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篇1：集团三层会计主体资金管理控制研究论文
在企业财务管理过程中，资金管理控制是重要内容。管理控制效率对企业资本增值效率有重大影响，甚至导致企业破产。企业资金可以分为外部借贷资金和股东投入资金两部分，这两部分资金都需要企业建立资金控制体系来进行监管。出资者希望投入的资金能够安全和增值，而经营者与出资者两权分立让出资者的资金得不到安全和使用效率保障。我国的企业集团大多是由子公司发展而成，企业集团存在多层面会计主体架构，不同主体在资金管理控制上的目标、环境以及控制对象上都存在区别。我国企业集团在这方面一直处于摸索阶段，因此对集团三层会计主体资金管理控制进行研究非常具有必要性。
一、三层会计主体的含义
会计主体是财务会计服务的特定单位，也就是会计信息反映的特点单位和组织。会计信息系统处理的数据以及提供的信息必须要严格限定在所有经营上或者经济上有独立地位的主体或单位内，会计信息系统处理接受的数据以及输出信息不能超过单位或主体界限。所有具有独立性的单位都是会计主体。会计信息系统在设计运行过程中，要把所有主体都作为空间界限也就是会计主体假设。简而言之，对会计主体假设确定的.目的即是为会计核算划定出一个空间范围，从而为企业自身经营活动与所有者自身经济收支提供区别。会计主体是独立的核算单位，它不同于法律主体，母子公司虽然是不同的法律主体，但是为了对企业集团财务状况、现金流量以及经营成果全面反映，就必须要把这个企业集团作为会计主体。所谓三层会计主体指的是在法律上相互独立的三个不同会计主体，其在经营和财务上相互联系并构成一个集团。三层会计主体中按照两个不同的管理层次来进行分级管理，在管理控制过程中不仅有内部经营控制，还有外部资金控制。
二、资金在三层会计主体环境中的运用的特征
单一会计资金控制主要指的是单一主体内部的资金控制，其关注资金的安全性和资金的使用效率。控制程序和措施主要有岗位分工、授权批准、银行对账、复核记录以及现金盘点。三层会计主体的资金控制主要指在三层会计主体企业内部，企业总部对各分支机构资金的收支等内部控制及分支机构和客户、供应商的外部资金控制，其注重资金的效益性和安全性。控制措施和程序不仅有单个会计主体的银行对账与复核记录，还有对分子公司的开票控制、主体间的收款控制以及发货控制，其涉及到较多的管理手段和管理要素，控制要求更高。第二、三层会计主体和单一会计主体在资金控制上有不同特征。首先是资金控制主体方面。在三层会计主体中，无论是母公司还是子公司，都具有独立的法人地位以及对应的独立经营理财自主权。这就表示企业集团资金控制有多个主体，是包括母公司在内的多个不同阶段的成员企业形成的层次复杂的复合结构体系。其次是资金控制目标方面。多层次会计主体资金控制目标具有特殊性，主要是其控制主体多层次复合结构决定的。因为成员企业和母公司法人地位平等，是独立的利益主体，所以各成员企业在控制过程中难免会导致谋求自身局部利益最大化可能。针对这种情况，总部要明确资金控制目标，立足于集团整体利益最大化，根据一体化财务战略和控制政策，统一规划和协调母公司与子公司的控制目标和利益冲突。再次是资金控制对象方面。单一会计主体资金运行在范围内自成系统，三层会计主体资金运行涉及多个主体和不同层面。