是不合法的，这也正是反避税得以实行的原因。税收筹划则是税法所允许的，甚至鼓励的。在形式上，它以明确的法律条文为依据；在内容上，它又是顺应立法意图的，是一种合理合法行为，税收筹划不但谋求纳税人自身利益的最大化，而且依法纳税、履行税法规定的义务，维护国家的税收利益。它是对国家征税权利和企业自主选择最佳纳税方案权利的维护。
(2)从时间和手段上讲，偷税是在纳税义务已经发生后进行的，纳税人通过缩小税基、降低税率适用档次等欺骗隐瞒手段，来减轻应纳
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税额。避税也是在纳税义务发生后进行的，通过对一系列以税收利益为主要动机的交易进行人为安排实现的，这种交易常常无商业目的，税收筹划则是在纳税义务尚未发生时进行的，是通过对生产经营活动的事前选择、安排实现的。(3)从行为目标上看，偷税的目标是为了少缴税。避税的目标是为了达到减轻或解除税收负担的目的。降低税负是偷漏税的惟一目标，而税收筹划是以应纳税义务人的整体经济利益最大化为目标，税收利益只是其考虑的一个因素而已。
四、税收筹划要遵循的几项原则
税收筹划虽然对征纳双方都有好处,但若使用失当,却有可能引出许多不必要的麻烦,问题严重时还可能给征纳双方带来经济负效应。企业一定要保持清醒的头脑,在开展税收筹划时，不能盲目跟从。因此，税收筹划在实践中应当遵循如下几个基本原则：
第一，合法性原则
进行税收筹划，应该以现行税法及相关法律、国际惯例等为法律依据，要在熟知税法规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性进行税收筹划，选择最优的纳税方案。税收筹划的最基本原则或基本特征是符合税法或者不违反税法，这也是税收筹划区别与偷、欠、抗、骗税的关键。
第二，合理性原则
所谓合理性原则，主要表现在税收筹划活动中所构建的事实要合理。构建合理的事实要注意三个方面的问题：一是要符合行为特点，不能构建的事实无法做到，也不能把其他行业的做法照搬到本行业。行业不同，对构建事实的要求就不同；二是不能有异常现象，要符合常理；三是要符合其他经济法规要求，不能仅从税收筹划角度考虑问题。
总之，构建筹划的事实要合情合理，更要根据企业实际情况，所设计的方案一定要因时因地而宜，不能一概照搬照套。
第三，事前筹划原则
要开展税收筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节？涉及我国现行的哪些税种？有哪些税收优惠？所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间？掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策达到节税目的，也可以利用税收立法空间达到节税目的。
由于纳税人的筹划行为是在具体的业务发生之前进行的，因而这些活动或行为就属于超前行为，需要具备超前意识才能进行。如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了，税收的筹划也失去了其作用。
第四，成本效益原则
任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的，当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败的方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，一味追求税收负担的降低，往往会导致企业总体利益的下降。
可见，税收筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划。
第五，风险防范原则
税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的.操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。
首先是要防范未能依法纳税的风险。虽说企业日常的纳税核算是按照有关规定去操作，但是由于对相关税收政策精神缺乏准确的把握，容易造成事实上的偷逃税款而受到税务处罚。其次是不能充分把握税收政策的整体性，企业在系统性的税收筹划过程中极易形成税收筹划风险。比如有关企业改制、兼并、分设的税收筹划涉及多种税收优惠，如果不能系统地理解运用，很容易发生筹划失败的风险。另外税收筹划之所以有风险，还与国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。为此企业必须随时做出相应的调整，采取措施分散风险，争取尽可能大的税收收益。
五、税收筹划的方法的运用税收筹划的方法有很多,具体可分为七个方面：
1、企业设立的税收筹划
它包括企业组织形式、从属机构、注册地点等方面的税收筹划。企业组织的形式、从属机构和注册地点的不同所享受的税收优惠政策也是不同的。如前所述，企业进行经济活动的根本目的就是获取最大利益，税收筹划必须围绕这一目的来进行。
首先，从企业设立的组织形式来看。按照财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业分成三类：独资企业、合伙企业和公司企业。由于我国税法规定对于独资企业和合伙企业，征收个人所得税，而不征收企业所得税，对于公司企业，既要征收企业所得税又要征收个人所得税，个人独资企业、合伙企业、公司企业的选择，会直接影响企业的税负水平。因此，对于不同性质的企业，国家从政治、经济角度考虑，它们享受的优惠政策也是不一样的，这给企业设立性质的税收筹划提供了一定空间。
【例】某人自办一家服装商场，年应税所得额为40万元，该商场如按个人独资企业或合伙企业课征个人所得税，依据现行税制税收负担实际为：40×35%-6750=13.325（万元）
若该商场为公司制企业，其适用的企业所得税税率的33%，企业实现所得税税后利润全部作为股利分配给投资者，则该公司依据现行税制的税收负担实际为：40×33%+40×（1-33%）×20%=18.56（万元）
可见投资于公司企业比投资于独资企业或合伙企业多负担所得税5.235万元。
以上的举例和分析，是在投资的公司企业不享受任何税收优惠的基础上进行的，而实际上，公司企业在某些地区或行业会享有个人独资企业及合伙企业所不能享有的税收优惠政策，在进行具体税务筹划操作时，必须把这些因素考虑进去，然后从总额上考查实际税收负担的大小。
其次，就企业设立的从属机构来看。企业的从属机构主要包括子公司、分公司和办事处。这三种形式的从属机构在设立手续、核算、纳税形式以及税收优惠等方面是不同的。子公司虽是独立法人，设立手续复杂，独立核算和缴纳所得税等，但可以享受当地的税收优惠政策；而分公司和办事处则设立手续简单，不独立核算，也不独立缴纳所得税，由总公司汇总缴税，税负较轻，但不享受税收优惠政策。因此，在进行税收筹划时，应该根据具体情况分析，选择促使企业获得最大利益、税负较轻的方案实施。
【例】某一总公司在国内拥有两家分公司甲和乙，某一纳税年度总公司本部实现利润1000万元，其分公司甲实现利润100万元，分公司乙亏损150万元，企业所得税税率为33%，则该公司该纳税年度应纳税额为：
（1000+100-150）×33%=313.5（万元）
如果把上述甲、乙分公司换成子公司，总体税负就不一样。
公司本部应纳所得税=1000×33%=330（万元）
甲公司应纳所得税=100×33%=33（万元）
乙公司由于当年度亏损无须缴纳所得税。公司整体税负=330+33=363（万元），高出总分公司的整体税负49.5万元，因此，在这种情况下，选择设立分公司更有利。
再次，从企业注册地点来看。在税收政策上，
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经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海经济开放区、“老、少、边、穷”地区和保税区比其他非开发区享有更多的优惠。就税率来讲，一般地区是18％、27％，而特定地区是15％、18％、24％；现在的西部开发地区，国家和当地给了更多的包括税收在内的优惠政策；另外，国际上还有“避税港”等，它们都是企业税收筹划考虑的重点对象。最后，从企业设立时的投资行业和方式看。一方面，无论是生产性行业，还是非生产性行业，不同行业有不同的税收政策优惠，有的享受减税，有的享受免税，有的甚至享受退税，这一点不难理解，尤其是高科技行业；另一方面，无论是有形资产投资，还是无形资产投资，或是现汇投资，它们带来的税收负担是不一样的。如外商进口国内不能保证供应的机器设备、零部件或其它材料投资是免关税和增值税的，又如出卖专有技术是要交纳相关税金的，而以专有技术作价投资是可以免除这笔税金的等等。另外，根据税收优惠政策，合理筹划获利年度，以减轻税负，这也是一种重要的税收筹划的方法。
2、企业重组的税收筹划
企业在其发展壮大的过程中，为充分利用自己的品牌、技术等优势，往往需要整合外部资源，进行合并活动以加速发展。而企业内部的专业化分工发展到一定程度以后，出于提高企业经营效率及其他目的，也会进行分立活动。由于破产或者设立目的已经达到等原因，企业需要进行清算。在合并、分立、清算等企业重组活动中，存在税务筹划空间，应该充分加以利用。
