您现在的位置：首页 > 实用文 > 其他范文

《审计理论与实务》知识点：本业务循环的性质

时间：2022-05-19 17:36:28 其他范文收藏本文下载本文

【导语】下面是小编帮大家整理的《审计理论与实务》知识点：本业务循环的性质（共3篇），希望对大家的学习与工作有所帮助。

篇1：《审计理论与实务》知识点：本业务循环的性质

一、业务循环综述

订货(订货单)---->销售单(销售单)---->批准赊销---->发货---->装运(提货单)---->开票(销售发票)---->记帐，

l处理客户订货

企业在收到客户订单之后，应立即编制销货单，列示客户订购的商品或劳务的名称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据。

2.批准赊销

对于赊销业务.在发出商品或提供劳务之前，按照赊销政策调查客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额、赊销期。

3发运商品

发运商品，是该业务循环中出让资产的起点，发出商品时要编制发运凭证作为发货证明。

4向客户开出账单并登记销货业务

开出恰当数额账单的关键是根据实际发货数量和批准的价格确定向客户收取的货款，在销货日记账和应收账款明细账中恰当地记录销售业务。

5定期对账和催收账款

财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限的客户以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。

6收取货款并记录现金、银行存款收入

处理货款时最重要的是要保证全部收入都必须如数、及时地记入现金或银行存款日记账和应收账款明细账。

7审批销售退回与折让

通常由销售部门主管根据退货验收单和入库单批准退货，对销售折让同样由具有审批权的销售人员批准后执行，并据此编制贷项通知单，财会部门根据销售退回与折让凭证及时、正确记录。

8.注销坏账

因客户宣告破产、死亡等原因确认应收款账无法收回时，经管理当局批准后将其注销，由财会人员冲减相应应收账款。财会部门应设置已注销应收账款备查簿，防止以后收回已注销的应收账款出现错弊。

9.提取坏账准备

按照谨慎性会计原则.提取坏账准备，以抵补企业以后发生的坏账损失。

二、业务循环中的主要凭证和记录

典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表，

备考资料

【试题】

下列n中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的n是：

A.客户对账单 B.发运单

C.销售合同 D.生产统计表

【答案】D

三、业务循环中的内部控制

1.建立明确的职责分工

(1)批准赊销信用与销售相互独立;

(2)批准赊销信用与发货开票相互独立;

(3)发送货物与开票相互独立：

(4)发送货物与记账相互独立;

(5)收取货款与营业收入、应收账款记录相互独立;

(6)批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立;

(7)批准坏账与收款业务、记账业务相互独立;

(8)编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立;

(9)执行内部检查与业务办理、记录相互独立。

2信息传递程控

建立健全销售与收款业务循环相关的内部控制，要求管理当局对于相关的信息传递程序实施严格有效的控制。这些控制包括：授权程序、文件和记录的使用、独立检查。

3实物控制

实物控制包括两个方面，一方面限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单;对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和人库单。另一方面，限制非授权人员接近各种记录和文件.防止伪造和篡改记录。