企业集团资金运行是多个会计主体各自资金运行系统的一体化复合，所以在财务关系上，其面临问题、涉及利益者及其层级结构以及采取控制措施也更加复杂。单一会计主体资金可调剂性小，难以在商品市场和金融市场投资上做成适宜抉择，在纳税和偿债风险上存在巨大刚性压力。相反，其在总部统运筹与成员企业配合协同下，三层会计主体资金运动于整体上的可调剂弹性会极大增强，在保障业务经营资金需求前提下，可以应用成员企业资金需要时间差来产生游资在金融市场等高风险领域寻求及把握有利的投资机会。最后是资金控制环境方面。和单一会计主体相比，企业集团资金控制活动不但需要满足生产经营的需要而广泛涉足金融市场和劳务市场，为其募集资金、实施价值咨询论证、收付各种款项以及偿还债务本息等，而且要在大型企业集团中还广泛设置着能独立从事投资融资活动的财务公司。
三、集团三层会计主体资金管理控制建议
资金内部控制可以分为三个层次：母公司对子公司的资金控制、会计主体内部资金控制以及会计主体之间的的资金内部控制。最后一层风险最高，可以采取以下措施来加强管理。首先，加强与信息化技术的结合。资金管理控制要和全面实施信息化技术充分融合，全面提升资金监管和控制的效果。现代企业大多应用了信息管理系统，其促进了生产管理、人力资源管理以及业务管理等方面的进步。但是现在企业信息管理系统偏向于企业内部资源整合，不包括资金信息管理系统。企业集团要充分重视信息化技术在资金管理控制系统的应用建设规划，从而实现资金管控流程自动化，提高资金管理的安全性和稳定性。其次，对流程框架图加以应用。企业要充分应用流程框架图来作为企业集团三层主体资金管理控制的辅助规则设定。因为企业集团不断扩大规模，资金管理层面日益复杂，部分企业还在用书面文字来设立财务资金管控规则，不仅花费了大量时间，而且规则复杂非常麻烦。用流程框架图则能弥补书面文字的弊端，以直观形式促进复杂规则的推广。同时结合资金信息管理系统，能够让集团资金管控体系达到严格控制、稳定运行且高效管理的目的。再次，健全企业集团资金预算管理制度。企业集团资金集中管理需涵盖资金预算功能，兼容多种资金预算周期，保证年度预算、月平均、周计划且日安排，从而将垂直形成的资金预算数据结合到扁平化资金结算平台中。结算审批可参照预算项目属性进行多种不同的控制，也可根据预算要求调拨资金，提升资金管理效率。最后，地区性财务总部进行资金集中管理控制。我国企业集团大多采用内部银行或财务结算中心的资金控制模式来对多层面资金运行活动进行监控。而西方跨国集团其分支机构和业务分布世界各地，一般采用总部财务公司、全球分支机构所在地区设立地区性财务总部的形式。地区性财务总部兼有结算中心和再开票中心的功能。我国企业可以借鉴国外跨国公司做法，先进行地区性财务总部资金控制模式，运行成熟后再向海外区域机构推广。
四、结语
资金与企业关系类似于血液与机体的关系，主要对资金进行控制就可以掌握企业命脉。三层会计主体资金管理控制体系中，要合理设置资金运作流程、全面应用信息化技术、发挥流程框架图的辅助规则作用并健全企业集团资金预算管理制度，从而保证企业对资金的有效管理。
参考文献：
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[5]肖柯.治理与管理融合视角下上市公司内部监控机制研究[D].山东大学,.