（1）企业分立的税收筹划：分立是指企业因发挥专业化和职能化优势，扩大整体利益，依法分为两个或两个以上企业的合法行为。包括两种：一是企业以部分财产和业务增设一个新企业，原企业续存；二是一分为二，原企业注销。就目前税法而言，企业分立从某种程度来讲，完全可以在实现企业最大利益的条件下减轻税负。就拿所得税来说，一般税率为33％，而年应税所得额在3万以下减按18％征税，年应税所得额在3万至10万减按27％征税。因此，企业可根据其所得利润，事先筹划，合法分立，以减轻税负。再比如如上所述的增值税，当某行业毛利率在25．529％以上、一般纳税人税负比小规模纳税人税负重，一般纳税人可在不影响企业生产和经营的条件下，事先筹划合理分立，以减轻税收负担，实现企业利益最大化。
【例】乐华制药厂主要生产抗菌类药物，也生产避孕药品。该厂抗菌类药物的销售收入为400万元，避孕药品的销售收入为100万元。全年购进货物的增值税进项税额为40万元。全年应纳税所得额为30万元，其中避孕药品应纳税所得额为10万元。从增值税的角度考虑，该厂是否要把避孕药品车间分离出来，单独设立一个制药厂呢？
不考虑规模经济的影响，分立后对所得税的是否有影响呢？
合并经营时可以抵扣的进项税额为：
40-40×100÷500=32（万元）
另外设立一个制药厂：如果避孕药品的进项税额为5万元，则乐华制药厂可抵扣的增值税进项税额为：40-5=35万元，大于合并经营时可抵扣的32万元，最多可抵扣3万元。此时分设另外一个制药厂对乐华制药厂有利。如果避孕药品的进项税额为10万元，则乐华制药厂可抵扣的增值税进项税额为：40-10=30万元，小于合并经营时可抵扣的32万元，则采用合并经营较为有利。如果避孕药品的进项税额为8万元，则乐华制药厂可抵扣的增值税进项税额为：40-8=32万元，等于合并经营时可抵扣的32万元，采用合并经营与分立经营在纳税上没有区别。
（2）企业合并的税收筹划：合并是指企业因某种合法原因将两个或两个以上的企业合并成一个企业的经济行为。包括新设合并和吸收合并两种，它与分立是相对的，企业分立和合并都是为了其整体利益最大化。因此，也同样是为此目的。比如盈亏相抵的筹划获利能力高的企业可通过兼并亏损企业来盘活其资产，以增大自身竞争优势和能力，同时还可冲减利润，少缴税款。再如根据我国税法规定，不同税率地区的成员企业合并纳税时，总机构若在高税率地区，其在低税率地区的成员企业统一按总机构的税率汇总纳税；总机构若在低税率地区，区内、区外成员企业必须分别核算，分别按规定税率计算缴纳企业所得税，不能分开核算的，统一按33%的税率征收所得税。若将低税率地区的子公司纳入合并纳税范围，该子公司的这部分所得将按较高的税率计算缴纳所得税，企业集团的整体税负比不合并纳税要高。
【例】某企业集团的母公司B及其两个全资子公司甲、乙-20的利润实现情况如下表所示：子公司甲、乙利润实现情况金额单位：万元
假设三个公司以前年度均无亏损，其中B公司、乙公司所得税税率为33%，甲公司所得税税率为15%，则执行合并纳税政策与不执行合并纳税政策的纳税情况计算如下表：
合并纳税与不合并纳税情况金额单位：万元年度从表可以看出，执行合并纳税政策比不执行合并纳税政策三年累计需要多缴纳税款63万元，这是因为所得税税率较低的甲公司三年累计盈利350万元适用了较高的所得税税率造成的多缴税款：350×（33%-15%）=63万元
（3）企业清算的税收筹划：清算是指企业依法除因合并和分立事由外宣告终止经营活动的法律行为。企业清算必然涉及清算所得和所得税款，因此就有必要进行税收筹划。企业清算的税收筹划主要包括：清算所得中资本公积项目的筹划和清算期限的筹划。对资本公积中评估增值和接收捐赠项目，发生时不计征所得税，而清算时应缴所得税，即可延期缴税。若其他条件不变。增值部分合法计提折旧，以减少所得税额，从而实现减轻税负的目的；一般地，清算期应单独作为一个纳税年度，其间必有清算费用，如同时有大量盈利，则可筹划合法适当延长清算期，以冲减利润，减轻税负。另外，企业清算的日期不同，对税负的影响也是不同的，企业还可以利用改变解散日期的方法来影响企业清算期间其应税所得的数额。
例】某公司董事会于5月20日向股东提交解散申请书，股东大会于5月25日通过，并作出决议，5月31日解散。于6月1日开始正常清算。但公司在清算后发现，年初1月—5月底止预计公司可盈利8万元（适用税率33%）。于是，在尚未公告的前提下，股东大会再次决议把解散日期改为6月15日，于6月16日开始清算。公司在6月1日—6月14日共发生清算费用14万元。按照规定，清算期间应单独作为一个纳税年度，即这14万元费用本属于清算期间费用，但因清算日期的改变，该公司1月—5月在原盈利8万元变为亏损6万元。清算日期变更后，假设该公司清算所得为9万元。清算开始日为6月1日时，1月—5月应纳所得税额如下：
80000×33%=26400元
清算所得为亏损5万元，不需纳税，合计税额为26400元。在清算开始日为6月16日时，1月—5月亏损6万元，该年度不纳税，清算所得为9万元，须抵减上期亏损后，在纳税。清算所得税额如下：
（90000-60000）×33%=9900元
两方案比较结果，通过税务筹划，后者减轻税负16500元。
3、企业筹资和投资的税收筹划方法
就企业筹资而言，目前常见的筹资方式有：发行股票、发行债券、借款、集资和企业自筹资金等。方式不同，税
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负不同，因此就存在很大税收筹划空间。一般地，单就税负而言，自我积累比贷款重，贷款又比企业间拆借重，拆借又比内部集资重；另外，企业联营和融资也是税收筹划常用的方式。联营和融资均可实现资源配置的优势互补，前者主要包括场地、人力和设备等全面的配置，以降低资金成本。而后者尤其指取得固定资产等使用权，支付的租金可在税前列支，从而可以减轻所得税税负。总之，各种筹资方式的选择并无定数，必须根据具体情况综合考虑资金成本、税负和收益等因素，以企业整体利益最大为目标进行选择。就企业投资而言，如果有多个投资方案，必须在综合考虑税负、时间价值和风险以后才可做出判断。
4、存货计价税收筹划方法
根据现行的会计制度规定，企业存货可采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、毛利率法等方法中的一种或几种。企业期末存货与销售成本成反比关系，并影响企业当期利润：若期初存货不变，期末存货低，则当期销售成本高，当期利润小，所缴所得税少。不同的计价方法，对企业当期存货、销售成本和利润以及所缴所得税的影响是不同的一般来说，材料价格上涨，应采取先进先出法多计成本，以降低当期利润从而降低税负；若企业处在免税期，则可选择有利的存货计价方式减少成本费用，增加当期利润，使企业利润最大化；若企业处在征税期，则可先选择有利的存货计价方式增加成本费用，减少当期利润，以降低税负。从长期来看，存货计价对企业税负没有影响，实缴税款应该是相同的，但考虑资金的时间价值，无异于“无息贷款”，何乐而不为呢!
5、价格转让税收筹划方法
价格转让主要应用在关联企业之间、表现为转让定价。转让定价各个国家是有严格规定的，因此进行税收筹划时必须在税法规定的限度以内，不得突破红线，否则容易构成偷税、逃税。具体措施是：关联企业之间的原材料、产品或劳务等采用“高进低出”或“低进高出”等办法，将收入转移到低税负区，把费用转移到高税负区，以达到降低整体税负的目的，特别是无形资产和内部贷款。无形资产一般没有市场参考标准，它的价格转让比货物和劳务更自由和灵活，总公司对下属公司的内部贷款也是一项很好的价格转让措施，在许可限度内，对高税区实行高利率贷款，对低税区实行低利率贷款，以转让利润来减轻税负。
6、费用分摊税收筹划方法
企业发生各项间接费用的分摊方法主要有平均摊销法和实际摊销法等。最常用的是平均摊销法，它是将一定时期内的全部间接费用进行平均摊销。从而平均当期利润，最大限度地抵消利润，减少应税所得额，降低税负。特别是年度各期盈亏悬殊很大，或年度利润在数百万的企业。前者可相互抵消盈利，减少应税所得额，以降低税负；后者则可在合法的前提下，将费用提前摊销，将利润向后递延到年终，推迟缴税时间，实现“无息贷款”。但必须提醒大家：这样做的前提条件是符合财务会计制度和税收法规。
7、企业购货税收筹划方法
企业购货的税收筹划主要表现为一般纳税人筹划。具体主要包括：进项税额确认、购货对象和购货运费等方面。(1)众所周知，一般纳税人可依据合法专用发票抵扣税款。就目前来讲，只要通过“票面比对”即可抵扣税款，故企业可合法地早取得发票，并早到税务机关进行认证。即可早抵扣税款；(2)增值税税率(包括征收率)为17％、13％、6％、4％和0％，且普通发票(运费发票、收购凭证除外)不得抵扣税款，因此，企业进货必须综合考虑税负、时间价值和是否可以抵扣等诸多因素，以降低企业成本；(3)现行税法规定，合法的运费发票可按7％抵扣增值税款，且定额发票、邮寄费、装却费和保险费等不得抵扣。为此，企业可以这样筹划：一是尽量建立自己的运输队伍，降低运费以提高购价。货物的抵扣率为17％，而运费的抵扣率为7％，相差10％，税负不言而喻；二是进销差价运费化，即合理地将进销差价转化为运费。同样，销项税率为17％，运费发票抵扣率为7%，运输业营业税率为5％。如果将进销差价合理地转化为运费，则企业可大大减轻税负。例如，若合理地将100万转化为运费，则不但17万(100万×17％)可不缴，而且还可抵掉7万(100万×7％)，只需交纳3万营业税(100万×3％)，两方一合算，企业可得利益：17十7-3＝21(万)，其中道理自不必言；三是一定要向运输方索取合法的运费发票，以便依法进行抵扣。