4定期寄出对账单

由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，促使客户履行合约。

在分期收款方式下，企业也要对客户的信用严格调查，经过主管人员批准后才能进行销售;对每一笔分期收款销售业务进行连续记录.密切关注各期货款的收回情况。

【试题】

为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：

A.当年的销售合同

B.当年的发运单

C.当年的销货单

D.当年的订购单

【答案】B

【解析】为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。

篇2：中级审计师《审计理论与实务》生产与存货循环审计多选题

中级审计师《审计理论与实务》生产与存货循环审计多选题

多项选择题

1、下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有( )。

A、检查生产通知单是否连续编号

B、抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

C、编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

D、计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

E、抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

2、下列属于存货实物控制措施的是( )。

A、限制非授权人员接近存货

B、请购单必须经过适当的授权批准

C、定期盘点

D、抽查账龄分析表

E、存货保管与会计记录相互独立

3、审计人员在进行存货计价的审查时，采取的下列方法中恰当的有( )。

A、审查应由材料采购成本负担的费用是否全部登记入账

B、按计划价格核算的企业，其材料成本差异计算与结转是否正确

C、了解企业采用的材料计价方法是否属于规定的先进先出、比率分析、个别计价等方法之一

D、对于当期未收到采购发票的入库存货，检查是否单独存放并暂估入账

E、采用一次转销法的企业，检查在领用低值易耗品时，是否根据低值易耗品的原值和预计使用的期限，将低值易耗品的价值分次摊入到有关成本费用中去

4、审查制造费用分配的合理性，采取的下列方法中恰当的有( )。

A、审查是否根据生产类型、生产组织特点和工艺流程，选用科学、合理的分配方法

B、检查明细账和记账凭证，查明有无不应纳入制造费用的`支出

C、审查分配方法在一定会计期间有无变动

D、用复算法验证分配率及分配结果

E、对发生额明显偏大的项目，重点审查是否为实际发生

、在执行存货监盘时，审计人员应注意的具体工作要点有( )。

A、由审计人员组成盘点小组，并直接参与制订盘点计划

B、监督盘点工作的进行

C、抽查盘点记录

D、鉴定材料的所有权

E、将盘点结果与明细账余额核对

6、下列应纳入存货盘点范围内的有( )。

A、在资产负债表日前已确认销售但尚未发运的货物

B、在资产负债表日前已确认购买但尚未运达的货物

C、在资产负债表日前尚在生产过程中的在产品

D、在资产负债表日前已完工入库的产成品

E、在资产负债表日后装运出库的货物

7、在存货监盘时，主要应核实的有( )。

A、存货的真实性和完整性

B、鉴别存货的所有权

C、收入确认的真实性

D、与存货账核对，证实账实是否相符

E、采购付款的真实性

篇3：中级审计师《审计理论与实务》生产与存货循环审计单选题

中级审计师《审计理论与实务》生产与存货循环审计单选题

单项选择题

1、甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到;2004年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是( )。

A、甲公司2003年年末存货虚增58万元

B、甲公司2003年年末应付账款虚减58万元

C、甲公司的处理是正确的

D、甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明

2、某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为( )。

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

3、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是( )。

A、证实存货计价的合理性

B、证实存货账务处理的正确性

C、证实存货采购成本的正确性

D、证实存货的存在性

4、审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是( )。

A、毛利率

B、流动比率

C、存货周转率

D、应收账款周转率

5.“中国劳动力资源丰富，因此应该多出口劳动密集型产品”，这种判断依据的是：

A.经济周期学说

B.贸易保护学说

C.要素禀赋学说

D.生命周期学说

答案：C

6.在上期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平和成本费用相关因素可能的变动，通过调整原有费用项目金额编制预算的.方法是：

A.滚动预算法

B.增量预算法

C.固定预算法

D.弹性预算法

答案：B

7.在证券投资中，债券不能顺利地以合理市价出售的风险是：

A.违约风险

B.利率风险

C.流动性风险

D.通货膨胀风险

答案：C

8.某公司向银行借款500万元，年利率8%，银行要求维持贷款限额l0%的补偿性余额，则该项借款的实际利率是：

A.8.70%

B.8.89%

C.10.87%

D.11.11%

答案：B

9.下列股利政策中，股利支付额与公司盈利额呈正比例变动的是：

A.剩余股利政策

B.固定股利支付率政策

C.固定股利政策

D.稳定增长股利政策

答案：B

10.下列各项费用中，属于变动成本的是：

A.公司总部的办公费

B.仓库及厂房保险费

C.直接材料费

D.直线法下的折旧费

答案：C

多选题

11.当其他条件不变时，总需求曲线()

A.政府支出减少时会右移

B.价格水平上升时会左移

C.税收减少时会左移

D.名义货币供给增加时会右移

[答案]BD

[解析]在开放的经济中，总需求可表示为Y=C+I+G+NX，即总需求是消费、投资、政府购买与净出口的总和。A选项政府支出减少导致总需求减少，总需求曲线左移。B选项价格水平上升，会导致总需求减少，曲线左移。C选项税收减少，企业和个人的可支配收入增加，总需求增加，曲线右移。D选项名义货币供给增加，物价水平不变，总需求增加，曲线右移。

12.政府的财政政策工具主要有()。

A.政府购买

B.政府转移支付

C.税收

D.公债

E.利率

[答案]ABCD

[解析]见课本37页。利率属于货币政策工具。

13.影响优先股成本的主要因素有：

A.优先股股利

B.优先股总额

C.优先股筹资费率