篇2：集团公司的资金管理研究的论文
集团公司的资金管理研究的论文
资金是企业运营的关键因素，资金管理是企业财务管理的核心，贯穿于企业生产经营的全过程。针对目前我国集团公司在资金管理上存在的问题和不足，应该采取有效的解决措施。
财务管理的核心是资金管理，集团公司对财务的管理，归根到底是对资金的管理与控制。集团公司规模大，母子公司关系复杂，资金管理工作的好坏直接关系到集团公司整体效益的高低，因而加强集团公司资金管理具有十分重要的意义。
应该客观地看到，目前，我国集团公司在资金管理上还存在着许多不足。本文拟根据资金管理的原则，立足于集团公司资金管理现状，对集团公司资金管理问题进行探讨。
一、集团公司资金管理的主要内容
集团公司资金管理有广义和狭义之分。广义上讲，资金管理的内容包括筹资管理(即资金的来源管理)、投资管理(即资金的投向管理)，营运资金管理(即采购资金、存货资金、应收账款管理)、现金流管理等。狭义上讲，资金管理仅指资金的筹集与运用、货币资金的计划调度与监控，重点是现金流管理。
1 常规资金管理
(1)资金筹集管理。筹资是集团公司生存与发展的前提条件，公司只有能够以尽可能低的资金成本取得源源不断的资金供应，才能迅速发展并显示出活力。集团公司筹资管理的重点是资金筹措战略，资金筹措战略就是根据集团母子公司内外环境的状况和趋势，对集团公司资金筹措的目标、结构，渠道和方式等进行长期和系统的谋划，为集团整体战略实施和提高集团的长期竞争力提供可靠的资金保证，并不断提高集团的筹资效益。
(2)资金投放管理。集团公司资金投放是指为获得未来的经济利益和竞争优势而把筹集到的资金投入到一定的产业、项目或经营活动中去的行为。投资管理是一项全方位的工作，从横向角度说，包容了企业全部经济活动；从纵向的角度说，它既是企业资金的当前合理运用，又注重了资金的未来合理配置。集团公司对全资子公司和控股子公司的重大投资项目拥有决策权，对重大项目的资金筹措和投放，债务偿还等承担重要责任。
(3)营运资金管理。从会计角度看，营运资金是指流动资产与流动负债的差额，营运资金管理就是对企业流动资产及流动负债的管理。集团公司的营运资金管理主要体现在企业应该投资多少在流动资产上以及怎样进行流动资金的融资。
(4)收益分配管理。集团公司收益分配战略是指合理运用集团公司的财务分配功能，适当集中子公司的收益。集团公司作为子公司的出资人，对全资子公司和控股子公司的收益有分配决策权。集团公司应根据集团发展战略和子公司在集团中的地位、作用及发展状况确定各全资和控股子公司的收益分配政策。对于确定要大力发展的子公司，可少集中或根本不集中其收益；对于要限制或控制发展的子公司，其收益应多集中。
2 现金流量管理
现金流量，是企业现金流入，流出的统称。集团公司现金流量管理就是指对集团公司现金流入和流出的管理。现金流量管理既是对“流量大小”的管理，又是对“流转过程”的管理。通过“流量大小”的管理可以发现集团公司在一定时期内是否有现金净流入，从而反映效益的高低；通过“流转过程”的管理可以发现现金短期循环和长期循环过程中的低效损耗和非增值作业情况，控制生产经营过程，提高资产，收入及成本管理水平，加快集团公司资金的高效率周转。
二、集团公司资金管理的原则
资金管理是集团内部控制中确保资金运作安全、提高资金使用效益的关键内容。集团资金管理的原则主要有以下四点：
1 集中性原则
从国外跨国公司的实践来看，事权可以分散，但财权必须集中。若集团内部没能形成高度集中的资金管理指挥系统，缺乏统一规范的财务资金调控制度，没有统一的信息平台，信息传递渠道不畅，财务数据，资金结算不集中，则集团总部难以及时、准确、全面地掌握生产经营全过程的相关信息，无法实施有效的管理、监督和控制。集中性原则就是要保证迅速而有效地控制集团全部的资金，为实现集团公司战略目标提供资金支持与保障。
2 协同性原则
协同性原则包括以下含义：一是对不同职能之间的资金投入要保持合理的比例关系；二是对不同产品之间的资金投放要保持合理的比例关系；三是战术资金与战略资金要有合理的比例关系；四是集团内部各部门之间的相互调剂，相互融通资金的关系；五是与集团外部的企业或合作者共同协调和投放资金，达到共赢。