综合税收筹划的方法基本多是从目前已得到成功运用的案例中归并出来的，因而并不是唯一的，其运用也不是单一的。在企业经营的实际运用中，这几种税收筹划方法可以单独使用，也可以组合使用，进而派生出其它税收筹划方法。另外，在进行税务筹划时，也不应抛开企业的经营风险、经营规模、管理模式及筹资金额等因素单纯的讨论税收负担的大小，而应综合各方面的因素，加以权衡，进而决定所投资的企业组织形式。企业只要对这些筹划方法熟练掌握，巧妙运用的确能为企业带来现实和预期的收益，减少税收费用支出，在合法的前提下体现好企业税收负担最小化的目标。
随着中国加入WTO以后税制改革以及税收政策日趋透明化，规范化以及企业组织形式，运行机制和产权制度的革新，税收筹划的具体方法更为多样。最为关键的是企业在运用税收筹划的各种技术方法时，必须切合企业经营的实际情况和需要加以综合应用。
篇9：企业税收筹划
摘 要：随着市场经济的发展，各市场主体之间的竞争日趋激烈。
企业如何能获得最大的经济收益，是每一个企业最关心的问题。
在这种情况下，企业税收筹划受到了越来越多企业的关注。
首先阐述了企业税收筹划的内涵及特点，其次对企业进行税收筹划的必要性进行了分析，再次指出了我国企业税收筹划存在的不足之处，最后针对不足之处提出了相应的完善措施。
关键词：企业;税收筹划;生产经营;财务决策
篇10：企业税收筹划
企业税收筹划是指纳税人在不违反法律规定，正常履行纳税义务的情况下，通过对生产经营和财务活动的安排，来实现税后利润最大化的行为。
税收筹划的前提是必须在法律允许的范围内进行。
总的来说，企业税收筹划有如下特点。
(1)税收筹划必须具有合法性。
税收筹划必须在符合法律规定的前提下进行。
在法律规定的范围内，企业生产经营着享有充分的自主权，来决定如何缩减成本或增加收入，已达到提高经济收益的目的。
(2)税收筹划是一种事前筹划。
一般情况下，企业生产经营者在纳税之前就把需要纳税的相关情况加以考虑，从而为日常决策提供基础数据。
这就要求税收筹划者须做好充分的预算，能够提前准确的得出税收情况的数据。
因此可以说，税收筹划是一种事前筹划。
企业税收筹划的专业化程度越来越高。
随着科学技术的不断发展，有关税收筹划的专业知识内容不断丰富和深入，从事税收筹划的研究也不断走向高层次化。
这对税收筹划这一工作走向科学化和专业化具有巨大的推动作用。
目前在市场上，社会分工越来越细，有专门从事税收筹划的工作人员。
他们一般都有深厚的专业知识和丰富的实践经验。
税收筹划的目的是在不违法法律规定的前提下，使生产经营者少纳税、多收益。
税收筹划工作人员会使用专门的技术手段，来完成这一操作，使企业经营者实现收益最大化。
(3)税收筹划已经越来越受重视。
一般来说，税收在企业成本支出中占的比例非常大，在大型企业中更是占了成本的相当大一部分。
企业出于追求利润最大化的考虑，对如何缩减支出越来越重视。
相应的税收筹划也得到了越来越多企业生产经营者的重视。
2 进行企业税收筹划的必要性分析
税收的基本特征是强制性、固定性和无偿性，国家通过征税来实现其各项行政职能。
企业税收筹划可以使企业减少成本，增加收益，推动企业发展。
企业的发展又推动了国家的发展。
在市场竞争日趋激烈的今天，进行企业税收筹划是非常有必要的。
主要表现在以下几个方面。
(1)税收筹划对企业的发展至关重要。
上文已经提到过，企业进行税收筹划的目的是追求利益最大化。
税收筹划对企业的重要作用主要有以下几点：一是可以有效减少纳税支出，从而减轻企业成本负担，提高企业收益水平。
二是可以使企业提前做好预算，增强对企业生产经营活动的掌控程度。
由于税收筹划多是事前的一种筹划，企业必须提前做好各种数据的计算，因此，企业可以提前了解各项生产经营活动的相关情况，减少生产经营风险，促进企业稳步发展。
三是有利于提高企业决策的正确性。
在进行税收筹划时，对可能发生的情况都做了一定的打算，大大降低了决策风险，提高了决策的科学性和可行性。
四是有利于增强企业的纳税意识，规范纳税行为。
税收筹划的过程也是学习使用税收法律政策的过程。
在这一过程中，企业对国家的税收法律政策有了更为深入的了解，对于规范企业的纳税行为，保护企业不犯错误具有作用。
(2)企业的税收筹划对整个社会来说具有重要意义。
企业的税收筹划对整个社会的重要意义主要有以下几点：一是税收筹划减少了企业的成本支出，企业可以将更多的资金投资到其他领域，节约了社会资源消耗，有利于资源节约型社会的构建，有利于社会的可持续发展。
二是税收筹划在某种意义上促进了国家财政收入的稳定。
税收占国家财政收入的一大部分。
税收筹划在法律规定的范围内进行，首先就保证了法律规定的纳税规则得到遵守和执行，保证了国家的税收稳定，从而促进了国家财政收入的稳定。
三是有利于税务代理事业的发展。
前文提到过，市场上有专门的税收筹划工作人员。
税收筹划工作人员与企业是委托与被委托的代理关系，随着代理业务的越来越频繁，推动了税务代理事业的发展(李文斌，)。
四是推动我国税务机关依法行政。
税收筹划工作不可避免地要与税务机关产生联系。
税收筹划工作水平的提高，对税务机关的依法行政具有促进作用。
(3)有利于国家税收相关法律政策的完善。
法律的生命力在于执行。
当企业根据国家法律，进行税收筹划时，税收的法律政策就得到了执行。
法律政策一方面规范着税收筹划行为，另一方面也引导着税收筹划朝健康的方向发展。
税收筹划对于法律政策具有反作用。
税收筹划水平越高，越能推动法律政策的完善。
在不断的实践中，法律政策得以不断完善——实践——再完善，最终达到一个较为完善的层次。
篇11：企业税收筹划
虽然税收筹划的专业化水平和科学化水平越来越高，也积累了一定的经验，但是税收筹划的发展时间不长，仍存在着某些不足之处，制约着这一工作的长远发展。
具体说来，主要表现在以下几个方面。
(1)有可能伴随着偷税、漏税等违法行为。
税收筹划是在法律规定的范围内，采取一定的措施，达到减少税收、增加收入的目的。
在税收筹划的过程中，为了达到利益最大化的目的，有可能催生偷税、漏税等不法行为。
触犯了国家法律，损害了国家利益，对于企业的发展也产生消极影响。
(2)企业从事税收筹划的工作人员素质高低制约着税收筹划工作的发展。
在大部分企业中，多是由会计人员来从事税收筹划工作的相关事项，也有部分企业将税收筹划工作交给专门的税收筹划人来做，此时仍需相关人员从事资料收集、法律评估等辅助工作。
税收筹划工作的综合性很强，涉及到财务、法律等多重知识。
工作人员的素质高低就显得尤为重要。
目前大部分企业从事这一工作的人员素质参差不齐，如果素质不高的话，无疑会对税收筹划工作的顺利进行产生障碍。
4 提升企业税收筹划水平的有效措施
(1)完善企业生产经营信息收集和整理工作。
税收筹划工作必须以丰富详实的企业相关生产经营活动数据为依据，在正确的数据基础上进行。
因此，若要提升企业税收筹划水平，必须完善信息的收集和整理工作。
要注意以下几点：一是工作人员必须认真细致。
有关数据的工作是非常精细的，要求工作人员必须尽量保证每一个数据的准确性，有时甚至一个数据的错误都有可能导致非常严重的后果。
二是建立信息收集—整理的传递系统，使信息工作朝规范化、系统化方向发展。
同时必须考虑到，信息的收集范围尽可能的广泛，信息的整理必须具有针对性，针对税收筹划工作展开。
(2)要有效规避税收风险。
虽然税收筹划工作是在法律规定的范围内进行，但是仍然存在着一定的税收风险，给企业的正常生产经营活动带来了安全隐患。
近几年来，如何采取有效措施，规避税收风险已经越来越受到企业生产经营者的重视(徐晶纯，贺俊峰，)。
为解决这一问题，企业既可在企业内部设置专门岗位从事这一工作，也可以在企业外部聘请专业技术人才来对企业的生产经营、财务状况进行评估。
(3)税收筹划工作与财务工作相结合。
企业一般需要根据生产经营状况作出财务决策。
据调查，目前企业的财务决策很少考虑到税收筹划。
这样就产生了这样的后果，企业财务决策结果往往与最高税后收益率相差甚远。
不利于企业掌握生产经营的实际状况，对企业的发展产生消极影响。
参考文献
[1]李文斌.对企业税收筹划的分析与探讨[J].现代经济信息，2004，(3).
[2]徐晶纯，贺俊峰.我国企业税收筹划问题及对策研究[J].财会研究，2003，(2).
篇12：企业税收筹划
摘要：在市场经济的条件下，企业为了实现利益最大化，在法律许可的范围内通过对投资、筹资、经营、等活动进行事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出。
关键词：税收筹划
一、税收筹划的概念及特征
税收筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。
税收筹划具有以下特征:(1)合法性，它是税收筹划的前提，也是本质特点。
纳税人必须严格地按照税法规定充分地尽其义务，享有其权利才符合法律规定，才合法。
税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下才可以考虑纳税人少缴税款的各种方式。
它与偷税、逃税有着本质的区别，后者是纳税人采取伪造，变造隐匿、擅自销毁簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入或进行假的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是法律所不许的非法行为;(2)预见性，税收筹划是纳税人对企业经营管理、投资理财等部分活动的事先规划和安排，是在纳税义务发生前进行的，具有超前性。
而偷税是应税行为发生以后所进行的，对已确立的纳税义务予以隐瞒，造假，具有明显的事后性和欺诈性;(3)选择性，税收筹划与会计政策有着密切的关系，受会计政策选择的影响非常明显，可以说企业进行税收筹划的过程也是一个会计政策选择的过程;(4)收益性，税收筹划作为纳税人的一种理财手段,不仅可获得直接经济利益,而且可通过递延税款的办法进行筹资以获得间接利益,从而增强抵御财务风险和经营风险的能力。
税收筹划是对税收政策的积极利用,符合税法精神。
进行税收筹划使纳税人被动的纳税行为变成了一种具有主观能动性的行为，对征税机关来说，利用纳税人的这种积级性，不但抑制了偷税、漏税、逃税;而且方便了征税。
从而鼓励了纳税人依法纳税，提高了纳税人的纳税意识。
二、企业税收筹划的可行性分析
1、现代企业税收观念加强
计划经济时代，特别突出国家在征纳关系中的权威性，而忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。
随着我国市场经济的发展以及经济的国际化、信息化趋势的加强，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的重要作用，开始重视作为纳税主体的权利，并且对纳税的程序、法律法规等都有一定程度的研究和认识，这为企业有效进行税收筹划消除了思想上的障碍。
2、国家的税收法律、法规，虽经不断完备，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等。
也为企业税收筹划提供了可能。
3、不同经济行为的税收差异待遇的存在
随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策要求、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，这也是税收筹划行为得以顺利进行的重要保证。
篇13：企业所得税筹划
一
、
这 是很 多企 业 不 愿 进 行 纳 税 筹 划 的关 键 因 素 。 目前 我 国 在 各 税 种 征管 上 存 在 漏 洞 。纳 税 人 心 存 侥 幸 ， 即便 有 偷 逃 税 款 行 为 ， 可 以 通 过 也 其他 渠道 解 决 ， 而 规 避 税 法 的处 罚 。 随 着我 国税 制 改 革 的 进 行 ，简 从 但 “
（ 纳 税 筹 划 有 利 于减 轻 企业 的 经 济 负 担 一）
企 业的整体负 担中 ， 税收所 占比重最高 ， 税负具有强制性 、以 且 无 偿 性 。 税 负 是 企 业 的 净 现 金 流 出 ， 会 给企 业 带 来 任 何 额 外 的经 济 收 且 不 益 。所 以 ， 想 提 高 企 业 利 润 水平， 加 现 金 流 ， 要 增 降低 资 本 成 本 ， 行 成 进 功 的税 收筹 划 还 是 很 有 必 要 的 。
（ 纳税 筹 划有 利 于税 珐 的不 断 健全 与 完 善 二）
税 制 、税 基 、税 率 、征 管 ” 一 税 制 改 革 思 想 的 执 行 ， 一 非 法 节 宽 低 严 这 这
税 空 间 正在 被 挤 压 ， 求 企 业 还 是 要 合 理 、法 节 税 。 要 合
三 、业所 得 税 纳 税 筹划 的路 径 选 择 企 （ 应 纳税 所 得 额 的筹 划 一）
由 于 纳 税 筹 划 是 合 法 地 运 用 税 法 对 企 业 的资 源 进 行 最 优 化 安 排 ． 达 到 少 纳税 的 目的 。 务 机 关 不 能 对 企业 加 以处 罚 ． 税 只能 从 加 强 税 法 建 设 角 度 ， 断从 纳税 人 的筹 划 方 案 中发 现 税 法 的 不 足 之 处 ， 塞 漏 洞 。 不 堵
（ ） 三 纳税 筹 划有 利 于增 强 公 民 的纳 税 意 识
应 纳税 所 得 额 是 企 业 所 得 税 的 计 税 依 据 。 照 企 业 所 得 税 法 规 定 ， 按 应 纳 税 所 得 额 ＝ 入 总 额 一 征 税 收入 一 税 收 入 一 项 扣 除 一 前 年 度 收 不 免 各 以
亏 损 1 收 入 总 额 的筹 划 、
进行 税 务筹 划 ， 以现 行 税 收 法 律 为 依 据 ， 熟 悉 税 法 规 定 的 前 提 是 在 下 ． 用 税 制 构 成 要 素 中 的税 负 差 异 进 行 税 务 筹 划 ． 择 最 优 的 纳 税 方 利 选
企 业所 得 税 的 收入 总 额 包 括 营业 收 入 和视 同 销售 收 入 。 在 对 收 人 总 额 的 筹 划 之 中 ， 从 两 方 面 人 手 ： 是 分 解 收 人 ： 是 延 迟 收 入 确 认 要 一 二
时间。
案 。 代 税 收 是 依 法 制 定 出 来 的 ， 有 强 制性 、现 具 固定 性 和 无 偿 性 。 税 筹 纳
划 与 纳 税 人 纳税 意识 的增 强 具 有 客 观 一 致 性 和 同 步 性 的 关 系 ．纳 税 筹 划 有 助 于 提 高纳 税 人 依 法 纳 税 的意 识 。 由此 可见 ．
行 纳 税 筹 划 是 鼓 励 进 纳 税 人依 法 纳税 的一 种 有 效 手 段 。
二 、业所 得 税 纳 税 筹 划 现 状 及 原 因 分 析 企
由 于 现 代 企业 竞 争 的加 剧 ． 多 企 业 都 是 混 业 经 营 ． 求 得 规 模 效 很 以
益 的 最 大化 。 生产 企 业 在 生 产 、售 产 品 的 同 时还 会 提供 售 后 服 务 、销 以 及 为控 制成 本 而并 购 一 些 上 游 供 应 商 ， 到 集 成 效应 。 业 在 会 计 核 算 达 企 时往 往 为 了方 便 ， 生 产 收 入 和 提 供 服 务 收 入 合 并 在 一起 计 算 。 据 我 将 根 国企 业 所 得 税 法 规 定 ， 果 企 业 既 生 产 产 品 ， 提 供 应 税 服 务 ， 如 又 当然 这
虽 然 在近几 年 的理 论 和 实 务 中 ， 税 筹 划 之 风 有 流行 之 势 。 都 是 纳 但
一
些 表 面文 章 ． 没 有 系 统 的理 论 和 方 法 。 业 中并 没 有 专 门 的 人 员 从 并 企 事 此 项 工 作 。 所 进 行 的 纳 税 筹 划 不 能称 为 实 际意 义 上 的纳 税 筹 划 ， 其 仅
是 在 变相 偷 、税 款 ， 能 严 格 按 税 法 规 定 进 行 ， 用 税 法 。 逃 未 活 企业 管理 人 员 不 重 视 纳 税 筹 划 ， 于 进 行 纳 税 筹 划 。 究其 原 因 ， 怠 有 以下 几 点 ：
（ 人 们 对 纳 税 筹 划认 识 上存 在 误 区 一）
里指 的是 两 个 行 为 。企 业 分 开 核 算 的 ， 别 缴 纳 增 值 税 和 营业 税 ： 能 分 不
分 开 核算 的 ， 主管 税 务 机 关 核 定 。涉 及 到 企 业 所 得 税 。 由 则关 键 看 其 应 税 行 为是 否 涉 及 到 减 免 税 ， 管 是 销 售 产 品 还 是 提供 服 务 。 不 企 业 可 以 自行 设 计 纳 税 义 务 发 生 时 间 。《 业 所 得 税 法 实施 条 例 》 企
规 定 ， 税 人 采 用 分 期 收 款 方 式 销 售 货 物 的 ， 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 合 纳 其
同约 定 的收 款 1期 的 当天 。需 要 对 节 税 的时 间 价 值 与 采 用 现 销 方式 下 3 净 现 金 流 人 进 行 比较 。或 许 采 用 延 迟 纳 税 所 节 省 的税 负 不能 抵 顶 企 业
不管 是 企 业 的管 理 人 员 还 是 税 务 机 关 ， 认 为纳 税 筹 划 就 是 偷 税 、均 逃 税 。其 实 不 然 ， 税 筹 划 是 企 业 的 一 项 全 面 财 务 规 划 方 案 。 是 从 企 纳 它 业 成 立 之 初 的 组 织 方 式 选 择 到 成 立 之 后 的供 、、， 、、的最 优 产 销 人 财 物
尽 早 收款 进 行 投 资 所 得 的 收 益 。 因 此 。 业 不 能 仅 考 虑 税 负 ． 是 要 从 企 还
整 体 的投 资 收 益 来 考 虑 筹 划 方 案 。
化 配 置 ， 企 业 税 务 、计 和 财 务 管 理 以及 企 业 管 理 水平的 整 体 检 验 。 是 会
所 以说 纳 税 筹 划 是 一 种 高 难 度 的 企 业 管 理 活 动 ，但 我 国企 业 往 往 忽 视 如 何 成 功 节 税 ， 是 采 取 法 律 所 禁 止 的 方式 去 偷 逃 税 款 。 而
（ 纳 税 筹 划 方 案 缺 乏 综 合 性 二）
2 免 税 收 入 的筹 划 、《 业 所 得 税 法 》 定 符 合 条 件 的 居 民 企 业 之 间 的 股 息 、利 等 权 企 规 红
益 性 收 益 免 税 。 企业 的 应纳 税 所 得 额 看 ， 要 涉 及 到 股 息 和 投 资 转 让 从 主 所 得 。 息 和 投 资 转 让 所 得 承 担 的所 得 税 税 负 不 同 ， 者 根 据 投 资 双 方 股 前 的所 得 税 税 率 差 异 补 缴 所 得 税 ， 果 投 资 双 方 的税 率 相 同 ， 股 息 不 再 如 则 补税 ； 者全额计算缴纳所得税 。 后 从 税 收 筹 划 的 角 度 ，投 资 方 转 让 股 权 时 应 避 免 将 股 息 转 化 为 投 资 转 让 所 得 。 采 取 的方 法 是投 资方 转 让 股 权 前 ， 可 由被 投 资 单 位 对 累 计 未
人们在设计纳税筹划方案时 。 往不能通盘考虑 ． 往 而是 单 单 盯 住 某
一
种 或某 几 种 税 上 ， 常 是 增 值 税 少 交 了 ， 企 业 所 得税 反 而 多 交 了 。 经 但 ?