3 效益性原则
效益性原则是指集团应尽可能将资金投放到能提高企业盈利能力的项目上，使更多的资金参与周转。但从货币资金的特点看，求利性必须服从于及时性需要，只有在满足偿债能力和支付能力的基础上方能获取利润，否则企业可能出现支付困难。
4 权变性原则
权变性原则要求企业集团的资金投放与管理不能一成不变，必须及时根据企业外部环境和竞争对手的变化等做出相应调整。
三、当前集团公司资金管理存在的问题和挑战
目前，我国集团企业资金集中管理所面临的一个迫切问题是：如何最大限度地提高集团企业资金的整体使用效益，使资金得到最高回报和创造最大价值，从而实现整合优势。集团企业的资金管理出现了很多弊端和与企业的发展阶段不相适应的情况，突出表现在：
1 资金运动不透明，违规操作多
集团资金分散存放在不同商业银行的几十个或几百个结算账户上，使集团资金在途数量极大、极度分散，部分资金甚至被违法存放在小金库中，使资金出现浪费与流失。
2 监管力度和时效性不足
集团企业的决策者无法实时收集资金信息，不能随时掌握集团整体资金状况，造成决策延误、控制失效。集团企业内部上下游企业之间容易形成内部拖欠“三角债”。
3 资金短缺与闲置并存
经常出现在集团整体资金充足的情况下，部分集团下属成员单位由于局部资金短缺仍向商业银行借款的现象，从而加大了集团整体财务费用的支出。
4 预算管理难以真正实施
很多大中型公司的预算是不完整或者不准确的，导致预算管理非常困难，一些公司甚至放弃了预算这一重要的管理控制方法。
5 信息不对称
走向集团化的大企业，子公司散布于世界各地，母公司对子公司的管理或多或少地存在管理者无法全面真实地掌握经营数据的.问题，使决策信息数据的收集出现高成本和信任风险。
四、加强集团公司的资金管理的途径
1 实施资金的集中管理
资金集中管理是集团母公司对子公司实行监控的一种重要手段。在资金集中管理权限下，子公司也必须有一定的资金自主管理权限，母公司对子公司
的资金管理只能是通过制度和授权或通过董事会间接行使，由统一的资金管理中心对集团公司资金流动实施管理和控制。目前，国内一些大型集团公司通过建立资金结算中心，实现了母公司内部整体资金的集成管理、统一调度和有效监控。资金结算中心统一口径开展银行业务，子公司除保留日常费用账户外，统一在资金结算中心开设账户，这种运作模式激活了子公司账户中的大量沉淀资金，提高了集团公司整体资金运作效率。
2 加强融资管理，拓宽融资渠道
不同的筹资渠道的资金成本不同，只有通过多种融资方式的相互借鉴和融合，才能最终实现降低资金成本的目的。一是依靠资金管理中心实现内部企业相互融资，充分发挥资金管理中心的资金管理作用。根据集团内部各企业的资金状况，灵活调度资金，尽可能在集团内部解决各企业的资金缺口，减少集团外部贷的款，节约利息支出，以降低集团整体资金成本。二是利用商业信用融资，具体形式主要是应付账款，应付票据，预收账款等，合理运用它们相当于取得了无息贷的款。三是在相关法规允许范围内，利用银企合作控制资金，使内部调剂和银行融资有机结合起来。
3 健全预算管理机制
强化资金预算管理，应建立健全全面预算管理机制，切实改变以经营计划预算为主的预算范围单一、资金预算形同虚设的状况，扩大到生产经营、基建、投资、筹资等在内的全面资金预算。同时，要大力加强现金流量管理，高度重视支付风险和资产流动性风险。通过对现金流量的预测，控制和分析，严格控制现金流入和流出，对经营活动，投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理，做到按计划用款、按进度拨款。
4 资金信息化管理与业务流程再造相结合，提高营运资金管理水平
企业资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。资金信息化是对企业资金流动进行全方位、多角度、高效和安全监控的有效手段，通过提高资金的使用效率来提高企业的生产能力与经营管理水平，切实增强企业的核心竞争力。