所 以 ， 计 纳 税 筹 划 方 案 始 终 要 明 确 最 终 目的 是 获 得 最 大 利 润 ， 税 筹 设 纳
划 只 是 手 段 而 已。
（ 纳税筹划成本偏高 三）
分 配 利 润 或 盈 余 公 积 进 行 分 配 。因为 企 业 的股 息 、利 等 权 益 性 投 资 收 红
益所得免税 。 以说 ， 所 企业 在 进行 投 资转 让 时应 尽 量 选 择 在 被 投 资 方 分 配 股 息 、利 之 后 。扣 除 项 目不 变 ， 让 收入 越 小 ， 业 税 负 便 越 轻 。企 红 转 企 业 充 分 利 用 这 一 时 机 ，可 以 大 大 减 轻 税 负 ，实 现 转 让 投 资 收 益 的 最 大
化。
这 应 该 是 我 国现 阶 段 纳 税 筹 如 不 被 企 业 所 广 泛 接 受 的一 个 最 重 要 原 因 。企 业 是 理 性 的 经 济 人 ， 益 不 大 于 成 本 的 事 ， 有 企 业 都 不 会 做 收 所
的 。 由 于 纳税 筹 划 是 一 项 具 有 高 度 科 学 性 、合 性 的经 济 活 动 ， 效 进 综 有
行 纳 税 筹 划 获得 的 直 接 经 济 效 益 、间效 益 以及 零 涉税 风 险 。 纳 税 筹 时 对
划 技 能 有 较 高 要 求 。在 纳 税 筹 划 的整 个 过 程 中所 耗 费 的 大 量 财 力 、时
间 ， 大 大抵 消 纳 税 人 进 行 纳 税 筹 划 带 来 的 收 益 ， 至得 不 偿 失 ， 而 会 甚 从
3 各 项 扣 除 的筹 划 、
企 业 所 得 税 中 的各 项 扣 除 应 遵 循 真 实 合 法 的原 则 。 其扣 除 项 目主
要包 括 成本 、用 、金 、失 和 其 他 支 出 。
费 税 损 本 支 出。 1成 企业 的成 本 支 出在 很 大 程 度 上 是 销 货 成 本 。 同 的存 不
使纳税人进行纳税筹划的积极性不高。
（ 税 务 机 关 的寻 租 导 致 纳 税人 不愿 意 纳税 筹 划 日）
戳 ny≤ 强 财经界 2 71
税务筹划
货 计 价 方 法影 响 着 企 业 不 同 时 期 的 应 纳 税 所 得 额 。 我 国 税 负 规 定 企 业 的存 货 计 价方 法 可 以 在 先 进 先 出 法 、权平均 法 、别 计 价 法 中选 择 一 加 个 20 0 8年 汶 川 地 震 、0 0年 的玉 树 地 震 ，很 多 企 业 都 进 行 了各 种 形 式 的 21
捐 赠 。 捐 赠 的 税 收 筹 划 时 ， 从 以 下 两 点 人 手 ： 择 捐 赠 时 机 ： 择 捐 在 要 选 选
种 。不 同 的存 货 计 价 方 法 ， 所 影 响 的 还 是 货 币 的 时 间 价 值 ， 面 已做 其 前
阐述 ， 在此 不 再 赘 言 。 （） 用 。企 业 的 费用 主要 包 括 财 务 费用 、理 费用 和销 售 费用 。 2费 管
赠形式 。 （ 税 收 优 惠 的筹 划 二）
1 小 型微 利 企 业 税 收优 惠 、
财 务 费 用 中 主 要 是 企 业 的 利 息 费 用 ，也 就是 企 业 筹 资 方 式 的选 择 问题 。企 业 可 以 选 择 权益 筹 资 和 债 务 筹 资 方 式 。选 择 权益 筹 资 ， 向股 东 分 配 股 利 是 税 后 利 润 进 行 的. 分 配 ， 已 经 交 过 企 业 所 得 税 ， 且 ， 东 其 并 股 分 得的股息 、利还要按“ 息 、息 、利 ” 得 缴纳个人所得税 ， 计 红 股 利 红 所 合 可 以 达 到 4 ％ 的税 负水平。 选 择 负债 筹 资 ， 严 格 控 制 财 务 风 险 的情 5 而 在
《 业 所 得 税 法 》 二 十 八 条 符 合 条 件 的小 型 微 利 企 业 ， 按 2 ％ 企 第 减 0 的税 率 征 收企 业 所 得 税 。
2、业 投 资方 向 的选 择 企
企 业 在 项 目投 资 时 ， 以选 择 国家 重 点 扶 持 的 公 共 基 础 设 施 项 目 ， 可 符 合 条 件 的环 境 保 护 、能 节 水 项 目等 国 家 鼓 励 类 的 投 资 方 向 ， 受 税 节 享
形 下 ， 业 是 可 以 得 到 利 息 抵 税 的好 处 的 ， 就 是 利 息 税 盾 的 作 用 ， 企 也 降
低 了 企 业 的 资 本 成 本 。 此利 用 利息 避 税 时 ， 注 意 《 如 要 企业 所 得税 》 的 发 反避税条款 ， 即资 本 弱 化 管 理 。 业 从 其 关 联方 接 受 的 债 权性 投 资 与 权 企 益 性投 资 的 比 例 超 过 规 定 标 准 而 发 生 的利 息 支 出 ，不 得 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除 。 所 以 企 业 在 进 行 负 债 筹 资 ， 整 资 本 结 构 时 ， 定 要 注 调 一
意反避税条款 。
收优 惠 。此 外 ， 业 还
可 以选 择 固定 资 产 加 速 折 旧方 法 ， 业 研 发 费 用 企 企 加 计 扣 除 、雇 佣 符 合 条 件 的残 疾 人 员 ＿资 薪 金 加 计 10 T 0 ％扣 除 等方 法 ．
增 大扣 除 项 目 ， 少 应纳 税 所 得 额 ， 轻税 负 。 减 减
（ ） 业 组 织 形 式 的筹 划 三 企
《 业 所 得 税 法 》 五 十 条规 定 ：居 民 企 业 在 中 国境 内设 立 不 具 有 企 第 “ 法 人 资格 的 营业 机构 的 ． 当 汇 总 计算 并 缴 纳 企 业 所 得 税 。 ” 国 现 行 应 我 企 业 所 得 税法 是 法人 所 得税 制 度 ．强 调 法 人 企 业 或 组 织 为企 业 所 得 税 的 纳税 人 ．而非 独立 核 算 的分 支 机 构 将 自动 汇 总 到 公 司 总 部 缴 纳 企 业 所 得 。 业 设 立 分 支机 构 ， 其 不 具 有 法 人 资 格 ， 不 实 行 独 立 核 算 ， 企 使 且 则 可 由总 公 司 汇 总 缴 纳 企 业 所 得 税 。 样 可 以实 现 总 公 司调 节 盈 亏 。 理 这 合 减 轻企 业 所得 税 的 负 担 。 综 合 上 文 所 述 。企 业所 得 税 纳 税 筹 划 是 一 项 综 合性 、系 统 性 的 T 作 。 要 企 业 各 个 部 门 的 通 力 合 作 以 及 税 务 机 关 的认 可 。 我 国企 业 做 需 在 大 做 强 的道 路 上 ， 定 要 认 真 做 好 税 收 筹 划 工 作 ， 为 企 业 越 大 ， 负 一 因 税
管 理 费 用 中 的业 务 招 待 费 支 出有 扣 除 限 额 。 《 业 所 得 税 法 》 四 企 第
十 三 条 规 定 ： 业 发 生 的与 生 产 经 营活 动 有 关 的 业 务 招 待 费 支 出 ， 照 企 按 发 生 额 的 6 ％扣 除 ， 最 高 不 得 超 过 当 年 销 售 （ 业 ） 入 的 5 。对 于 0 但 营 收 ％。
业 务 招 待 费支 出 ， 们 可 以测 算 出 一个 临 界 点 ． 据 往 年 的销 售 水平和 我 根
今 年 的 经 济 环 境 可 以应 该 有 一 个 大 概 的 测 算 ．只 要 按 这 个 临界 点来 做 本 年 的 业 务 招 待 费 支 ， 不 会 纳 税 调 增 。 就 销 售 费 用 中 的广 告 费 和业 务 宣 传 费 支 出 。 《 业 所 得 税 》 四 十 四 企 第 条 规 定 ： 业 发 生 的符 合 条 件 的 广 告 费 和 业 务 宣 传 费 支 出 ， 超 过 当 年 企 不 销 售 （ 业 ） 入 1％的 部 分 ， 予 扣 除 ； 过 部 分 ， 予 在 以后 纳 税 年 营 收 5 准 超 准 度 结 转 扣 除 。 果 企 业 的 广 告 费 用 过 多 的话 ， 可 以另 外 单 独 设 立 一 个 如 如 独 立 的销 售 公 司 ， 销售 额 做 大 ， 而 提 高 扣 除 标 准 。 将 从 4 捐 赠 支 出 的筹 划 、
越 重 ， 筹 划 的 难 度 也 越 强 。做 好 纳 税 筹 划 ， 以 为 企业 无 形 中节 省 出 其 可
一
大 块 资 金 ， 企 业 的 扩
张 打 下 良好 的 基 础 。 同 时 ， 为 良好 的 纳 税 信 用 等
级 。 以 大 大 提 升 企 业 的 社 会 形 象 ， 成 企 业 的 无 形 资 产 ， 面 提 升 企 可 形 全
业的社会价值。
其 他支 出 中要 强调公 益性 捐赠 支 出 。在社会 遇 到 自然 灾害 ， 像
（ 接 第 2 0页） 上 7
额 之 和 。 体 计 算 公 式 如 下 ： 融 资产 整 体 转 移 的损 益 就 等 于 因 转移 收 具 金 到 的 对 价 ＋ 直 接 计 人 所 有 者 权 益 的公 允 价 值 变 动 累 计 利 得 （ 为 累计 原 如 损 失 ， 为 减 项 ） 转 移 金 融 资 产 的账 面价 值 。 中 ， 转 移 收 到 的 对 价 ＝ 应 一 其 困
值变动损益” 目， 或借“ 资收益” 目。 科 贷 投 科
2 在 税 务 的处 理 上 、
按 照 企 业 所 得 的税 法 和 实 施条 例 的 规 定 ．企 业 转 让 财 产 时 的 收 入
移 交 易 收 到 的 价 款＋ 获 得 金 融 资 产 的公 允 价 值 ＋ 转 移 获 得 服 务 资 产 新 因
的 公 允 价 值一 承 担 金 融 负债 的公 允 价 值 一 转 移 承 担 的 服 务 负 债 的公 新 因
允价值。 2、税 务 处 理 上 在
应 该 依 法 缴 纳 一 定 的企 业 所 得 税 ． 让 财 产 收 入 是 指 企 业 转 让 固定 、转 生