5 实行真正独立的内部审计制度
集团公司的内部审计是企业内部控制的重要组成部分，开展对内部控制制度的评审，科学合理地组织内部审计，提高审计效率，旨在判断识别潜在隐性的经营风险、财务风险，提醒、督促经营者正确履行职责，增强风险防范意识，并促进企业内部控制制度的进一步完善。
篇3：行政单位财政资金管理与控制研究论文
行政单位财政资金管理与控制研究论文
摘要：财政资金的管理与控制作为行政事业单位管理的内容之一，是规范行政事业单位管理重要切入点。近年来我国的各项事业蓬勃发展，但在发展的过程中也出现了一些问题。其中，行政事业单位财政资金管理与控制中的问题在一定程度上影响了财务管理的发展，甚至会造成浪费国家财政资金的现象。本文针对行政事业单位财政资金管理与控制问题，通过介绍行政事业单位财政资金监管的相关概念，具体分析了我国行政事业单位财政资金监管与控制的现状，并针对其薄弱环节提出了相应的改进措施，以期能促进行政事业单位财政资金管理与控制水平。
关键词：行政事业事业单位；财政资金
行政事业单位管理运转所需要的物资主要来源于国家的财政支持，因为行政事业单位虽然具有行政管理职能，但一般情况下没有直接的资金来源。随着我国公共财政管理体制改革工作的不断推进，国家对行政事业单位财政资金的监管力度日益增加，监管标准也随之提高。财政资金的管理与控制涉及的内容过于宽泛，在一定程度上增加了财政资金监管工作的难度。但作为财政资金管理工作重心，加强财政资金的管理与控制，进而切实提高财政资金的使用效益，有利于规范行政事业单位各项经济活动。
一、行政事业单位财政资金管理与控制的概念及内容
行政事业单位财政资金的管理与控制以全方位规范控制财政资金的使用过程并最大化发挥财政资金的使用效益为目标，贯穿于财政资金的预算、使用以及核算等全过程。具体来说，行政事业单位财政资金的管理与控制主要包括以下方面：
(一)行政事业单位财政专项资金方面
国家成立财政专项资金的目标是集中资源全力建设重点项目，促进特定事业的发展。财政专项资金的管理与控制工作就是要确保财政专项资金用于指定的项目建设，防止出现挪用占用等各种违规使用财政专项资金的现象。
(二)预算资金方面
对于预算资金的管理与控制，其主要目的是监督财政资金的使用是否符合预算计划，以此确保资金运行过程中的规范性和安全性，并有效监管和规范追加预算资金和沉淀资金的处理工作。根据国家的收支财政管理制度要求，预算外资金的规模正在不断缩小，所以预算外资金管理与控制的工作重心在控制外资金的使用方面，以此保证资金管理符合相关法律法规的要求。
(三)国有资产的管理方面
全面监管行政事业单位的国有资产作为行政事业单位财政资金监管的关键内容之一，需定期开展盘点工作，为国有资产提供安全保障，同时，需要定期清查违规处置资产的现象以及资产异常流失等问题，以此确保账目与实际的一致性。
二、我国行政事业单位财政资金监管与控制的现状
(一)行政事业单位内部制度不健全
行政事业单位的内部控制管理制度不健全，尤其是关于财政资金的内部控制管理方面，内部互相牵制机制不成熟，职位职责得不到明确，导致内部财政资金中各种费用的支出审批工作过于松散，支出超标以及范围不合理的问题层出不穷。此外，行政事业单位主要采用事后核算来监督和控制内部财政资金的使用情况，而且会计核算体系中的分类科目不够具体全面，一些核算项目缺乏系统分析，难以呈现反映其余预算编制之间关系的有效信息，一定程度上制约了行政事业单位在内部财政资金管理与控制的职能，不利于充分发挥行政事业单位财政资金使用效益。
(二)外部监管力度有待进一步提高
目前在行政事业单位的财政资金监管方面，虽已形成一套体系但尚不完善，使得监管措施得不到具体落实，无法发挥实质性的作用，财政资金监管工作十分薄弱。同时，财政部门对行政事业单位资金支出的审核缺乏严谨性，在审批之前没有系统论证和深入分析其财政项目是否合理以及是否具备相应的效益。此外，行政事业单位的财政专项资金缺乏具体明确的使用范围，这为挪用、占用等违规使用财政专项资金的行为提供了可趁之机。