物 资产 、形 资产 、产 、权 和 股 权 等 财 产 取 得 的收 入 。 且 在 实 施 条 无 资 债 而 例 的七 十 二条 也 明确 规 定 ， 业 在 转 让 或 者 处 置 投 资 的资 产 时 ， 资 资 企 投 产 的成 本 。 予扣 除 。 而投 资 资产 应该 按 照 以 下 的 方 法 进 行 扣 除 ， 过 准 通 支 付 现 金 的方 式 取得 投 资 的 资 产 ， 购 买 大 的价 款 为成 本 。 以
四 、束 语 结
金 融 资 产 的整 体 转 移 已经 满 足 终 止 确 认 条 件 的 ，金 融 资 产 转 移 取
得 的 收 入 属 于 企 业 转 让 固定 资 产 、物 资产 、形 资 产 、权 、生 无 股 债权 等 财
产 取 得 的 收 人 。 这些 收 入 ， 收 入 总 额 ， 税 务 处 理 中 明 确 规 定 ， 企 而 为 在 当 业 在 转 让 或 哦 这 处 置 投 资 的 资 产 的 时 候 ， 资 资 产 的成 本 ， 须 扣 除 ， 投 必
总 之 。 法 如 果 从 组 织 财政 收 入 的 角度 出 发 ， 么 就 会 侧 重 于 收 入 税 那
社 会 价 值 的实 现 ， 于对 某 个 企 业 来 说 ， 照 会 计 准 则 规 定 某 项 收 入 可 对 依
能 还 未 实 现 。 是 如 果 从 整 个 社 会 角 度 来 讲 其 价 值 已 经 实 现 ， 以 税 法 但 所
而 通 过 支 付 现 金 方 式 取 得 的投 资 资 产 ， 当 时 的价 位 成 本 。 以
（ 在 金 耻 资 产 交 易上 的会 计 与税 务 之 间 的处 理 差 异 三） 1 在 会
计 的处 理 上 、
和 会 计 规 定 不 同 。根据 会 计 制 度 的相 关 规 定 ， 会 计 核 算 时按 照 会 计 制 在
度 规 定 进 行 会 计 处 理 ， 纳 税 时 按 照 有 关 税 收 规 定 计 算 纳 税 ， 此 企 业 在 因 的 会 计 人 员 要 协 调 好 两 者 的 差 异 ， 确 处 理 局 部 与 整 体 的关 系 ， 能 最 正 才 大限度地维护国家及企业的利益。 参考文献 ：
企 业 在 实 际运 作 时 ， 处 置 交易 性 的 金 融 资 产 时 ， 将 处 置 时 交 易 在 会
性 的 金 融 资 产 的 公 允 值 与 初 始 人 账 之 间 的 差 距 确 认 为 投 资 的 实 际 收
益 ， 时 主 动 调 整 公 允 价 值 变 动 损 益 。 业 在 出 售 交 易 性 的 金 融 资 产 的 同 企 时 候 ， 该 按 照 实 际 收 入 的 总 金 额 ， 银 行 存 款 等 的项 目 ， 该 项 交 易 应 借 按
【］ 1高金平． 企 业 所 得 税 法 与 新 企 业 会 计 准 则 差 异 分 析 ［ ． 国财 新 M】中
政 经 济 出版 社 。0 8 2 0
性 金 融 资 本 的 成 本 ， 照 该 项 目交 易 性 金额 资 产 的 公 允 值 进 行 变 动 ， 按 贷 款 或 者 借 款 的 公 允 值 价 值 变 动 科 目 ，按 照 差 额 ，贷 或 者 借 投 资 效 益 科 目。同 时 ， 原 计人 该 项 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 的 转 出 ， 或 贷 “ 允 价 将 借 公
2 72 财经界 C a h
［】 瑞 标 ． 2孙 中华 人 民 共和 国 企 业 所 得 税 法 实 施 条 例 操 作 指 南【 ．中 M］
国商 业 出版社 ， 0 2 7 0
篇14：企业纳税筹划探讨
纳税筹划就是指纳税人在法律所允许范围内，利用合理的方式和手段，使得企业经营与财务活动的纳税税额尽量减少，从而使得纳税人获得最大税收利益的整个过程与行为。从本质上讲，纳税筹划的最终目标与企业的财务管理目标是一致的，即实现企业经营效益的最大化。
一、企业实施纳税筹划的重要作用
（一）合理控制企业所得税缴纳风险。企业经营过程中的纳税成本具有如下两个特点：其一为现金性；其二为企业收益变现程度的非对称性。从企业自身的角度来看，整个经营过程中的现金周转具有对应的约束性，在纳税支出等方而缺乏应有的灵活性。尤其是对大型企业集团而言，其由多个子公司或者不买构成，在纳税现金流量等方而的安排和筹划比单个企业更具灵活性，不但能够降低企业的纳税成本，而且能够最大限度的控制企业所得税缴纳的风险。
（二）优化企业的财务管理水平。通过合理的纳税筹划能够对企业的财务管理进行优化，能够使得企业的资源得到最大程度的整合和优化，保证企业内部各个部门以及企业集团各个子公司的资源得到合理配置，这也是企业财务管理的重要目标通过实施纳税筹划体现了企业经营过程中的协同管理与市场竞争优势，实现企业价值的最大化。
（三）综合考虑外界诸多因素对企业财务管理总目标的影响。企业在确定财务管理目标的过程中，必须充分考虑经营环境因素的影响，保证所制定财务管理目标的可行性。同时，还应该综合分析企业经营成本、收益与个人利益的`需求。因此，企业在财务管理过程中必须基于企业收益成本、人力资本和社会资本利润最大化的基础上，利用对应的税收优惠政策以及税率差异等方式进行合理的税收筹划，使得企业的整体利润得到提升、财务管理水平得到提高。
二、企业经营之初的纳税筹划
（一）企业组织形式的合理选择。随着市场经济的持续发展，其具体的组织形式也日趋多元化，而且每一种组织形式所承担的税收负担存在对应的差异。在实际的经营过程中，企业通过纳税筹划的方式，并结合当地具体的税收优惠政策，选择最为合适的企业组织形式，从而在最大程度上实现企业税收负担的控制，从而实现企业税后利润的提升。
（二）劝结合自身发展需要合理选择投资区域为了保证区域经济的整体发展平衡，我国在制定对应税收法律的过程中，会针对特殊区域，例如，在我国技术开发区、西部地区以及经济特区，会针对对应的企业采用相对优惠的税收优惠政策，从而实现当地经济的迅速发展，从而达到维持区域经济发展平衡、高新产业技术发展，实现我国科技生产力整体水平的提高。考虑到这种特殊的区域税收优惠政策，企业在核心产业布局等方而要进行针对性的纳税筹划，结合企业的实际发展状况，在对应的区域进行全而的投资建设，利用国家的税收优惠政策进行纳税筹划，使得企业的税收负担得以减轻。
（三）企业筹资过程中的税收筹划。企业的资本结构及筹资活动是开展系列经营活动的基础，而合理的纳税筹划能够优化企业资本结构、实现企业筹资活动得以顺利开展。由于企业的筹资行为直接影响企业的经营业绩，在具体的实时过程中通过调整资本结构而达到目的，其资本结构的合理性直接制约着企业经营所而临的风险，而且在很大的程度上减轻企业税负，提高税后收益。而筹资方式的选择会直接影响企业的预期收益以及整体税负水平。在选择筹资方式的过程中，要根据对应的筹资特点，从负债筹资、权益筹资等方式中选择合理的筹资方式
三、经营过程中销售结算方式的纳税筹划
企业所得税法针对企业所采取结算方式的不同而采取的确定时间存在对应的差异，从而导致企业所得税纳税时间存在对应的差异。（1）在销售过程中使用直接收款结算的方式，不论货物是否己经发出，都必须以货款收入或者获得索款凭证之后，并将提货单作为确认收入的时间；（2）通过赊销和分期的收款结算方式进行销售时，以合同所约定额度收款时间作为企业的收入确定时间；（3）当通过托收承付或委托收款的结算方式进行销售时，将商品的实际发出时间，并将发票账单提交至银行办理托收手续的时间作为收入的确定时间；（4）使用委托代销的结算方式进行销售时，应以受托方在按要求将商品销售完成之后，并开具售货清单给委托方作为企业的收入确认时间；（5）使用预收货款的结算方式进行销售时，应该讲货物的实际发出时间作为收入的确认时间。
而在企业的实际经营过程中，企业销售过程中采取不同的结算方式对收入确定时间进行合理控制，从而使得纳税义务的执行时间得到延缓，从而为纳税筹划争取时间。当前，我国对企业税收义务发生的时间以及销售收入的实现时间都在税收制度以及会计准则等方而有具体的规定，从而使得企业的纳税义务实际发生时间可能会早于企业的实际收入时间，从而导致企业的资金流量迅速增加，导致企业的经营成本增加、企业经营效益下降。所以，在纳税筹划的过程中，应该尽量避免法律中对于销售收入确认时间早于企业实际收入的时间，并争取做到晚于实际的收入时间，从而使得企业的纳税时间延后，为资金争取对应的时间价值。这对于那些主要实施年终销售的业务，在签订销售合同的过程中完全可以采取不同的结算方式将收入确认时间延后至次年，从而有效控制纳税时间，达到延期纳税的目的，为企业的经营和发展提供良好的资金环境。
四、企业集团经营管理过程中的其他纳税筹划
（一）合理选择存货计价方式。在实际的经营管理过程中，企业应该根据自身的情况在存货的发货过程中，使用加权法、个别计价法等方法将企业的实际经营成本计算出来，从而达到精确计算企业经营成本的目的，为企业赋税的减轻提供参考采取不类型的存货计价方式，时还会产生对应的利润以及存货股价，在对应程度上会影响企业的实际税收负担。因此，在选择存货计价方式的过程中，要结合企业自身的发展形势以及实际的财务状况，达到降低企业纳税成本的目的。例如，当物价下跌时，企业应该选择先进先出的存货计价方式；若物价波动频繁，则应该使用加权法进行成本核算，为纳税筹划提供合理的依据。
（二）合理选择固定资产折旧方法。固定资产的折旧是完成企业固定资产从生成到投入使用的过程中商品价值的应用以及价值的转移。因此，在计算企业的纳税额度过程中，应该讲固定资产折算在外。在实际的经营管理过程中，企业应该对该特点予以充分利用，为减轻企业的税收负担提供途径。通常，当企业的税率保持不变时，企业可以通过固定资产加速折旧的方式使得企业的纳税时间得以延缓。
结语：追求经营效益的最大化是企业的财务目标，是在市场经济发展进程中企业保持竞争优势的必要条件，税务筹划为企业实现这一财务目标提供了理论基础和实践经验。近年来许多财务会计工作者和企业领导层都对税务筹划工作给予了高度的重视，从纳税理念到实际运用等诸多方而都做了深入广泛的研究探讨，在国家法定的框架下通过税务筹划方式减轻企业的经营负担，提高经营效益，实现财务目标。
篇15：企业纳税筹划探讨