三、促进行政事业单位财政专项资金监督与管理的措施
(一)加强建设行政事业单位内部控制机制
促进行政事业单位财政资金管理与控制的手段之一就是建立健全内部控制机制，通过改进行政事业单位的内部控制管理体系有利于优化财政资金监管体系，进而促进行政事业单位财政资金的管理与控制。加强建设行政事业单位内部控制机制具体应从以下三个方面着手：首先，要健全财务工作领导责任制。行政事业单位中完善的财务工作领导责任制是有效推进财政资金管理与控制的保障。健全的财务工作领导责任制应具备以下特点：集体表决重大支出、财政经费审批权限明确、严格审核会计信息以及岗位分工明确。财务工作的开展采用科学的领导责任制，有利于实现对行政事业单位财政资金进行全方位的管理与控制。其次，要加强对单位固定资产的管理。固定资产管理作为行政事业单位财政资金管理与控制的内容之一，对其财政资金的管理水平具有重要的影响作用。行政事业单位固定资产管理工作的质量直接决定其是否能准确及时地了解单位资产的变动情况。加强对单位固定资产的管理，首先要形成合理的'固定资产采购模式，其次应完善固定资产从使用到淘汰的整个管理程序，同时加强相应的监管工作，定期组织清查或抽查活动，以此提高相关工作人员的责任意识。最后，要严格控制“三公”经费的使用。行政事业单位的公务接待费用、因公用车费用以及公务出国境等公务经费占据了财政资金支出相当大的一部分，因此，行政事业单位应严格规范“三公”经费的管理，制定具体明确管理标准，并切实执行相关规定，以此保证财政支出的合理性。
(二)加强行政事业单位财政资金的预算管理
预算管理作为行政事业单位财政资金管理与控制的重要途径，在我国财政预算公开透明化发展趋势的影响下，财政预算对财政资金管理与控制工作的影响日益增长。首先，行政事业单位应严格遵守财政部门的批复指示，自觉规范执行财务预算。在面临各种追加预算以及预算用途改变等需要灵活处理的问题时，也应严格参照预算编制计划，不能脱离整体要求。其次，预算管理的执行应跟进预算计划以及相应的标准，坚决抵制任何超标准、超范围的支出现象，严格掌控好预算计划的每一个环节。同时，行政事业单位应充分采取和利用会计核算中心关于财政预算管理方面的建议，切实保证财政预算的科学性和合理性。最后，行政事业单位应重点关注预决算监督管理工作，确保对预算执行的全过程监管并向社会公众公开，结合社会监督的力量有效促进财政资金使用管理水平的提高。
(三)加大行政事业单位财政资金的监督力度
目前我国行政事业单位财政资金的监管主体包括财政、审计以及社会会计事务所等。其中，审计监督是监督财政资金使用情况的有力手段。加大行政事业单位财政资金的监督力度，应以提高审计监督水平为基础。规范化的审计监督一般具备全面的审计内容，具体应包括预算执行、经济责任以及收入纳入账户等情况、财政资金使用、票据使用管理、资金与资产管理、会计核算以及内部控制管理以及账务核查等多个方面。审计工作是内部审计的重点内容之一，行政事业单位要确保审计工作深入单位内部的所有经济活动，全面监督财政资金的使用情况，提高财政资金使用的安全和规范程度。
四、结语
总之，加强行政事业单位财政资金的管理与控制，有利于深化我国公共财政体制的改革，同时也是切实提高行政事业单位规范化管理水平的需要。但目前我国行政事业财政资金的管理与控制工作仍面临着一定的困难，基于目前经济发展的新形势，行政事业单位有必要对其财务管理工作进行深入的反思与探讨，积极配合公共财政改革的工作，建立健全内部管理与监督体系。同时，行政事业单位在重点建设内部管理制度的基础上，应以科学合理的预算管理有效配合外部监管机制，为构建科学的社会公共管理机构贡献出自己的力量，切实提高自身的财政资金管理水平，最大化发挥财政资金的效益，进而推进行政事业单位管理工作水平的整体提高。
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