摘要：据统计，我国小型微利企业占所有企业总数的比例超过90%，为我国提供了大约80%的工作岗位，实现的产值占比超过50%。虽然小型微利企业为国民经济的发展和居民就业作出了巨大贡献，但税负重和融资难等问题一直困扰着我国小型微利企业的发展，在减轻税负方面，国家已陆续出台许多税收优惠政策，在一定程度上减轻了小型微利企业的税收负担。因此，及时掌握并运用税收优惠政策，对小型微利企业来说具有非常重要的意义。
关键词：小型微利企业；纳税筹划；企业所得税优惠政策
一、小型微利企业的定义
根据《企业所得税法实施条例》规定，小型微利企业需要同时满足以下条件，(1)从事国家非限制和禁止行业。(2)年度应纳税所得额低于30万元(含30万元)，年度平均从业人数低于100人(含100人)，年度平均资产总额低于3000万元的工业企业(含3000万元)；从业人数低于80人(含80人)，资产总额低于1000万元的其他企业(含1000万元)。
二、小型微利企业的企业所得税优惠政策
根据《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔20xx〕43号)规定：自20xx年至20xx年期间，小型微利企业的年应纳税所得额上限标准上调至50万元，符合条件的小型微利企业，应纳税所得额减半计算，企业所得税税率按20%执行，实际执行税率仅10%。
三、进行税务筹划的必要性
根据财税〔20xx〕43号规定，小型微利企业年应纳税所得额低于50万元的，才能享受实际税率为10%的企业所得税优惠。小型微利企业应纳税所得额临界点税负测算如下表：从上表可以看出，企业应纳税所得额多1元，就需要多缴企业所得税7.5万元，可见小型微利企业进行合理的纳税筹划非常必要。
四、税收筹划方法
(一)推延收入的确认时间
若企业在11月之前的应纳税所得额已经接近50万元，企业应特别注意12月份销售业务收入的确认时点筹划，企业可以通过一定的手段使销售业务不满足收入确认条件，将销售收入推延至次年。例如，企业采用直接收款销货时，可通过推迟收款时间和推迟货物交付时间，把收入确认时点延至次年，以满足小型微利企业享受所得税优惠税率的条件。
(二)减少收入的确认金额
若企业在11月之前的应纳税所得额已经接近50万元，企业如果确实无法推延收入的确认时间，企业还可以通过给予客户一定的折扣、折让等方式，主动减少当月收入的确认金额，使全年应纳税所得额不超过50万元，以满足小型微利企业享受所得税优惠税率的条件。
(三)充分利用税收优惠政策，增加税前可抵扣金额
企业应该充分利用现有的加计扣除和加速折旧等企业所得税优惠政策，增加税前可抵扣金额，以便达到降低应纳税所得额的目的。企业通常可以利用以下政策：(1)根据国家税务总局公告20xx年第64号文规定，单位价值不超过5000元的固定资产，企业可以选择一次性在企业所得税前时扣除。企业可以通过自查，检查是否存在有单价低于5000元的固定资产，可以享受加速折旧政策而未享受的。(2)根据财税〔20xx〕54号文规定，企业在20xx年至20xx年期间新购固定资产(房屋、建筑物除外)，单位价值不超过500万元的，企业可以选择一次性在企业所得税前时扣除。(3)根据财税〔20xx〕70号文规定，企业符合文件规定安置残疾人员，除可以扣除实际支付给残疾职工工资外，还可以按照实际支付工资的100%在企业所得税前加计扣除。企业除了利用上述政策外，还可以利用研发费用加计扣除等政策，将应纳税所得额控制在50万元以下，既可以少缴当期企业所得税，又可以同时享受小型微利企业所得税优惠税率。
(四)合理增加成本费用支出
企业在全年应纳税所得额接近50万元时，可以通过合理增加人工成本(如提高员工工资、奖金和福利费等方式)、销售费用和管理费用等方式，增加成本费用的支出，以降低全年应纳税所得额。除此之外，企业还可以通过公益性捐赠方式，将全年应纳税所得额控制在税收文件规定以内，充分享受小型微利企业优惠税率带来的利益。特别需要注意的是，企业在运用上述税收筹划方法时，必须以真实的业务发生为前提，如果仅仅是通过隐瞒收入和虚列成本费用等方式来调节利润，将很可能被税务机关认定为偷税漏税等违法行为，企业将面税收风险，并要承担相应的法律责任。一切税收筹划都应在遵守国家法律、法规的前提下，谋求企业利益最大化。
五、结语
由于小型微利企业与大中型企业相比，存在技术落后、人才匮乏、规模小等先天不足，故国家给予小型微利企业特殊扶持，小型微利企业目前执行的企业所得税实际税率为10%，远远低于西部大开发和高新技术企业享受的15%的税率，小型微利企业应该充分利用国家给予的优惠政策，实现自身利益的最大化。本文就小型微利企业所得税优惠政策进行了全面的解析，并从收入和成本费用两个维度提出小型微利企业所得税筹划的路径，对我国小型微利企业的企业所得税筹划具有一定的借鉴价值。
参考文献：
[1]郑轶.解析小型微利企业所得税优惠政策[J].华人时刊旬刊,20xx(3).
[2]刘锡光,刘厚兵.小型微利企业所得税新优惠政策解析[J].税收征纳,20xx(5):47-49.
[3]江平,刘志耕.小微企业所得税优惠政策重点、疑点分析[J].财务与会计,20xx(13):45-46.
篇16：企业纳税筹划探讨
摘要：随着我国社会经济的不断改革与发展，纳税筹划成为企业降低税收负担、实现利润最大化的重要手段，因此纳税筹划问题所受到的关注度越来越高。由于其涉及的税种相对较多，面临的纳税筹划风险因为采取纳税筹划方案的不同而不断变化。本文通过对纳税筹划风险的分析并提出纳税筹划风险应对策略；以指导企业的纳税筹划活动，提高企业的纳税筹划水平，实现收益最优的目标。
关键词：纳税筹划；纳税筹划风险；风险探讨
1企业纳税筹划的风险分析
纳税筹划风险是指企业或组织运用不同方法进行纳税筹划程序中，受内外部环境影响，将要面临的风险。具体包括以下方面：
1.1国家税收政策风险。纳税筹划是在不违背法律法规以及经济政策的条件下为了实现节税行为而采取的措施，但由于国家税收政策的不断变化，企业就有可能存在风险。假如税收政策进行调整或者企业进行纳税筹划时出现了不合理手段，这时企业将面临违背法律的风险，还有可能会造成企业的重大损失，这就是政策性风险。
1.2企业纳税筹划的操作风险。企业纳税筹划的运作风险与纳税筹划方案的决策者和执行者密切相关，如果制订的方案不当，将会造成重大损失。纳税筹划方案制定由财务人员负责，这与财务人员的工作素养、知识储备以及对法律法规的了解程度有密不可分的关系，同样决策者和执行者也与纳税筹划方案的实施有重大影响，所以，参与整个纳税筹划方案的所有人员都使得企业的纳税筹划具有风险性，这就是纳税筹划的操作风险。
1.3纳税筹划的经营风险。企业是不断运营发展的，企业的生产经营活动都具有多变性和不确定性，所带来的收益也具有不可预知性。而企业的纳税筹划是对未来发生的经济事项进行事先安排，如果在企业经营过程中出现了重大变故，将直接影响对纳税事项筹划的结果，因此，企业本身的生产活动给纳税筹划带来了经营性风险。
1.4税务行政执法不规范的风险。对纳税事项的筹划本身是在法定以及切合税收政策的前提下实行的，是从企业盈利角度出发，但税法是具有强制性的，税法没有对纳税筹划明确规定的部分，这个范围是可变的，是否合法由税务行政机构和执法部门确定，这决定于执法人员的专业素养。所以企业制度的纳税筹划方案，很有可能面临毫无作用的风险，甚至被认定为逃税、避税等违法行为。
2纳税筹划风险的成因分析
2.1税收政策制度的多变性。当今经济迅速崛起，经济内外环境的不断改变要求税法政策也要顺应潮流，不断做出调节和改革来顺应当今的经济发展形势，国家的税收政策制度的改变给纳税主体的纳税筹划带来了不确定性。纳税筹划是一项持续性、长期性的工作，税收制度的变化必然会影响纳税筹划的结果，使得纳税筹划存在不确定的风险。
2.2纳税筹划参与者专业技能的不稳定。纳税筹划是一项具有技巧性、综合性的活动，对工作人员的要求是具有较强的专业性、较强的综合能力和工作素质。由于我国的纳税筹划还不成熟，全面掌握相关知识以及专业技能的高技术人才较少。较多企业进行纳税筹划时，没能完全理解相关的法律法规或者纳税筹划方案选择不当，给企业带来损失，降低企业收益。
2.3生产经营及纳税筹划成本估算不准确。生产经营存在不确定性，生产经营产生的效益会上下波动，有不少企业只注重收益而忽略成本的估算。并且纳税筹划活动也具有不确定性，受内外部较多因素的影响，成本估算也较为困难。
3企业纳税筹划风险的应对策略
纳税筹划是一项具有不确定性和风险性较强的一项活动，因此在筹划过程中应注意如何防范和应对，以下是对纳税筹划风险的应对措施：
3.1加强对税收政策的学习，及时调整筹划方案。中国是发展大国，税收政策种类颇多，经济生长环境以及经济趋势的变革的同时中国的税收政策也在持续更新。有许多政策具有时效性，而不符合时间性和政策性的变化会给纳税筹划带来不小的风险，企业应密切注视税务机关对税收政策的更替，对一些筹划方案也做出相应调整，这样才能保证纳税筹划在不违反法律法规的条件下有效实行，得到有关部门的认可，达到为公司获得最大收益的目的。
3.2提高相关人员的专业素养，准确认识纳税筹划。进行纳税筹划的相关人员拥有较强的专业素养和执行能力是纳税筹划活动顺利完成的保障，企业应结合面临的环境和与缴纳税款有关的政策变化开展对纳税筹划活动的人员的不定期培训，使其了解最新的政策法规，提升专业素养与沟通协作能力，互相配合来确保纳税筹划活动的顺利完成。
3.3做好基本的财务核算工作，坚持成本效益原则。企业在进行纳税筹划工作时，会因为纳税筹划的手段的实施以及专业人员的应用产生一部分的筹划成本。当筹划后的利润多于成本时，纳税筹划方案才具有意义，达到最初的目的。财务部门在进行这方面核算时应做到准确、真实，与企业整体运营战略相结合，做出最契合企业发展战略的纳税筹划方案，坚持成本效益原则，才能促成企业实现最大化盈利的目的。
3.4增加与税务机关的交流，建立友好的税企关系。纳税主体进行纳税筹划的基本目的是降低税负，节约缴税成本，但这一目标要实现必须要符合政策法规，通过税收机关的审查尤为重要，所以要加强与税务机关的沟通，熟悉了解最新的政策法规和审查标准，为通过税务机关的审查奠定基础，要得到主管机关的认同，纳税筹划才会具有现实意义。
参考文献
［1］孙勇.企业税收风险管理［J］.税务筹划,20xx（22）.
［2］张璇.纳税筹划过程中可能面临的风险及风险应对研究［J］.会计研究,20xx（23）.
［3］靳科.企业纳税筹划风险问题研究［J］.财税研究,20xx（1）.
篇17：企业纳税筹划探讨
近2年来，铁路企业管理体制有了较大幅度的变革。运输组织方面，铁路实施了货运体制改革，实行了“门到门”送货，全程“一口价”收费。会计核算与税务管理方面，铁路企业实行了营改增的重大变革。虽然，变革后的铁路运输企业仍然实行汇总缴纳的方式，但从企业的角度看，为实现价值最大化，进行合理的纳税筹划非常必要。纳税筹划作为一种策划行为，在充分研究涉税业务的基础上，基于税收筹划的目标需求，从经营业务的源头开始设计，规划经济业务性质与经济业务流程，才能达到节税提高经济效益目的。
一、目前铁路运输企业在纳税筹划工作中存在的主要问题
1.税收筹划工作水平不高
税收筹划工作是一项经验性、知识性、灵活性高度集中的工作，需要经验丰富、知识面广、富有钻研精神的人员来完成。长期以来，由于铁路运输企业此项工作没有得到应有的重视，铁路运输企业尤其是广大运输站段长期以来涉税业务较少，没有得到应有的重视，纳税筹划整体工作水平较低。
2.税收政策应用方面被动接受铁路局的指导，灵活性不够
长期以来，铁路行业主营业务税金及附加全部汇总缴纳，基层站段更多的是被动记账，账面余额定期上转铁路局，实务中很少涉及纳税筹划工作，当然也就不可能有灵活性。
3.税收筹划工作中困难较多
突出表现在铁路点多线长，所跨地域广，各地税务机关的执法理念、执法水平、职业修养、道德素质有很大的差异，加上地域的限制，各地运输企业财务税务人员的水平也参差不齐，再加上各单位负责人的重视水平不同，给税收筹划工作的进一步开来诸多困难。
二、开展纳税筹划工作是形势需要，更是铁路运输企业进一步发展的迫切要求
1.开展纳税筹划是铁路建设资金巨额缺口的迫切要求
在“十二五”期间乃至更长的时期内，大规模的高速铁路及既有铁路建设仍将是我国扩大内需、拉动经济的主要措施，运营资金缺口每年将达到5000亿元。对于企业来说，税负是实实在在的现金流出，但实现的利润并未全部取得资金流，而资金流是企业的血液，对企业的生产经营往往比利润指标更重要。税收筹划工作的水平高低，在一定程度上影响着铁路建设资金供应。
2.开展纳税筹划是铁路运输企业内在发展的迫切要求
近几年来，大量高速铁路建成运营，给铁路企业带来了机遇也带来了挑战。众所周知，高速铁路技术标准高、建设周期长、造价巨额，运营初期因为通过车流达不到设计运量，初期经营较为困难，也是造成铁路全行业亏损的重要原因。进行纳税筹划，在严格遵守税法规定的前提下，最大限度发挥财务人员的能动性，向管理要效益，在当前尤为迫切。
3.开展纳税筹划是铁路企业改革发展的内在需要
近两年来，铁路运输企业先后进行了货运改革，实行“门到门”运输和“一口价”收费，对既有的铁路运输管理体制提出了新的要求。“营改增”改革后，铁路企业的纳税筹划工作尤为重要。
三、合理设计经营业务开展纳税筹划案例分析
1.案例背景介绍
为解决煤炭运输过程中扬尘带来的运输安全问题、环境污染和煤炭资源浪费，从20xx年开始，铁路部门在全国范围内推广应用煤炭抑尘技术，通过在货运装车线路沿线设立抑尘站点对运煤车辆进行抑尘喷淋作业，达到抑尘的目的。A铁路局作为煤炭运输大户，从20xx年开始建设抑尘站点，开展抑尘喷洒业务。B公司作为A铁路局的全资子公司，负责A铁路局管内南区抑尘站点的建设和运营，是抑尘喷洒业务的实际操作主体。抑尘喷洒收入采取由A铁路局向客户代收的方式。经过3年的建设，截至20xx年初共建成27个抑尘站点投入运营（当年无新增站点），此类固定资产账面价值达到5000万元；20xx年1―9月份平均每月喷洒量为500余万吨。按照约定单价1元/吨，A铁路局以代收代付的方式向A公司每月结算收入500余万元。这一业务经营结算方式在20xx年4月底之前维持不变。A公司是增值税一般纳税人，同时也是营业税纳税人。营业范围包括抑尘剂服务及销售、计算机及办公用品销售及售后服务、地热工程、变频及环保项目改造等；其中的抑尘喷洒业务收入适用于5%的营业税率。
2.铁路货运改革的影响与应对
20xx年5月全国范围内实施铁路货运改革（以下简称“货改”），实行了“门到门”全程“一口价”收费，取消包括抑尘喷洒服务费在内的多项价外费用，全部统一到铁路运价中。这一改革措施对于B公司来讲，直接的影响是原有的结算方式失效，无法通过代收代付的形式获得收入；而直接向数量庞大的货主收费又不具备可操作性。此项业务若要继续运营下去，需要重新设计业务的结算方式。为此进行以下分析，既然货改后抑尘喷洒费包含在运价内，那么，这种结果恰恰说明这部分收入实质上已经转化为A铁路局自身的正常经营业务收入。此时，代收代付方式丧失了存在的基础。但另一方面，这部分抑尘站点的资产所有权又属于B公司，那么，现在的问题就转化为B公司向A铁路局提供服务，而A铁路局再向客户提供服务。沿着上述思路，同时兼顾纳税筹划的事前筹划原则，设计一套新的结算办法，通过确立A铁路局与B公司之间的资产租赁关系，并据此签定合同。即由A铁路局作为承租方，购买B公司抑尘资产使用权和相关设备维修劳务。这种做法的实质在于通过关联交易的方式置换出抑尘喷洒收入。如此设计，B公司抑尘喷洒业务的经营内容和形式就发生了根本性变化，由原来单纯的营业税应税服务，转化为维修服务和资产租赁服务，构成了兼营行为。按照税法规定，纳税人兼营营业税应税项目的应当分别核算，否则从高计税。面对这种税收政策，若要保持B公司整体税负水平基本稳定均衡，不能只在账务处理上做文章，关键要将合同内容中有关租赁业务和维修业务的结算金额作出明确划分：收入总规模仍然维持每月500万元，维修费收入按每月30万元计算，其余470万元全部作为资产租赁费收入。这样，每月的实际税负是28.6万元（30×0.17+470×0.05），比之前的税负25万元（500×0.05）略有增加，但仍在可承受范围。这里的维修费定价的依据是，B公司设有一支专门负责维修抑尘设备的职工队伍，人数为35人，每月工资及附加费支出总额在30万元。
3.营业税改征增值税的影响及应对
按照财政部和国家税务总局的要求，B公司所在地从20xx年8月1日起全面实行营业税改征增值税试点改革（以下简称营改增）。经过税务部门摸底调查，B公司被认定为试点纳税人（一般纳税人）。由于其抑尘喷洒业务收入中绝大部分是以资产租赁费的形式实现的，恰好属于本次税改的影响范畴。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定，提供有形动产租赁服务属于现代服务业，适用17%的增值税率。而B公司抑尘类固定资产中既包含有形动产，又包含不动产，同样也构成兼营行为，如果不能区分，也要从高计税。仍然沿用事先筹划的原则，从经营业务的源头开始策划。第一步，将抑尘类固定资产按照性质进行分类。根据法律规定，动产与不动产的划分，是以物是否能够移动并且是否因移动而损坏其价值作为划分标准的。动产是指能够移动而不损害其价值或用途的物。不动产是指不能移动或者若移动则损害其价值或用途的物。B公司的抑尘类固定资产组成中包括房屋、建筑物、储液罐、搅拌设备、固定喷洒设备、移动喷洒车等。除了移动喷洒车外，其余固定资产均附着于地上或房屋建筑物，不可拆除移动；且每一个抑尘站点都是单独设计、施工、安装，具有唯一性。例如，安装在线路上的固定式龙门喷洒设备，其几何尺寸是特定的，且只能在现有位置使用；再如，储液罐和搅拌设备都被固定安装在房屋内，尺寸和空间位置也均是特定的，无法移动。这样看来，B公司的抑尘类固定资产中仅有移动喷洒车可以认定为有形动产。第二步，计算有形动产所占比例，确定合同结算的具体内容。B公司账面共有12辆喷洒车，账面原值600万元，占到此类固定资产总额的12%（600÷5000），即有形动产占比12%，不动产占比88%。以此确定合同的内容：维修费用仍然定价为每月30万元，租赁移动喷洒车租赁价格每月56.4万元（470×12%），其余抑尘类固定资产租赁价格每月413.6万元（470×88%），3项合计仍为每月结算500万元收入。第三步，依照税法条文，确定税负水平。根据财税[20xx]53号《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》中规定，试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择使用简易计税方法计算缴纳增值税，适用3%的征收率。B公司的有形动产（12辆移动喷洒车）购置时点均在营改增试点时间（20xx年8月1日）之前，适用上述条款。这样，B公司每月的抑尘喷洒业务税收负担为27.47万元（30×17%+56.4×3%+413.6×5%），比税改前负担减少1.13万元，比货改前税负增加2.47万元，基本保持平稳，达到了均衡税负的目的。
4.分析计算以上三种业务模式的税负水平
企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。在进行税收筹划时，不能仅把目光锁定在某一个时期、某一个时点或是单位某一项发展指标上（如利润指标、财务比率等），而应根据企业的总体发展战略去选择有助于企业发展、能增加企业整体利益的方案，甚至有时还得为企业的整体、长远发展战略让路、全面筹划才能使企业长久受益。纳税筹划对企业的经营有着至关重要的作用，直接影响着企业的经济效益。“凡事预则立，不预则废。”从上述案例可以看出，在熟悉掌握国家税收法律、法规的前提下，从业务源头开始进行纳税筹划，有针对性地设计业务流程，尤其是合同条款必须支持筹划的理念和筹划方案，达到合理节税，这样既可以取得税务主管部门的认可，也可以为股东提供更多地可供分配利润，还可以为企业节约现金流出，从而更好地将资金用于企业运转。
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